李林

作者姓名：李林（1985-），女，安徽六安人，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，本科，主要從事財(cái)政稅收研究。

摘 ?要：企業(yè)是一個(gè)市場(chǎng)主體，在進(jìn)行著各種各樣的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)的各種市場(chǎng)行為、社會(huì)活動(dòng)都要受到行政法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)范和約束，企業(yè)也因此具有法律風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍疚闹饕推髽I(yè)違反稅務(wù)、行政管理規(guī)定的法律風(fēng)險(xiǎn)、刑事法律風(fēng)險(xiǎn)及防范進(jìn)行了探討。具體內(nèi)容上分為兩個(gè)部分，第一部分從違反登記管理規(guī)定、違反財(cái)稅相關(guān)規(guī)定違反行政管理部門規(guī)定三個(gè)方面隊(duì)當(dāng)前違反稅務(wù)、行政管理規(guī)定的法律風(fēng)險(xiǎn)及刑事法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了簡(jiǎn)要介紹，為后續(xù)的內(nèi)容進(jìn)行理論和制度鋪墊;的二部分主要從把握法律底線、與律師事務(wù)所建立合作關(guān)系、聘請(qǐng)法律顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)三個(gè)層面提出了有效避免違反稅務(wù)、行政管理規(guī)定的法律風(fēng)險(xiǎn)、刑事法律風(fēng)險(xiǎn)的建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);行政管理規(guī)定;法律風(fēng)險(xiǎn);刑事風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)、行政管理范圍非常廣泛，按照最高人民法院關(guān)于行政案由的規(guī)定的分類，共有四十二大類，包括公安、資源、城鄉(xiāng)建設(shè)、工商、稅務(wù)、質(zhì)量監(jiān)督、衛(wèi)生、食品藥品安全、農(nóng)業(yè)、物價(jià)、環(huán)境、交通運(yùn)輸、海關(guān)、勞動(dòng)等各個(gè)方面。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常會(huì)遇到的違反稅務(wù)、行政管理規(guī)定的法律風(fēng)險(xiǎn)、刑事法律風(fēng)險(xiǎn)及行政處罰法律風(fēng)險(xiǎn)有主要包括工商、稅務(wù)等幾大類，本文主要就違反登記管理規(guī)定、違反財(cái)稅相關(guān)規(guī)定、違反行政管理部門規(guī)定的情境及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了介紹，以期針對(duì)性地提出解決方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、違反稅務(wù)、行政管理規(guī)定的法律風(fēng)險(xiǎn)及刑事法律風(fēng)險(xiǎn)

（一）違反登記管理規(guī)定

企業(yè)的設(shè)立、變更、終止，均應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)的規(guī)定辦理登記，如果企業(yè)違反登記管理法律法規(guī)，可能會(huì)受到工商行政部門罰款、撤銷登記、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等處罰。常見(jiàn)的違反登記管理的行為如下：

1、提供虛假材料騙取公司登記。例如，企業(yè)虛報(bào)注冊(cè)資本、提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)、公司的發(fā)起人、股東虛假出資等。

2、未依法登記為股份有限公司或有限責(zé)任公司而進(jìn)行一些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。主要包括：①未依法登記為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，而冒用有限責(zé)任公司或者股份有限公司名義;②未依法登記為有限責(zé)任公司或者股份有限公司的分公司，而冒用有限責(zé)任公司或者股份有限公司的分公司名義。

3、公司登記事項(xiàng)發(fā)生變化時(shí)未辦理相關(guān)法律手續(xù)。公司法定代表人、住所地等登記事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)向原公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。未經(jīng)變更登記，公司不得擅自改變登記事項(xiàng)。

4、違反年檢規(guī)定。公司應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向公司登記機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度年度報(bào)告，并向社會(huì)公示。

5、違反規(guī)定使用營(yíng)業(yè)執(zhí)照。常見(jiàn)情形包括：偽造、涂改、出租、出借、轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)執(zhí)照，未將營(yíng)業(yè)執(zhí)照置于住所或者營(yíng)業(yè)場(chǎng)所醒目位置等。

（二）違反財(cái)稅相關(guān)規(guī)定

稅務(wù)領(lǐng)域的問(wèn)題相對(duì)比較專業(yè)，有時(shí)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中對(duì)稅務(wù)問(wèn)題容易產(chǎn)生認(rèn)識(shí)上的偏差，基于這種偏差，其實(shí)施的一些行為就很可能引起相應(yīng)的法律風(fēng)。例如，兩企業(yè)之間進(jìn)行實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但由第三方公司代開具發(fā)票，這種模式在日常中時(shí)有出現(xiàn)。但是，相關(guān)司法解釋規(guī)定，下列行為均屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：

1、沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;2、有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票;3、進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。因此，如果兩公司之間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但由第三方公司代開具發(fā)票，即使存在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這種代開行為還是違法的，仍要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

（三）違反行政管理部門規(guī)定

行政法律風(fēng)險(xiǎn)是每一個(gè)企業(yè)都有可能要面對(duì)的，因?yàn)樗械钠髽I(yè)都要經(jīng)過(guò)工商注冊(cè)登記，而且企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為大多受到工商管理部門的監(jiān)督和管理，企業(yè)在注冊(cè)登記、經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中可能面臨如下風(fēng)險(xiǎn)：

1.挪用侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)。挪用資金罪的主體與職務(wù)侵占罪主體相同，不同的是具體犯罪行為。其區(qū)分主要在于是否對(duì)企業(yè)財(cái)物有非法占有的目的，通俗的說(shuō)，職務(wù)侵占罪和挪用資金罪的區(qū)別就是“把公司的錢款變成自己的錢”和“把公司的錢暫時(shí)拿來(lái)用”，但不容置疑的是擅自動(dòng)用企業(yè)款項(xiàng)為己謀私，就是觸犯法律的行為。完善的公司財(cái)物制度、定期的財(cái)務(wù)審查是有效避免內(nèi)部人員侵占、挪用公司資金行之有效的方法，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部規(guī)范和管理，才能從根本上防范此類犯罪的發(fā)生，減少經(jīng)濟(jì)損失。

2.非法吸收公眾存款。《中華人民共和國(guó)刑法》第三十條 【單位負(fù)刑事責(zé)任的范圍】公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體實(shí)施的危害社會(huì)的行為，法律規(guī)定為單位犯罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。

二、違反稅務(wù)、行政管理規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)防范探討

（一）正確看待爭(zhēng)訟，把握法律底線

爭(zhēng)訟是有人類、有私財(cái)以來(lái)即產(chǎn)生的正?，F(xiàn)象，通過(guò)爭(zhēng)訟，人們可以辨別是非曲直，回歸公道，并使社會(huì)復(fù)歸于原有的秩序與和諧。企業(yè)面對(duì)侵權(quán)或者爭(zhēng)議時(shí)，要爭(zhēng)取對(duì)待，積極克服懼怕和恐慌的心理。

一是企業(yè)需要正確看待爭(zhēng)訟，爭(zhēng)訟對(duì)于企業(yè)而言并不一定是負(fù)面的，訴訟和仲裁是社會(huì)主體定紛止?fàn)幍耐緩?，企業(yè)需要積極應(yīng)對(duì)。二是企業(yè)在參與仲裁和訴訟的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)專業(yè)法律人士協(xié)助解決，幫助企業(yè)分析、判斷并做出合理決策。三是企業(yè)作為具有公共屬性的法人，當(dāng)自身權(quán)利遭受損害的時(shí)候，也應(yīng)當(dāng)積極通過(guò)訴訟方式解決，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，對(duì)理事會(huì)、社會(huì)公眾有合理交代。近些年發(fā)生的關(guān)于企業(yè)的各種質(zhì)疑，總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)在處理網(wǎng)絡(luò)輿情方面的專業(yè)能力是不足的，由于企業(yè)沒(méi)有建立專門的輿情應(yīng)對(duì)機(jī)制，回應(yīng)不及時(shí)、不專業(yè)，導(dǎo)致不實(shí)傳聞在互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)酵，直接損害了企業(yè)的公信力，間接地影響了整個(gè)慈善行業(yè)。此類事情的發(fā)生，一方面與社會(huì)大環(huán)境相關(guān)，另一方面也與企業(yè)自身運(yùn)作不規(guī)范、法律能力不過(guò)關(guān)有很大關(guān)系。

（二）與律師事務(wù)所建立合作關(guān)系

企業(yè)加強(qiáng)于律師事務(wù)所建立長(zhǎng)期良好合作關(guān)系，有助于確保專業(yè)律師為服務(wù)企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，從而實(shí)現(xiàn)雙方互惠互利良好發(fā)展態(tài)勢(shì)，能有效滿足企業(yè)日常基本法律需求，我企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)高效的法律服務(wù)。

一是企業(yè)可與律師事務(wù)所簽訂專項(xiàng)法律服務(wù)合作協(xié)議。由律所律師律師組成的企業(yè)管理法律服務(wù)中心，作為企業(yè)第三方服務(wù)平臺(tái)提供法律服務(wù)合作單位，為企業(yè)提供常年法律顧問(wèn)服務(wù)。二是企業(yè)加強(qiáng)于律師事務(wù)所建立長(zhǎng)期良好合作關(guān)系可較為有效的指導(dǎo)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的面臨語(yǔ)言障礙、法律文化壁壘、多個(gè)法域跨境交易架構(gòu)設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)缺乏、法律服務(wù)成本高昂等一系列瓶頸?？梢哉先蚨喾ㄓ蚍?wù)資源、提供成熟項(xiàng)目管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，在包括市場(chǎng)盡職調(diào)查流程、交易時(shí)間及稅收差異等環(huán)節(jié)幫助企業(yè)整合海外資源，為企業(yè)家掃平國(guó)市場(chǎng)擴(kuò)張進(jìn)程的障礙。三是在風(fēng)險(xiǎn)積糾紛出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)就面臨參加仲裁或者訴訟。仲裁、訴訟是專業(yè)性非常強(qiáng)的業(yè)務(wù)，不但要掌握足夠的法律知識(shí)，更多的是對(duì)訴訟經(jīng)驗(yàn)的運(yùn)用。尤其是質(zhì)證中，有時(shí)候多說(shuō)一句話或少說(shuō)一句話也會(huì)對(duì)案件的結(jié)果產(chǎn)生影響，那么訴訟參加人對(duì)機(jī)會(huì)的把握能力就越來(lái)越重要，這就需要訴訟經(jīng)驗(yàn)。所謂的訴訟經(jīng)驗(yàn)，既包括對(duì)訴訟知識(shí)的運(yùn)用，也包括要掌握訴訟程序中對(duì)證據(jù)的掌握和質(zhì)證，也包括對(duì)不同地區(qū)訴訟習(xí)慣的了解，從訴訟經(jīng)驗(yàn)的角度講，律師是代理訴訟的最恰當(dāng)?shù)娜诉x，如果說(shuō)企業(yè)法務(wù)部門由基金會(huì)非律師法律顧問(wèn)來(lái)完成的話，那么基金會(huì)訴訟、仲裁業(yè)務(wù)，尤其是有一定難度的爭(zhēng)議解決，最好還是由專業(yè)律師來(lái)完成。

聘請(qǐng)法律顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)

據(jù)全球法律顧問(wèn)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，目前在美國(guó)500強(qiáng)企業(yè)中，共有480家企業(yè)設(shè)立了總法律顧問(wèn)，全面負(fù)責(zé)公司法律事務(wù)。在世界上最大的紐約證券交易所4000多名工作人員中，公司律師更是多達(dá)2000余人，占到一半人數(shù)。 在我們中國(guó)，有4千多萬(wàn)家企業(yè)，但僅有10%的企業(yè)聘請(qǐng)企業(yè)法律顧問(wèn)，該10%的部分中90%企業(yè)是屬國(guó)有企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)，中小企業(yè)聘請(qǐng)法律顧問(wèn)的數(shù)量更是寥寥可數(shù)。

一是要在談項(xiàng)目、簽項(xiàng)目、調(diào)解、仲裁、訴訟，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，讓法律顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)全方位而有深度的參與，將防范法律風(fēng)險(xiǎn)貫徹企業(yè)發(fā)展的始終。二是要從源頭上防范法律風(fēng)險(xiǎn)，培養(yǎng)員工的法律意識(shí)，將法律觀念植入企業(yè)文化中，對(duì)企業(yè)根基的加固，對(duì)未來(lái)少走彎路的長(zhǎng)期投資。三是發(fā)揮好而法律顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)“解疑答惑者”的獨(dú)特價(jià)值，企業(yè)無(wú)論在發(fā)展的哪個(gè)階段，都需要依據(jù)法律顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)指點(diǎn)迷津，幫助規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以面對(duì)市場(chǎng)復(fù)雜的環(huán)境，有效避免企業(yè)違反稅務(wù)、行政管理規(guī)定的法律風(fēng)險(xiǎn)、刑事法律風(fēng)險(xiǎn)。四是聘請(qǐng)法律顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)有利于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制的健全。包括理事會(huì)的構(gòu)建，理事會(huì)會(huì)議、理事、負(fù)責(zé)人權(quán)利義務(wù)的完善，同時(shí)也包括企業(yè)公章和合同管理，勞動(dòng)用工的管理、專項(xiàng)基金管理等運(yùn)營(yíng)機(jī)制。聘請(qǐng)法律顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)可以根據(jù)法律法規(guī)的要求，完善基企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范發(fā)展，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，要避免出現(xiàn)承擔(dān)違反稅務(wù)、行政管理規(guī)定的法律風(fēng)險(xiǎn)、刑事法律的風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)當(dāng)熟知相關(guān)領(lǐng)域的法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一些可能引起違反稅務(wù)、行政管理規(guī)定的法律風(fēng)險(xiǎn)、刑事法律風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題進(jìn)行法律論證，規(guī)范運(yùn)作，排除引起風(fēng)險(xiǎn)的可能性。對(duì)法律規(guī)定及風(fēng)險(xiǎn)的了解，也有利于在風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)出現(xiàn)后，企業(yè)快速、準(zhǔn)確地利用法律規(guī)定的權(quán)利和途徑進(jìn)行法律救濟(jì)，維護(hù)自己的合法權(quán)益?；诖耍疚奶岢隽苏_看待爭(zhēng)訟，把握法律底線;與律師事務(wù)所建立合作關(guān)系;聘請(qǐng)法律顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)三點(diǎn)針對(duì)性建議，這對(duì)于防范企業(yè)違反稅務(wù)、行政管理規(guī)定的法律風(fēng)險(xiǎn)、刑事法律風(fēng)險(xiǎn)具有一定的參考意義。

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