陳蕾 許戰(zhàn)坡

摘要：在實踐應用多維精益管理體系基礎上，建立一套由會計科目與管理維度構(gòu)成的新型會計科目體系，從會計科目出發(fā)，以明確業(yè)財責任為核心，以提升財務基礎管理水平，促進價值創(chuàng)造能力為目標的責任體系，以“責任中心+業(yè)財伙伴”創(chuàng)新管理實踐應用，促進業(yè)財融合與效益提升。

關鍵詞：多維精益;會計科目責任;責任中心;財務伙伴;業(yè)財協(xié)同

引言

國家電網(wǎng)有限公司正以實現(xiàn)“持續(xù)平衡效率風險，提升價值創(chuàng)造能力”為目標，推進多維精益體系變革，促進財務由 “后視鏡會計”向“導航儀會計”轉(zhuǎn)型，這就要求不斷提高財務基礎管理質(zhì)量，以價值形式綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程與成果，監(jiān)督各項經(jīng)濟活動規(guī)范化運行，不斷優(yōu)化經(jīng)營管理策略。為了落實多維精益管理要求，推動財務管理創(chuàng)新，公司以科目作為業(yè)財融合末端協(xié)同載體，研究會計科目責任制，依托現(xiàn)代管理理念和管理手段，對重點會計科目分別落實責任人，對該科目核算的質(zhì)量、對應業(yè)務處理的規(guī)范性和相應的管理改善負責，落實業(yè)財協(xié)同，促進價值創(chuàng)造能力提升。

一、會計科目責任制體系框架

河北電力通過聚焦設計和落地兩個基本點，著力打造一套閉環(huán)責任體系。在設計層面上，從制度規(guī)范角度對會科目責任體系進行完整設計，以會計科目為主線，圍繞多維精益管理需求，豐富責任管理內(nèi)涵，形成兼具核算與管理要素的全科目、全流程的責任制體系;在落地層面上，從高效應用角度對實施路徑進行機制創(chuàng)新，通過構(gòu)建柔性組織，在會計管理與業(yè)務活動之間營建共享型協(xié)同溝通機制，推動公司基層管理工作由被動響應向主動預見轉(zhuǎn)變。同時，制定量化指標對會計科目責任體系的執(zhí)行結(jié)果進行跟蹤評價，推動財務多維精益化管理在市縣層面的落地。

二、會計科目責任制實現(xiàn)路徑

（一）梳理財務業(yè)務流程

河北電力以現(xiàn)狀為基礎，以業(yè)財鏈路貫通為目標，基于多維精益管理要求和財務基礎工作管理規(guī)范要求，將多維精益方案、國網(wǎng)通用制度管理要求融入企業(yè)各項業(yè)務流程的具體環(huán)節(jié)中，梳理業(yè)務財務流程。業(yè)務范圍分為兩部分：一是依據(jù)多維精益管理體系變革要求，細化業(yè)務方案管理要點，圍繞員工開支、檢修運行支出、跨區(qū)跨省電能交易和購電成本、售電收入與營銷成本、物資和服務采購管理、項目閉環(huán)管理等業(yè)務鏈路，梳理細化業(yè)務流程;二是針對日常財務核心流程執(zhí)行標準不統(tǒng)一、標準不明確的問題，全面梳理多維業(yè)務方案之外的其他流程，圍繞預算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、稅收與電價、報表管理、稽核評價管理等核心職能，統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務流程。

通過業(yè)務流程梳理工作，理清崗位職責和管理規(guī)范，明確賬務處理和經(jīng)濟業(yè)務活動審核要點，落實風險內(nèi)控要求，切實強化流程的剛性約束作用，實現(xiàn)業(yè)財鏈路貫通。日常檢修業(yè)務流程示例如表1所示。

（二）構(gòu)建會計科目責任

以會計科目為主線，設計全科目、全流程、表格化的責任制體系。圍繞收入、費用、利潤、資產(chǎn)、負債、權(quán)益六大要素，構(gòu)建“一表兩冊”會計科目責任制體系。

“一表”為綱，“會計科目與業(yè)務流程關聯(lián)關系表”作為會計科目責任制的架構(gòu)圖，明確會計科目由“誰負責”。通過設計會計科目與管理維度、業(yè)務流程、財務指標、崗位、部門一對多的責任制架構(gòu)體系，明確業(yè)務流程中各級業(yè)務部門與財務部門之間、財務部門內(nèi)各崗位之間的管理責任，將維度信息質(zhì)量、重點管控環(huán)節(jié)和價值管理相關指標責任分解至業(yè)務與財務部門各崗位，實現(xiàn)會計科目責任主體透明化。

“兩冊”固化責任制管理標準，河北電力梳理《會計科目責任制手冊》和《經(jīng)濟業(yè)務手冊》，作為會計科目責任制的全景圖，有效明確各部門和崗位要“履何責”?！稌嬁颇控熑沃剖謨浴访鞔_財務、業(yè)務各崗位工作要求及其對應會計科目管理職責，形成與“會計科目-業(yè)務流程-流程環(huán)節(jié)-責任部門-責任崗位-崗位職責-管理要求-風險點-稅務管理”責任制架構(gòu)相匹配的工作標準，通過一體化手冊方式將責任制體系貫徹到每一位員工;《經(jīng)濟業(yè)務手冊》作為責任制手冊的延伸和支撐，直觀展示收入類、成本費用類、資產(chǎn)類、負債類、其他類等五大類經(jīng)濟業(yè)務審核附件的標準及要求，從原始憑證源頭夯實財務管理基礎，確保會計科目責任有據(jù)可依。

（三）實踐“責任中心+業(yè)財伙伴”機制

創(chuàng)新實施“責任中心+業(yè)財伙伴”管理模式，在業(yè)務全過程融入預算管理、風險控制、邊界管控的理念，減少跨部門的溝通阻力點和消耗點，打破部門和組織邊界，提升工作效率與質(zhì)量。

依據(jù)實際情況在現(xiàn)有的組織架構(gòu)上，建立柔性的、靈活的組織，即“責任中心”，能隨時根據(jù)任務情況或管理需要自動拆分或組合，人員也可以依據(jù)實際情況隨時調(diào)整，將原有部門協(xié)同責任轉(zhuǎn)化為具體人員協(xié)同責任，使得責任中心內(nèi)的業(yè)務、財務人員成為利益共同體，有效實現(xiàn)管理責任下沉?！皹I(yè)財伙伴”是責任中心的構(gòu)成主體，通過“在一起、懂管理、提建議”的方式，致力于業(yè)財融合，負責處理好“管理與服務”“局部利益與全局利益”“主動與被動”三個重要關系，促進部門間交流、積極參與工作推進，迎合企業(yè)期望，擔當創(chuàng)造收益的重任。

責任中心的有序運行，需明確其組織形式、負責人要求、業(yè)財伙伴要求、運行機制、激勵機制、系統(tǒng)支撐等管理機制，遵循“現(xiàn)狀分析-共議解決方案-執(zhí)行控制分析-成效及經(jīng)驗總結(jié)”的基本流程。

河北電力選取邯鄲供電分公司作為試點單位，應用“責任中心+業(yè)財伙伴”管理機制促進會計科目責任制落地實施。試點單位組建了三類責任中心，具體內(nèi)容如表2所示：

（四）建立評價指標體系

從單位和崗位個人兩個角度，建立“雙評價”體系，用于衡量會計科目責任制及會計基礎管理工作落實成效。針對單位評價的會計基礎星級評價指標，通過對會計機構(gòu)和會計人員、核算管理、資金管理等內(nèi)容進行評價，實現(xiàn)單位全面考察，及時發(fā)現(xiàn)問題，持續(xù)改進提升，確保責任落實。針對崗位個人的會計科目責任制評價指標，主要結(jié)合各業(yè)務流程的管理、風險點管控要求等，考核與各個會計科目相關的業(yè)務環(huán)節(jié)對應崗位職責是否執(zhí)行到位。

基于評價結(jié)果，有效加強對業(yè)務部門會計維度信息質(zhì)量考核及管控，具體舉措包括：一是制定業(yè)務部門會計信息質(zhì)量指標，進行維度數(shù)據(jù)質(zhì)量月度考核;二是創(chuàng)新管控手段，例如財務管控前置，將財務審核向維度信息產(chǎn)生環(huán)節(jié)延伸，如儲備庫項目信息錄入環(huán)節(jié)、財務經(jīng)濟合規(guī)性審核環(huán)節(jié)、預算編制環(huán)節(jié)等，從源頭提高維度信息質(zhì)量;加強付款結(jié)算控制，有問題的業(yè)務部門，將延后付款結(jié)算財務時間，延緩報銷周期;采用業(yè)務積分管理，對出現(xiàn)的問題進行扣分管理，定期對業(yè)務部門扣分情況進行通報;對責任業(yè)務部門加強稽核審計，幫助理順規(guī)范工作，確保維度信息準確，實現(xiàn)以評價促落實。

結(jié)語

會計科目責任制體系的實踐探索，一是有效夯實了會計基礎工作，業(yè)財融合更加緊密，會計信息質(zhì)量得到有效提升，使財務會計核算結(jié)果更加精準生動的反映生產(chǎn)經(jīng)營活動;二是促進精益管理縱深推進，以“規(guī)范+職責+流程+標準+系統(tǒng)”的多維責任體系，推動了多維精益管理向業(yè)務、向基層、向管理改善縱深推進，避免了業(yè)務與財務、管理者與基層一線等出現(xiàn)管理脫節(jié)現(xiàn)象，保障多維精益管理在市縣公司落地實施;三是加速推動企業(yè)轉(zhuǎn)型變革，通過“責任中心+業(yè)財伙伴”創(chuàng)新模式應用，實現(xiàn)了“業(yè)財協(xié)同高效”的目標，將部門日常重點難點工作通過項目制管理，達到了較好的效果。同時，通過業(yè)財伙伴機制，進一步挖掘員工的創(chuàng)造性和主觀能動性，以業(yè)財深度融合持續(xù)推進企業(yè)級一體化管理變革。

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