張蓓
摘要:在當(dāng)前的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,由于企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義,所以企業(yè)也越來(lái)越關(guān)注其發(fā)展。在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中,不僅可以規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),而且還有利于企業(yè)的效益實(shí)現(xiàn)最大化。隨著稅務(wù)改革的深入進(jìn)行,其對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生了影響。為此,本文主要分析研究了稅務(wù)改革對(duì)內(nèi)蒙古鄂爾多斯市國(guó)電建投內(nèi)蒙古能源有限公司稅務(wù)籌劃的具體影響,并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。
關(guān)鍵詞:稅務(wù)改革;企業(yè);稅務(wù)籌劃;影響分析
引言
當(dāng)前,營(yíng)業(yè)稅隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展正在不斷進(jìn)行調(diào)整,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),稅務(wù)改革中營(yíng)改增具有深遠(yuǎn)意義。針對(duì)稅務(wù)改革的不斷深入,企業(yè)只有結(jié)合自身發(fā)展情況不斷進(jìn)行調(diào)整,并采取有效的措施,才能盡可能地減小稅收改革對(duì)企業(yè)的影響。為此,要想提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,就必須更加重視企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作,才能獲取最大限度地收益。
一、稅務(wù)籌劃的目的
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)就是通過(guò)對(duì)稅務(wù)成本的控制來(lái)提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。所謂稅務(wù)成本,簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,依據(jù)法律的規(guī)定,所需要承擔(dān)的全部稅務(wù)費(fèi)用以及所承擔(dān)的法律責(zé)任。具體來(lái)說(shuō),其既包括行政責(zé)任也包括納稅義務(wù)所發(fā)生的支出,其中前者主要是延期未繳納所承擔(dān)的滯納金、罰款和相應(yīng)的刑事處罰等。由于企業(yè)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織,所以其主要目的就是通過(guò)一系列工作來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),就必須密切關(guān)注自身的財(cái)務(wù)管理,并嚴(yán)格做好稅務(wù)籌劃的管理工作。為此,在開(kāi)展稅務(wù)籌劃的過(guò)程中,不僅要做好對(duì)稅務(wù)成本的控制,還要維護(hù)好企業(yè)股東權(quán)益,才能促使企業(yè)的效益得以提升。
二、稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響分析
(一)對(duì)員工的福利有所增強(qiáng)
隨著當(dāng)前稅制改革的推進(jìn),企業(yè)必須在注重自身實(shí)力提高的同時(shí)不斷推進(jìn)稅收籌劃。在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中,企業(yè)不僅要了解員工的薪酬情況,還要不斷完善員工的獎(jiǎng)勵(lì)制度,才能確保薪酬的合理性,另外還要提高員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí),使其不斷提升自我。加強(qiáng)員工的福利待遇,還能吸引更多高素質(zhì)人才,并留住人才,進(jìn)而才能為企業(yè)的發(fā)展提供動(dòng)力。企業(yè)要想更好的發(fā)展,就必須依靠大批優(yōu)秀人才的努力,通過(guò)對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲,既能夠充分調(diào)動(dòng)員工的積極性,而且還有利于提高企業(yè)的效益。為此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善工資薪酬制度管理,才能使得員工的基本利益得到保障。
(二)企業(yè)的自身競(jìng)爭(zhēng)力提高
在進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃的過(guò)程中,企業(yè)提高了自身的競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)稅制改革,各個(gè)企業(yè)的稅基標(biāo)準(zhǔn)以及稅率都是相同的,可大大降低企業(yè)之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)。另外,通過(guò)稅制改革,還進(jìn)一步降低了企業(yè)的稅率,從而增加了企業(yè)的盈余,提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。
(三)企業(yè)可以進(jìn)行可持續(xù)的發(fā)展
現(xiàn)如今,企業(yè)只有通過(guò)稅務(wù)籌劃,才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在以前發(fā)展的過(guò)程中,由于所需要繳納的所得稅數(shù)額較大,久而久之,容易減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,甚至?xí)蛊髽I(yè)出現(xiàn)虧損。由于稅制改革的不斷推行,使得企業(yè)所需要承擔(dān)的所得稅稅額大大減少,進(jìn)而提高了企業(yè)的凈利潤(rùn),另外,還有利于在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增加的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,大大降低了企業(yè)被市場(chǎng)所淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。
(四)有利于提升企業(yè)的自我積累能力
在沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)改革之前企業(yè)的所得稅占比為33%,但是在實(shí)際操作過(guò)程中實(shí)際的稅負(fù)會(huì)在此比例之上,對(duì)企業(yè)造成了較大負(fù)擔(dān)。為了有效降低企業(yè)納稅比例、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)、使得企業(yè)輕裝前行,政府稅收機(jī)構(gòu)對(duì)于內(nèi)資企業(yè)的所得稅實(shí)施了調(diào)整,主要是根據(jù)計(jì)稅工資制度來(lái)進(jìn)行。但是對(duì)于具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)來(lái)說(shuō),在工資較高的情況下還是會(huì)提升企業(yè)的所得稅稅負(fù),并不利于企業(yè)的自我積累,限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。但是在稅務(wù)改革之后就建立起了全新的稅務(wù)管理模式,能夠?qū)ζ髽I(yè)的成本費(fèi)用實(shí)施必要的補(bǔ)償,在不斷完善薪酬制度的同時(shí)提升了稅收管理的合理性,通過(guò)稅務(wù)改革能夠降低企業(yè)負(fù)擔(dān),從而為可持續(xù)發(fā)展、提升競(jìng)爭(zhēng)力打下基礎(chǔ)。
(五)稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的消極影響
現(xiàn)代企業(yè)在管理的過(guò)程中,最為有效的手段就是稅務(wù)籌劃。然而,其發(fā)展的時(shí)間較短,而且發(fā)展空間有限,主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面,一方面稅務(wù)籌劃制度發(fā)展不完善,另一方面有關(guān)的專(zhuān)業(yè)人才十分匱乏。所以使得有些企業(yè)的稅務(wù)籌劃僅僅是一種形式,并沒(méi)有起到積極的影響?;诖?,國(guó)家推行“營(yíng)改增”,將會(huì)為企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
正是由于稅務(wù)改革的推進(jìn),所以使得稅務(wù)管理越來(lái)越規(guī)范,而且征稅項(xiàng)目也越來(lái)越精細(xì)。另外,國(guó)家對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的要求也越來(lái)越高,從而增加了企業(yè)稅務(wù)管理工作的壓力。具體的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面,首先,沒(méi)有稅務(wù)籌劃觀念,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),稅務(wù)籌劃工作直接關(guān)系著企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)情況,所以,企業(yè)要重視稅務(wù)籌劃相關(guān)工作。然而,目前的大多數(shù)企業(yè)由于缺乏稅務(wù)籌劃觀念,所以企業(yè)并沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行有效的管理,更沒(méi)有建立一套完整的稅務(wù)管理體系。長(zhǎng)此以往,不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生不良影響,還會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。其次,稅務(wù)籌劃管理缺乏科學(xué)經(jīng)驗(yàn),目前,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),其科學(xué)性較為薄弱。這是因?yàn)橐恍┢髽I(yè)雖然開(kāi)展了稅務(wù)籌劃工作,但是其在實(shí)際建設(shè)的過(guò)程中,由于沒(méi)有經(jīng)驗(yàn),而且建設(shè)時(shí)間較短,所以未能形成成熟的制度體系,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃缺乏科學(xué)性、合理性。對(duì)于稅務(wù)改革來(lái)說(shuō),其主要目的就是提升企業(yè)自身的有效性、科學(xué)性,為此,利用稅務(wù)改革可以盡可能地解決企業(yè)稅務(wù)籌劃方面的難題。
三、應(yīng)對(duì)稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃影響的措施
(一)加強(qiáng)固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃
企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中,主要是通過(guò)固定資產(chǎn)折舊的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)消耗向成品價(jià)值的轉(zhuǎn)化。要想提高企業(yè)的相關(guān)價(jià)值,就必須不斷提高固定資產(chǎn)的折舊力度,例如,可以在計(jì)算折舊費(fèi)用時(shí)選用工作量法進(jìn)行計(jì)算。只有加強(qiáng)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的籌劃,才能進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
(二)加深對(duì)稅務(wù)改革的理解,調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理模式
基于當(dāng)前的稅務(wù)改革,企業(yè)要想健康持續(xù)的發(fā)展,就必須深入分析研究稅務(wù)改革,并了解改革的重點(diǎn)和關(guān)鍵,尋找有利于企業(yè)發(fā)展的方向,掌握市場(chǎng)變化的同時(shí)順應(yīng)政策發(fā)展。另外,除了需要分析研究稅務(wù)改革外,還要借鑒一些先進(jìn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式,及時(shí)地調(diào)整企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理模式。當(dāng)前,最為主要的國(guó)際模式大多在于福特模式、豐田模式,企業(yè)可以結(jié)合自身借鑒其優(yōu)勢(shì)。另外,也有華為、格力主導(dǎo)的國(guó)內(nèi)模式,這些模式都有其自身的優(yōu)點(diǎn),當(dāng)然也有其獨(dú)特的經(jīng)驗(yàn),企業(yè)在進(jìn)行管理模式調(diào)整時(shí),不能完全照搬其他企業(yè)的模式,只有符合自身發(fā)展和市場(chǎng)規(guī)律的經(jīng)營(yíng)管理理念,才能真正促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
(三)不斷細(xì)化以及完善營(yíng)改增體制
因?yàn)樵跔I(yíng)改增試行過(guò)程中在行業(yè)稅率劃分方面不夠細(xì)致,在稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方面合理性不足,同時(shí)抵扣鏈條不夠完整,所以在營(yíng)改增實(shí)施之后某些行業(yè)的稅負(fù)有所增加。為了有效優(yōu)化此問(wèn)題,企業(yè)一定要不斷細(xì)化此內(nèi)容,要不斷優(yōu)化增值稅稅率的結(jié)構(gòu)來(lái)降低行業(yè)稅負(fù)。另外,也要按照不同行業(yè)設(shè)置不同等級(jí)的增值稅稅率,同時(shí)對(duì)于各個(gè)等級(jí)實(shí)施科學(xué)合理安排,嚴(yán)格控制征稅人的稅收征管。同時(shí),要積極執(zhí)行營(yíng)改增財(cái)政補(bǔ)貼相配套的政策措施,要盡量縮短補(bǔ)貼資金的到賬時(shí)間,提升企業(yè)資金利用率,同時(shí)也要減少稅改對(duì)于試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)的負(fù)面影響。
(四)完善稅務(wù)籌劃工作,走專(zhuān)業(yè)規(guī)范化道路
由于稅務(wù)改革的不斷推進(jìn),使得稅務(wù)項(xiàng)目越來(lái)越多,對(duì)其管理也越來(lái)越嚴(yán)格。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),要想在稅務(wù)改革的大背景下尋找前進(jìn)的方向,就必須關(guān)注稅務(wù)籌劃工作,才能進(jìn)一步確保經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行,進(jìn)而減少項(xiàng)目的成本。為了不斷完善稅務(wù)籌劃工作,首先就應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃體系,不斷提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的進(jìn)一步規(guī)劃。例如,企業(yè)為了降低稅務(wù)負(fù)擔(dān),要充分利用遞延納稅方面的政策來(lái)提升資金的利用率,要最大程度提升營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)量并且轉(zhuǎn)換貨款的支付形式,形成遞延納稅項(xiàng)目。例如企業(yè)可以通過(guò)商業(yè)匯票代替原有現(xiàn)金的方式進(jìn)行付款。另外,只有讓全體人員意識(shí)到籌劃管理工作的重要意義,才能使其形成合力,推動(dòng)管理工作的開(kāi)展。
(五)引進(jìn)和培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才,完善企業(yè)梯隊(duì)建設(shè)
企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng),專(zhuān)業(yè)的工作需要專(zhuān)業(yè)人員來(lái)完成。為此,企業(yè)要想提升自身的財(cái)務(wù)管理水平,就必須引進(jìn)和培養(yǎng)具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的稅務(wù)籌劃管理人才,并不斷完善企業(yè)的人力資源儲(chǔ)備。正是因?yàn)閷?zhuān)業(yè)的人才對(duì)稅務(wù)改革的理解更加全面,而且對(duì)“營(yíng)改增”政策的解讀更加到位,所以會(huì)為企業(yè)謀取更大的利益,節(jié)約更多的成本費(fèi)用,進(jìn)而獲取更高的效益。
(六)提升企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)能力
國(guó)家進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)改革,頒布相關(guān)稅收政策的目的在于穩(wěn)定國(guó)家稅收來(lái)源的穩(wěn)定性,促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。為此,企業(yè)在進(jìn)行稅制改革的過(guò)程中,必須根據(jù)有關(guān)規(guī)定依法繳納稅款,并結(jié)合有關(guān)政策,建立健全稅務(wù)部門(mén)的管理體系。此外,基于稅法的頒布,可以最大限度地減少偷稅漏稅等不良行為的發(fā)生。
在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中加入稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中,往往會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),基于此,在稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的同時(shí),提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作,并制定與之相關(guān)的防范措施。
稅務(wù)改革直接影響著企業(yè)稅務(wù)籌劃,為此,企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展,就必須做好稅務(wù)管理工作,確保實(shí)施措施科學(xué)合理,才能使得企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)減稅。
結(jié)語(yǔ)
總而言之,對(duì)于企業(yè)而言,稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)的健康發(fā)展,為此,我國(guó)在稅收改革的過(guò)程中,必須提高對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度,并通過(guò)合理有效的管理方式來(lái)進(jìn)一步籌劃企業(yè)的稅務(wù),這樣才能使得企業(yè)在稅務(wù)改革過(guò)程中盡可能地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失,賺取更多的利潤(rùn),進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
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