李林

作者姓名：李林（1985-），女，安徽六安人，中級經(jīng)濟師，本科，主要從事財政稅收研究。

摘 ?要：企業(yè)是一個市場主體，在進行著各種各樣的經(jīng)營活動，企業(yè)的各種市場行為、社會活動都要受到行政法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)范和約束，企業(yè)也因此具有法律風險?；诖?，本文主要就企業(yè)違反稅務、行政管理規(guī)定的法律風險、刑事法律風險及防范進行了探討。具體內(nèi)容上分為兩個部分，第一部分從違反登記管理規(guī)定、違反財稅相關規(guī)定違反行政管理部門規(guī)定三個方面隊當前違反稅務、行政管理規(guī)定的法律風險及刑事法律風險進行了簡要介紹，為后續(xù)的內(nèi)容進行理論和制度鋪墊;的二部分主要從把握法律底線、與律師事務所建立合作關系、聘請法律顧問團隊三個層面提出了有效避免違反稅務、行政管理規(guī)定的法律風險、刑事法律風險的建議。

關鍵詞：稅務風險;行政管理規(guī)定;法律風險;刑事風險

稅務、行政管理范圍非常廣泛，按照最高人民法院關于行政案由的規(guī)定的分類，共有四十二大類，包括公安、資源、城鄉(xiāng)建設、工商、稅務、質(zhì)量監(jiān)督、衛(wèi)生、食品藥品安全、農(nóng)業(yè)、物價、環(huán)境、交通運輸、海關、勞動等各個方面。企業(yè)在經(jīng)營中經(jīng)常會遇到的違反稅務、行政管理規(guī)定的法律風險、刑事法律風險及行政處罰法律風險有主要包括工商、稅務等幾大類，本文主要就違反登記管理規(guī)定、違反財稅相關規(guī)定、違反行政管理部門規(guī)定的情境及相關規(guī)定進行了介紹，以期針對性地提出解決方案，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、違反稅務、行政管理規(guī)定的法律風險及刑事法律風險

（一）違反登記管理規(guī)定

企業(yè)的設立、變更、終止，均應當依照法律法規(guī)的規(guī)定辦理登記，如果企業(yè)違反登記管理法律法規(guī)，可能會受到工商行政部門罰款、撤銷登記、吊銷營業(yè)執(zhí)照等處罰。常見的違反登記管理的行為如下：

1、提供虛假材料騙取公司登記。例如，企業(yè)虛報注冊資本、提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實、公司的發(fā)起人、股東虛假出資等。

2、未依法登記為股份有限公司或有限責任公司而進行一些經(jīng)營活動。主要包括：①未依法登記為有限責任公司或者股份有限公司，而冒用有限責任公司或者股份有限公司名義;②未依法登記為有限責任公司或者股份有限公司的分公司，而冒用有限責任公司或者股份有限公司的分公司名義。

3、公司登記事項發(fā)生變化時未辦理相關法律手續(xù)。公司法定代表人、住所地等登記事項發(fā)生變更的，應當向原公司登記機關申請變更登記。未經(jīng)變更登記，公司不得擅自改變登記事項。

4、違反年檢規(guī)定。公司應當于每年1月1日至6月30日，通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向公司登記機關報送上一年度年度報告，并向社會公示。

5、違反規(guī)定使用營業(yè)執(zhí)照。常見情形包括：偽造、涂改、出租、出借、轉(zhuǎn)讓營業(yè)執(zhí)照，未將營業(yè)執(zhí)照置于住所或者營業(yè)場所醒目位置等。

（二）違反財稅相關規(guī)定

稅務領域的問題相對比較專業(yè)，有時企業(yè)在經(jīng)營中對稅務問題容易產(chǎn)生認識上的偏差，基于這種偏差，其實施的一些行為就很可能引起相應的法律風。例如，兩企業(yè)之間進行實際的經(jīng)營活動，但由第三方公司代開具發(fā)票，這種模式在日常中時有出現(xiàn)。但是，相關司法解釋規(guī)定，下列行為均屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：

1、沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;2、有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票;3、進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。因此，如果兩公司之間進行經(jīng)營活動，但由第三方公司代開具發(fā)票，即使存在實際的經(jīng)營活動，這種代開行為還是違法的，仍要承擔相應的法律責任。

（三）違反行政管理部門規(guī)定

行政法律風險是每一個企業(yè)都有可能要面對的，因為所有的企業(yè)都要經(jīng)過工商注冊登記，而且企業(yè)的經(jīng)營行為大多受到工商管理部門的監(jiān)督和管理，企業(yè)在注冊登記、經(jīng)營的過程中可能面臨如下風險：

1.挪用侵占企業(yè)財產(chǎn)。挪用資金罪的主體與職務侵占罪主體相同，不同的是具體犯罪行為。其區(qū)分主要在于是否對企業(yè)財物有非法占有的目的，通俗的說，職務侵占罪和挪用資金罪的區(qū)別就是“把公司的錢款變成自己的錢”和“把公司的錢暫時拿來用”，但不容置疑的是擅自動用企業(yè)款項為己謀私，就是觸犯法律的行為。完善的公司財物制度、定期的財務審查是有效避免內(nèi)部人員侵占、挪用公司資金行之有效的方法，只有加強企業(yè)內(nèi)部規(guī)范和管理，才能從根本上防范此類犯罪的發(fā)生，減少經(jīng)濟損失。

2.非法吸收公眾存款?！吨腥A人民共和國刑法》第三十條 【單位負刑事責任的范圍】公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關、團體實施的危害社會的行為，法律規(guī)定為單位犯罪的，應當負刑事責任。

二、違反稅務、行政管理規(guī)定風險防范探討

（一）正確看待爭訟，把握法律底線

爭訟是有人類、有私財以來即產(chǎn)生的正?，F(xiàn)象，通過爭訟，人們可以辨別是非曲直，回歸公道，并使社會復歸于原有的秩序與和諧。企業(yè)面對侵權或者爭議時，要爭取對待，積極克服懼怕和恐慌的心理。

一是企業(yè)需要正確看待爭訟，爭訟對于企業(yè)而言并不一定是負面的，訴訟和仲裁是社會主體定紛止爭的途徑，企業(yè)需要積極應對。二是企業(yè)在參與仲裁和訴訟的時候，應當聘請專業(yè)法律人士協(xié)助解決，幫助企業(yè)分析、判斷并做出合理決策。三是企業(yè)作為具有公共屬性的法人，當自身權利遭受損害的時候，也應當積極通過訴訟方式解決，維護企業(yè)的合法權益，對理事會、社會公眾有合理交代。近些年發(fā)生的關于企業(yè)的各種質(zhì)疑，總的來說，企業(yè)在處理網(wǎng)絡輿情方面的專業(yè)能力是不足的，由于企業(yè)沒有建立專門的輿情應對機制，回應不及時、不專業(yè)，導致不實傳聞在互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)酵，直接損害了企業(yè)的公信力，間接地影響了整個慈善行業(yè)。此類事情的發(fā)生，一方面與社會大環(huán)境相關，另一方面也與企業(yè)自身運作不規(guī)范、法律能力不過關有很大關系。

（二）與律師事務所建立合作關系

企業(yè)加強于律師事務所建立長期良好合作關系，有助于確保專業(yè)律師為服務企業(yè)發(fā)展保駕護航，從而實現(xiàn)雙方互惠互利良好發(fā)展態(tài)勢，能有效滿足企業(yè)日常基本法律需求，我企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)高效的法律服務。

一是企業(yè)可與律師事務所簽訂專項法律服務合作協(xié)議。由律所律師律師組成的企業(yè)管理法律服務中心，作為企業(yè)第三方服務平臺提供法律服務合作單位，為企業(yè)提供常年法律顧問服務。二是企業(yè)加強于律師事務所建立長期良好合作關系可較為有效的指導企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的面臨語言障礙、法律文化壁壘、多個法域跨境交易架構設計經(jīng)驗缺乏、法律服務成本高昂等一系列瓶頸?？梢哉先蚨喾ㄓ蚍召Y源、提供成熟項目管理和風險控制，在包括市場盡職調(diào)查流程、交易時間及稅收差異等環(huán)節(jié)幫助企業(yè)整合海外資源，為企業(yè)家掃平國市場擴張進程的障礙。三是在風險積糾紛出現(xiàn)時，企業(yè)就面臨參加仲裁或者訴訟。仲裁、訴訟是專業(yè)性非常強的業(yè)務，不但要掌握足夠的法律知識，更多的是對訴訟經(jīng)驗的運用。尤其是質(zhì)證中，有時候多說一句話或少說一句話也會對案件的結(jié)果產(chǎn)生影響，那么訴訟參加人對機會的把握能力就越來越重要，這就需要訴訟經(jīng)驗。所謂的訴訟經(jīng)驗，既包括對訴訟知識的運用，也包括要掌握訴訟程序中對證據(jù)的掌握和質(zhì)證，也包括對不同地區(qū)訴訟習慣的了解，從訴訟經(jīng)驗的角度講，律師是代理訴訟的最恰當?shù)娜诉x，如果說企業(yè)法務部門由基金會非律師法律顧問來完成的話，那么基金會訴訟、仲裁業(yè)務，尤其是有一定難度的爭議解決，最好還是由專業(yè)律師來完成。

聘請法律顧問團隊

據(jù)全球法律顧問協(xié)會統(tǒng)計，目前在美國500強企業(yè)中，共有480家企業(yè)設立了總法律顧問，全面負責公司法律事務。在世界上最大的紐約證券交易所4000多名工作人員中，公司律師更是多達2000余人，占到一半人數(shù)。 在我們中國，有4千多萬家企業(yè)，但僅有10%的企業(yè)聘請企業(yè)法律顧問，該10%的部分中90%企業(yè)是屬國有企業(yè)或國有控股企業(yè)，中小企業(yè)聘請法律顧問的數(shù)量更是寥寥可數(shù)。

一是要在談項目、簽項目、調(diào)解、仲裁、訴訟，在企業(yè)運營的整個過程中，讓法律顧問團隊全方位而有深度的參與，將防范法律風險貫徹企業(yè)發(fā)展的始終。二是要從源頭上防范法律風險，培養(yǎng)員工的法律意識，將法律觀念植入企業(yè)文化中，對企業(yè)根基的加固，對未來少走彎路的長期投資。三是發(fā)揮好而法律顧問團隊“解疑答惑者”的獨特價值，企業(yè)無論在發(fā)展的哪個階段，都需要依據(jù)法律顧問團隊指點迷津，幫助規(guī)避風險以面對市場復雜的環(huán)境，有效避免企業(yè)違反稅務、行政管理規(guī)定的法律風險、刑事法律風險。四是聘請法律顧問團隊有利于企業(yè)內(nèi)部運行機制的健全。包括理事會的構建，理事會會議、理事、負責人權利義務的完善，同時也包括企業(yè)公章和合同管理，勞動用工的管理、專項基金管理等運營機制。聘請法律顧問團隊可以根據(jù)法律法規(guī)的要求，完善基企業(yè)內(nèi)部運行機制，規(guī)范發(fā)展，規(guī)避風險。

三、結(jié)語

企業(yè)在經(jīng)營中，要避免出現(xiàn)承擔違反稅務、行政管理規(guī)定的法律風險、刑事法律的風險，就應當熟知相關領域的法律法規(guī)的規(guī)定，對經(jīng)營過程中的一些可能引起違反稅務、行政管理規(guī)定的法律風險、刑事法律風險的問題進行法律論證，規(guī)范運作，排除引起風險的可能性。對法律規(guī)定及風險的了解，也有利于在風險已經(jīng)出現(xiàn)后，企業(yè)快速、準確地利用法律規(guī)定的權利和途徑進行法律救濟，維護自己的合法權益?；诖?，本文提出了正確看待爭訟，把握法律底線;與律師事務所建立合作關系;聘請法律顧問團隊三點針對性建議，這對于防范企業(yè)違反稅務、行政管理規(guī)定的法律風險、刑事法律風險具有一定的參考意義。

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