張蓓

摘要：在當(dāng)前的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義，所以企業(yè)也越來(lái)越關(guān)注其發(fā)展。在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，不僅可以規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而且還有利于企業(yè)的效益實(shí)現(xiàn)最大化。隨著稅務(wù)改革的深入進(jìn)行，其對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生了影響。為此，本文主要分析研究了稅務(wù)改革對(duì)內(nèi)蒙古鄂爾多斯市國(guó)電建投內(nèi)蒙古能源有限公司稅務(wù)籌劃的具體影響，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)改革;企業(yè);稅務(wù)籌劃;影響分析

引言

當(dāng)前，營(yíng)業(yè)稅隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展正在不斷進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)改革中營(yíng)改增具有深遠(yuǎn)意義。針對(duì)稅務(wù)改革的不斷深入，企業(yè)只有結(jié)合自身發(fā)展情況不斷進(jìn)行調(diào)整，并采取有效的措施，才能盡可能地減小稅收改革對(duì)企業(yè)的影響。為此，要想提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須更加重視企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，才能獲取最大限度地收益。

一、稅務(wù)籌劃的目的

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)就是通過(guò)對(duì)稅務(wù)成本的控制來(lái)提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。所謂稅務(wù)成本，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，依據(jù)法律的規(guī)定，所需要承擔(dān)的全部稅務(wù)費(fèi)用以及所承擔(dān)的法律責(zé)任。具體來(lái)說(shuō)，其既包括行政責(zé)任也包括納稅義務(wù)所發(fā)生的支出，其中前者主要是延期未繳納所承擔(dān)的滯納金、罰款和相應(yīng)的刑事處罰等。由于企業(yè)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織，所以其主要目的就是通過(guò)一系列工作來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就必須密切關(guān)注自身的財(cái)務(wù)管理，并嚴(yán)格做好稅務(wù)籌劃的管理工作。為此，在開(kāi)展稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，不僅要做好對(duì)稅務(wù)成本的控制，還要維護(hù)好企業(yè)股東權(quán)益，才能促使企業(yè)的效益得以提升。

二、稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響分析

（一）對(duì)員工的福利有所增強(qiáng)

隨著當(dāng)前稅制改革的推進(jìn)，企業(yè)必須在注重自身實(shí)力提高的同時(shí)不斷推進(jìn)稅收籌劃。在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)不僅要了解員工的薪酬情況，還要不斷完善員工的獎(jiǎng)勵(lì)制度，才能確保薪酬的合理性，另外還要提高員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，使其不斷提升自我。加強(qiáng)員工的福利待遇，還能吸引更多高素質(zhì)人才，并留住人才，進(jìn)而才能為企業(yè)的發(fā)展提供動(dòng)力。企業(yè)要想更好的發(fā)展，就必須依靠大批優(yōu)秀人才的努力，通過(guò)對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲，既能夠充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，而且還有利于提高企業(yè)的效益。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善工資薪酬制度管理，才能使得員工的基本利益得到保障。

（二）企業(yè)的自身競(jìng)爭(zhēng)力提高

在進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃的過(guò)程中，企業(yè)提高了自身的競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)稅制改革，各個(gè)企業(yè)的稅基標(biāo)準(zhǔn)以及稅率都是相同的，可大大降低企業(yè)之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)。另外，通過(guò)稅制改革，還進(jìn)一步降低了企業(yè)的稅率，從而增加了企業(yè)的盈余，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。

（三）企業(yè)可以進(jìn)行可持續(xù)的發(fā)展

現(xiàn)如今，企業(yè)只有通過(guò)稅務(wù)籌劃，才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在以前發(fā)展的過(guò)程中，由于所需要繳納的所得稅數(shù)額較大，久而久之，容易減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至?xí)蛊髽I(yè)出現(xiàn)虧損。由于稅制改革的不斷推行，使得企業(yè)所需要承擔(dān)的所得稅稅額大大減少，進(jìn)而提高了企業(yè)的凈利潤(rùn)，另外，還有利于在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增加的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，大大降低了企業(yè)被市場(chǎng)所淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）有利于提升企業(yè)的自我積累能力

在沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)改革之前企業(yè)的所得稅占比為33%，但是在實(shí)際操作過(guò)程中實(shí)際的稅負(fù)會(huì)在此比例之上，對(duì)企業(yè)造成了較大負(fù)擔(dān)。為了有效降低企業(yè)納稅比例、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)、使得企業(yè)輕裝前行，政府稅收機(jī)構(gòu)對(duì)于內(nèi)資企業(yè)的所得稅實(shí)施了調(diào)整，主要是根據(jù)計(jì)稅工資制度來(lái)進(jìn)行。但是對(duì)于具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)來(lái)說(shuō)，在工資較高的情況下還是會(huì)提升企業(yè)的所得稅稅負(fù)，并不利于企業(yè)的自我積累，限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。但是在稅務(wù)改革之后就建立起了全新的稅務(wù)管理模式，能夠?qū)ζ髽I(yè)的成本費(fèi)用實(shí)施必要的補(bǔ)償，在不斷完善薪酬制度的同時(shí)提升了稅收管理的合理性，通過(guò)稅務(wù)改革能夠降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，從而為可持續(xù)發(fā)展、提升競(jìng)爭(zhēng)力打下基礎(chǔ)。

（五）稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的消極影響

現(xiàn)代企業(yè)在管理的過(guò)程中，最為有效的手段就是稅務(wù)籌劃。然而，其發(fā)展的時(shí)間較短，而且發(fā)展空間有限，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，一方面稅務(wù)籌劃制度發(fā)展不完善，另一方面有關(guān)的專(zhuān)業(yè)人才十分匱乏。所以使得有些企業(yè)的稅務(wù)籌劃僅僅是一種形式，并沒(méi)有起到積極的影響?；诖?，國(guó)家推行“營(yíng)改增”，將會(huì)為企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

正是由于稅務(wù)改革的推進(jìn)，所以使得稅務(wù)管理越來(lái)越規(guī)范，而且征稅項(xiàng)目也越來(lái)越精細(xì)。另外，國(guó)家對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的要求也越來(lái)越高，從而增加了企業(yè)稅務(wù)管理工作的壓力。具體的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先，沒(méi)有稅務(wù)籌劃觀念，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃工作直接關(guān)系著企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)情況，所以，企業(yè)要重視稅務(wù)籌劃相關(guān)工作。然而，目前的大多數(shù)企業(yè)由于缺乏稅務(wù)籌劃觀念，所以企業(yè)并沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行有效的管理，更沒(méi)有建立一套完整的稅務(wù)管理體系。長(zhǎng)此以往，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生不良影響，還會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。其次，稅務(wù)籌劃管理缺乏科學(xué)經(jīng)驗(yàn)，目前，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，其科學(xué)性較為薄弱。這是因?yàn)橐恍┢髽I(yè)雖然開(kāi)展了稅務(wù)籌劃工作，但是其在實(shí)際建設(shè)的過(guò)程中，由于沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)，而且建設(shè)時(shí)間較短，所以未能形成成熟的制度體系，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃缺乏科學(xué)性、合理性。對(duì)于稅務(wù)改革來(lái)說(shuō)，其主要目的就是提升企業(yè)自身的有效性、科學(xué)性，為此，利用稅務(wù)改革可以盡可能地解決企業(yè)稅務(wù)籌劃方面的難題。

三、應(yīng)對(duì)稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃影響的措施

（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃

企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，主要是通過(guò)固定資產(chǎn)折舊的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)消耗向成品價(jià)值的轉(zhuǎn)化。要想提高企業(yè)的相關(guān)價(jià)值，就必須不斷提高固定資產(chǎn)的折舊力度，例如，可以在計(jì)算折舊費(fèi)用時(shí)選用工作量法進(jìn)行計(jì)算。只有加強(qiáng)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的籌劃，才能進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）加深對(duì)稅務(wù)改革的理解，調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理模式

基于當(dāng)前的稅務(wù)改革，企業(yè)要想健康持續(xù)的發(fā)展，就必須深入分析研究稅務(wù)改革，并了解改革的重點(diǎn)和關(guān)鍵，尋找有利于企業(yè)發(fā)展的方向，掌握市場(chǎng)變化的同時(shí)順應(yīng)政策發(fā)展。另外，除了需要分析研究稅務(wù)改革外，還要借鑒一些先進(jìn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，及時(shí)地調(diào)整企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理模式。當(dāng)前，最為主要的國(guó)際模式大多在于福特模式、豐田模式，企業(yè)可以結(jié)合自身借鑒其優(yōu)勢(shì)。另外，也有華為、格力主導(dǎo)的國(guó)內(nèi)模式，這些模式都有其自身的優(yōu)點(diǎn)，當(dāng)然也有其獨(dú)特的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)在進(jìn)行管理模式調(diào)整時(shí)，不能完全照搬其他企業(yè)的模式，只有符合自身發(fā)展和市場(chǎng)規(guī)律的經(jīng)營(yíng)管理理念，才能真正促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（三）不斷細(xì)化以及完善營(yíng)改增體制

因?yàn)樵跔I(yíng)改增試行過(guò)程中在行業(yè)稅率劃分方面不夠細(xì)致，在稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方面合理性不足，同時(shí)抵扣鏈條不夠完整，所以在營(yíng)改增實(shí)施之后某些行業(yè)的稅負(fù)有所增加。為了有效優(yōu)化此問(wèn)題，企業(yè)一定要不斷細(xì)化此內(nèi)容，要不斷優(yōu)化增值稅稅率的結(jié)構(gòu)來(lái)降低行業(yè)稅負(fù)。另外，也要按照不同行業(yè)設(shè)置不同等級(jí)的增值稅稅率，同時(shí)對(duì)于各個(gè)等級(jí)實(shí)施科學(xué)合理安排，嚴(yán)格控制征稅人的稅收征管。同時(shí)，要積極執(zhí)行營(yíng)改增財(cái)政補(bǔ)貼相配套的政策措施，要盡量縮短補(bǔ)貼資金的到賬時(shí)間，提升企業(yè)資金利用率，同時(shí)也要減少稅改對(duì)于試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)的負(fù)面影響。

（四）完善稅務(wù)籌劃工作，走專(zhuān)業(yè)規(guī)范化道路

由于稅務(wù)改革的不斷推進(jìn)，使得稅務(wù)項(xiàng)目越來(lái)越多，對(duì)其管理也越來(lái)越嚴(yán)格。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想在稅務(wù)改革的大背景下尋找前進(jìn)的方向，就必須關(guān)注稅務(wù)籌劃工作，才能進(jìn)一步確保經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行，進(jìn)而減少項(xiàng)目的成本。為了不斷完善稅務(wù)籌劃工作，首先就應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃體系，不斷提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的進(jìn)一步規(guī)劃。例如，企業(yè)為了降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，要充分利用遞延納稅方面的政策來(lái)提升資金的利用率，要最大程度提升營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)量并且轉(zhuǎn)換貨款的支付形式，形成遞延納稅項(xiàng)目。例如企業(yè)可以通過(guò)商業(yè)匯票代替原有現(xiàn)金的方式進(jìn)行付款。另外，只有讓全體人員意識(shí)到籌劃管理工作的重要意義，才能使其形成合力，推動(dòng)管理工作的開(kāi)展。

（五）引進(jìn)和培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才，完善企業(yè)梯隊(duì)建設(shè)

企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，專(zhuān)業(yè)的工作需要專(zhuān)業(yè)人員來(lái)完成。為此，企業(yè)要想提升自身的財(cái)務(wù)管理水平，就必須引進(jìn)和培養(yǎng)具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的稅務(wù)籌劃管理人才，并不斷完善企業(yè)的人力資源儲(chǔ)備。正是因?yàn)閷?zhuān)業(yè)的人才對(duì)稅務(wù)改革的理解更加全面，而且對(duì)“營(yíng)改增”政策的解讀更加到位，所以會(huì)為企業(yè)謀取更大的利益，節(jié)約更多的成本費(fèi)用，進(jìn)而獲取更高的效益。

（六）提升企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)能力

國(guó)家進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)改革，頒布相關(guān)稅收政策的目的在于穩(wěn)定國(guó)家稅收來(lái)源的穩(wěn)定性，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。為此，企業(yè)在進(jìn)行稅制改革的過(guò)程中，必須根據(jù)有關(guān)規(guī)定依法繳納稅款，并結(jié)合有關(guān)政策，建立健全稅務(wù)部門(mén)的管理體系。此外，基于稅法的頒布，可以最大限度地減少偷稅漏稅等不良行為的發(fā)生。

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中加入稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，往往會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，基于此，在稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的同時(shí)，提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，并制定與之相關(guān)的防范措施。

稅務(wù)改革直接影響著企業(yè)稅務(wù)籌劃，為此，企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須做好稅務(wù)管理工作，確保實(shí)施措施科學(xué)合理，才能使得企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)減稅。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，對(duì)于企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)的健康發(fā)展，為此，我國(guó)在稅收改革的過(guò)程中，必須提高對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度，并通過(guò)合理有效的管理方式來(lái)進(jìn)一步籌劃企業(yè)的稅務(wù)，這樣才能使得企業(yè)在稅務(wù)改革過(guò)程中盡可能地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，賺取更多的利潤(rùn)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

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