摘 要：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中有很多不確定的稅務(wù)風(fēng)險，隨著企業(yè)經(jīng)營活動不斷增加，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險涉及的面越來越廣，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)風(fēng)險，加強稅務(wù)籌劃，避免發(fā)生風(fēng)險問題?；诖?，本文先就企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險以及發(fā)生風(fēng)險的原因進行分析，然后就稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制措施探究，以期對企業(yè)的實際稅務(wù)籌劃工作的開展有所幫助。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;風(fēng)險類型;風(fēng)險控制

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中處理與稅務(wù)相關(guān)的問題時，由于對稅務(wù)的相關(guān)法規(guī)和政策等不了解而采取了不適當(dāng)?shù)拇胧?，?dǎo)致企業(yè)處理稅務(wù)違規(guī)，并因此受到稅務(wù)管理機關(guān)的懲罰，企業(yè)可能會被罰款，嚴重的可能會影響企業(yè)的經(jīng)營聲譽，甚至?xí)肪科髽I(yè)相關(guān)負責(zé)人的刑事責(zé)任。

我國在經(jīng)濟體制方面的改革已經(jīng)有一段時期，企業(yè)在經(jīng)濟體制改革發(fā)展環(huán)境中，也要能及時地轉(zhuǎn)變管理經(jīng)營的方式，能夠和市場發(fā)展要求緊密結(jié)合起來，充分注重方法的科學(xué)化運用，避免發(fā)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題以影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、 企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險以及發(fā)生風(fēng)險的原因分析

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，由于在不同的環(huán)節(jié)面對的問題情況不同，存在的風(fēng)險也有著不同，常見的稅務(wù)籌劃風(fēng)險主要有以下幾個類型。

1. ?操作風(fēng)險類型

企業(yè)稅務(wù)籌劃操作過程中，由于企業(yè)在利益的驅(qū)動下，就會存在制造虛假信息獲得稅收優(yōu)惠，沒有按照法律規(guī)范來執(zhí)行操作，這就會存在操作風(fēng)險。當(dāng)前企業(yè)兼并以及改制的發(fā)展過程中，由于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層對稅務(wù)籌劃工作的重視度不足，在具體的操作當(dāng)中沒有從全面的角度來看，這就會容易出現(xiàn)操作風(fēng)險問題。

2. ?政策風(fēng)險類型

稅務(wù)籌劃風(fēng)險中政策風(fēng)險也是重要類型，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作開展要按照法律政策的規(guī)范要求實施，降低稅負壓力。而具體的執(zhí)行中，稅務(wù)籌劃工作的開展中常常會遇到政策風(fēng)險，主要是政策上的變化對企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的影響。在籌劃時，由于在政策選擇上不準(zhǔn)確，造成了相應(yīng)風(fēng)險的發(fā)生。管理層進行制定籌劃決策過程中，覺得決策是和法律規(guī)范相符合的，而由于在認識上不全面，從而造成稅務(wù)籌劃存在不符法律規(guī)范的情況。

3. ?財務(wù)風(fēng)險類型

稅務(wù)籌劃工作的開展過程中，財務(wù)風(fēng)險是比較常見的，企業(yè)要想收益最大化，這就需要在稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)加強重視，能夠和企業(yè)債務(wù)資金以及財務(wù)籌劃空間形成正比關(guān)系。而具體的稅務(wù)籌劃工作開展當(dāng)中，有的企業(yè)為能保障自身良好運營，就會通過資金以及銀行貸款方式來維持，資金比例在增加的時候，財務(wù)杠桿作用下產(chǎn)生價值大，稅收利益增長。從另一方面來說，財務(wù)風(fēng)險也是比較突出的，企業(yè)進行籌集資金過程中，債務(wù)成本造成的稅收收益以及杠桿收益要及時地分析，并要在財務(wù)風(fēng)險分析方面要做好，如果在這一層面沒有加強控制，就很容易發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險發(fā)生原因分析

從企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險發(fā)生的原因分析來看，體現(xiàn)在幾個重要層面，從以下幾點展開分析。

1. 沒有制訂科學(xué)稅務(wù)籌劃方案

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)開展，是提升企業(yè)收益的重要舉措，而如果在稅務(wù)籌劃方案制訂方面沒有加強重視，稅務(wù)風(fēng)險意識比較薄弱，這就很容易在具體的稅務(wù)籌劃工作方面存在問題。我國在全面改革的過程中，稅務(wù)籌劃對企業(yè)產(chǎn)生的影響也比較大，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層如果沒有真正地認識到稅務(wù)籌劃工作的重要性，缺乏完善科學(xué)的方案作為支撐，這就必然會發(fā)生籌劃風(fēng)險。

2. 風(fēng)險預(yù)警機制不完善

為保障企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范化落實，這就需要從風(fēng)險預(yù)警機制層面進行完善建立，發(fā)揮風(fēng)險預(yù)警機制作用，才能真正保障稅務(wù)籌劃工作的良好推進。但從實際現(xiàn)狀能發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的時候，并沒有從全面性角度出發(fā)進行制定相應(yīng)風(fēng)險預(yù)警機制，稅務(wù)操作的整體水平比較低，這就必然會影響稅務(wù)籌劃工作的效率和質(zhì)量，不利于實現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。

二、 企業(yè)稅務(wù)籌劃控制措施分析

為促進企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的良好開展，這就需要從多角度進行思考，找到適合本企業(yè)稅務(wù)籌劃的方案措施加以落實，從以下幾點要加強重視。

（一）強化稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作的開展中，相關(guān)籌劃人員就要注重強化風(fēng)險意識，結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，按照法律的規(guī)范要求科學(xué)建立稅收籌劃方案。具體籌劃工作開展過程中，要能通過以往經(jīng)驗以及借鑒先進企業(yè)代表經(jīng)驗并與本企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作相結(jié)合，能夠探索出屬于本企業(yè)適用的稅務(wù)籌劃方案加以科學(xué)化運用，這樣就能有助于避免稅收政策臨時調(diào)整而發(fā)生政策風(fēng)險的問題。企業(yè)在對“營改增”的稅收政策變化，以及增值稅率調(diào)整等方面，就要能將稅收政策優(yōu)惠加以科學(xué)運用，調(diào)整進銷存的相關(guān)策略，從而能夠?qū)⒍悇?wù)籌劃工作的質(zhì)量得以控制，只有形成風(fēng)險意識，才能將稅務(wù)籌劃工作良好落實。

（二）全面防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作實施要求相關(guān)工作人員能從全面的角度出發(fā)，企業(yè)經(jīng)營中每項活動都會和稅收名目相聯(lián)系，特別是大中型的企業(yè)在這一方面表現(xiàn)的比較突出。只有從全面的角度出發(fā)，制訂科學(xué)完善的稅務(wù)籌劃的方案，在實際落實當(dāng)中既能夠?qū)ζ渲械哪稠椫匾亩悇?wù)科目加強重視，也要能夠?qū)φw的稅務(wù)科目稅負降低方面加強重視。相關(guān)管理要注重從方案的選擇方面能和實際企業(yè)利益緊密結(jié)合起來，保障整體利益。不能將眼光局限在短期的發(fā)展目標(biāo)上，要能從長遠的角度來考量，注重選擇執(zhí)行成本低的方案，提升企業(yè)綜合經(jīng)濟效益。

（三）完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范組織

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的實際開展過程中，要充分注重在風(fēng)險防范的工作方面加大力度，這是發(fā)揮稅務(wù)籌劃價值的基礎(chǔ)工作。對此，相關(guān)籌劃工作人員要能和企業(yè)經(jīng)營特征相聯(lián)系，在這一基礎(chǔ)上進行構(gòu)建稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理控制組織，充分注重從全面角度考慮，將各部門間的稅務(wù)籌劃風(fēng)險的監(jiān)督服務(wù)等職能作用發(fā)揮出來。從籌劃風(fēng)險自查的層面加強重視，如為能夠?qū)⒆圆楣ぷ鞯靡杂行鋵?，從?nèi)部設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險控制相關(guān)部門，并要能夠配備專業(yè)化的人員，對崗位工作職責(zé)以及權(quán)利加以明確，相關(guān)管理工作的執(zhí)行中，能夠有完善的制度作為保障和支撐，從而就能為稅務(wù)籌劃工作良好實施起到積極作用，能有效將風(fēng)險得到防范。

（四）提高稅務(wù)籌劃工作人員專業(yè)素質(zhì)

為保障企業(yè)稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量，這就需要有專業(yè)人才參與其中，稅務(wù)籌劃工作的要求比較高，工作中會涉及法律知識、稅收知識、財務(wù)管理等綜合性的行業(yè)知識，所以稅務(wù)籌劃工作人員自身就要能有專業(yè)化的工作素質(zhì)，嚴格履行自身的職責(zé)，這樣才能真正有助于提升稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量。這就要求企業(yè)能夠定期組織稅務(wù)籌劃人員進行學(xué)習(xí)，通過聘請專家學(xué)者等到企業(yè)開展講座的方式，為稅務(wù)籌劃工作人員介紹經(jīng)驗以及方法，這樣就能為籌劃工作者專業(yè)素質(zhì)提升起到促進作用。稅務(wù)籌劃工作人員自身也要加強學(xué)習(xí)，日常學(xué)習(xí)中要能對相應(yīng)的稅務(wù)籌劃法律知識以及稅收知識等及時了解，關(guān)注這方面的時政信息，從而為企業(yè)更高質(zhì)量地開展稅務(wù)籌劃工作打下堅實基礎(chǔ)。

（五）稅務(wù)籌劃控制制度進一步完善

保障企業(yè)稅務(wù)籌劃工作高效化開展，這就需要從制度的完善建立方面加強重視，在制度的規(guī)制下，才能真正有助于促進企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范落實。企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范過程中，能從內(nèi)部制度的建設(shè)上加強重視，結(jié)合稅務(wù)籌劃工作的需要，積極完善各方面的管理制度，以符合實際工作的要求。同時明確好職責(zé)，定期識別稅務(wù)籌劃風(fēng)險，以及分析評估，促進稅務(wù)籌劃工作的妥善落實。

三、 結(jié)語

總而言之，企業(yè)在當(dāng)前的市場競爭中，面臨諸多層面的挑戰(zhàn)，這就需要企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作方面積極優(yōu)化，保障這一工作的質(zhì)量，為企業(yè)獲得最大化利益打下基礎(chǔ)。只有提升稅務(wù)籌劃的工作質(zhì)量，提升風(fēng)險防范的能力，才能占據(jù)市場發(fā)展優(yōu)勢。上文中就稅務(wù)籌劃風(fēng)險以及相應(yīng)防控的措施探究分析，希望能夠從理論層面為實際工作的開展起到積極作用。

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作者簡介：

姚凱，河南省路橋建設(shè)集團有限公司。