相洪海

摘要：在事業(yè)單位的改革背景下，國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金管理要求不斷提高，隨著《新會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)政策的出臺(tái)，當(dāng)前事業(yè)單位創(chuàng)新了財(cái)務(wù)管理模式，在一定程度上提高了財(cái)務(wù)管理效率，但其資金管理中仍存在部分問(wèn)題，如預(yù)算管理不科學(xué)，資金使用效率低等，制約了事業(yè)單位社會(huì)服務(wù)水平的進(jìn)一步提高，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理成為當(dāng)前事業(yè)單位發(fā)展的首要任務(wù)?；诖?，本文探析了事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)資金管理;問(wèn)題;對(duì)策

引言

近年，國(guó)家推動(dòng)事業(yè)單位的財(cái)稅體制改革、財(cái)政收入機(jī)制改革和事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度改革，要求事業(yè)機(jī)構(gòu)需要提高資金管理能力，應(yīng)用先進(jìn)的資金管理模式，來(lái)有效地避免單位內(nèi)部資金違規(guī)使用的問(wèn)題，提高資金的使用效率，有效地避免單位內(nèi)部貪污腐敗問(wèn)題的發(fā)生。但是當(dāng)前國(guó)內(nèi)的事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部資金管理方面，仍然存在較多的問(wèn)題，影響事業(yè)單位整體發(fā)展進(jìn)程。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理的相關(guān)概述

資金是保證事業(yè)單位正常運(yùn)行的主要因素，因此資金管理是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，當(dāng)前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金包括銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金等。在單位運(yùn)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)資金與各業(yè)務(wù)活動(dòng)均存在密切聯(lián)系，具有流動(dòng)性強(qiáng)、控制難度大、風(fēng)險(xiǎn)性高等特點(diǎn)。隨著黨風(fēng)廉政建設(shè)的推進(jìn)，事業(yè)單位的資金挪用、貪污腐敗行為明顯減少，但占用資金等現(xiàn)象仍時(shí)有發(fā)生，究其原因主要是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金管理控制不到位。在這一背景下，事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理，構(gòu)建科學(xué)健全的財(cái)務(wù)資金管理機(jī)制，完善內(nèi)部控制等相關(guān)制度，可有效提升單位資金使用效率，確保資金的安全完整性，并促進(jìn)單位各業(yè)務(wù)活動(dòng)的高效實(shí)施。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理的現(xiàn)狀分析

當(dāng)前多數(shù)事業(yè)單位在運(yùn)行中不斷完善各種管理機(jī)制，以促進(jìn)單位的健康發(fā)展，但就當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理現(xiàn)狀來(lái)看，其仍存在不足之處。

（一）管理機(jī)制不健全

科學(xué)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)資金管理機(jī)制可規(guī)范事業(yè)單位各業(yè)務(wù)活動(dòng)中資金使用及管理流程，提高資金使用效率。當(dāng)前雖然我國(guó)出臺(tái)了多個(gè)文件規(guī)范事業(yè)單位的資金管理工作，但由于多數(shù)事業(yè)單位管理層的管理理念未落實(shí)，重業(yè)務(wù)輕財(cái)務(wù)，雖依照相關(guān)規(guī)定制定了相應(yīng)的管理機(jī)制，但管理制度與單位實(shí)際不符，戰(zhàn)略指導(dǎo)性不足，造成資金浪費(fèi)嚴(yán)重。如部分事業(yè)單位的銀行存款對(duì)賬制度設(shè)置存在缺陷，出現(xiàn)貨幣資金賬實(shí)不一致現(xiàn)象，授權(quán)審批制度執(zhí)行不到位，部分費(fèi)用未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批便進(jìn)行報(bào)銷，影響了事業(yè)單位的資金使用效率。

（二）預(yù)算管理不科學(xué)

預(yù)算管理作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，當(dāng)前多數(shù)單位雖依據(jù)相關(guān)規(guī)定實(shí)施預(yù)算管理，但其資金預(yù)算仍存在不科學(xué)之處。如預(yù)算編制不合理，預(yù)算執(zhí)行不到位等。其中預(yù)算編制不合理主要表現(xiàn)在單位的預(yù)算編制制度缺乏有效性，且單位管理層對(duì)預(yù)算管理缺乏正確認(rèn)識(shí)，認(rèn)為資金預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門職責(zé)，導(dǎo)致管理層及其他部門對(duì)預(yù)算工作的參與度和協(xié)作性不足，編制的前期準(zhǔn)備工作不完善，致使資金預(yù)算指標(biāo)偏離實(shí)際業(yè)務(wù)需求，降低了預(yù)算編制質(zhì)量。預(yù)算執(zhí)行不到位體現(xiàn)在：資金在預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效監(jiān)督;預(yù)算管理機(jī)制對(duì)各部門的約束性不足;部門人員在資金支出中未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，造成資金占用或浪費(fèi)嚴(yán)重。

（三）資金使用效率低

資金使用效率偏低也是影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理質(zhì)量的重要因素之一。當(dāng)前事業(yè)單位在資金預(yù)算管理中，考慮到項(xiàng)目預(yù)算金額不同、預(yù)算審批難易不同等因素，在資金預(yù)算編制中，不以單位發(fā)展需求設(shè)置項(xiàng)目，而依據(jù)預(yù)算資金申請(qǐng)難易程度的標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算，部分單位受傳統(tǒng)觀念影響，投資項(xiàng)目前沒(méi)有全面分析項(xiàng)目的可行性，且對(duì)本單位固定資產(chǎn)現(xiàn)狀把握不準(zhǔn)確，后期投資中出現(xiàn)資產(chǎn)閑置現(xiàn)象，在一定程度上降低了單位的資金使用效率。

（四）資金考核不到位

當(dāng)前多數(shù)事業(yè)單位未建立項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，雖設(shè)置了專門的項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)部門，但人員配備不足，專業(yè)性也偏低，無(wú)法滿足事業(yè)單位資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)工作需求，制約了資金的有效使用。同時(shí)單位外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用發(fā)揮不到位，如部分審計(jì)機(jī)構(gòu)僅注重對(duì)事業(yè)單位預(yù)算編制、執(zhí)行的審計(jì)，忽視財(cái)務(wù)資金使用效率，如強(qiáng)調(diào)預(yù)算單位資金使用合理性監(jiān)督，對(duì)其因預(yù)算編制不合理等引發(fā)的資金浪費(fèi)現(xiàn)象不重視。

三、事業(yè)單位優(yōu)化財(cái)務(wù)資金管理的對(duì)策

針對(duì)上述事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理中普遍存在的問(wèn)題，新時(shí)期，文章從管控機(jī)制、資金預(yù)算管理、資金有效使用、審計(jì)監(jiān)督等角度出發(fā)，探析新時(shí)期事業(yè)單位優(yōu)化財(cái)務(wù)資金管理的策略，以期為各事業(yè)單位高效的財(cái)務(wù)資金管理提供參考。

（一）健全相關(guān)管控機(jī)制

新時(shí)期，各事業(yè)單位管理層要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)資金管理在單位運(yùn)行中的重要作用，并通過(guò)學(xué)習(xí)相關(guān)會(huì)議精神構(gòu)建單位財(cái)務(wù)資金管理工作的全新格局，如精準(zhǔn)定位財(cái)務(wù)資金管理，調(diào)整工作職能和工作思路，以資金統(tǒng)籌管控、賬務(wù)監(jiān)督管理為核心，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)資金管理機(jī)制，完善內(nèi)部控制機(jī)制，制定財(cái)務(wù)管理制度、人力資源政策等，并明確規(guī)范各部門的職責(zé)與權(quán)限，制定崗位責(zé)任制與崗位分離制度，將登記與稽核、項(xiàng)目審批與經(jīng)辦等不相容崗位進(jìn)行有效分離，通過(guò)各崗位間的相互協(xié)作與制衡，提高單位的資金管理效率和質(zhì)量。同時(shí)單位要健全預(yù)算支出的授權(quán)審批制度，規(guī)范資金支出的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等，并要求相關(guān)人員附原始單據(jù)或相關(guān)證明，經(jīng)審批通過(guò)后安排資金支出。

例如，H事業(yè)單位為確保各部門工作的規(guī)范性，在單位內(nèi)部設(shè)立專門的財(cái)務(wù)部門，明確界定其崗位職責(zé)，并制定了財(cái)務(wù)資金管理方法和實(shí)行細(xì)則，制定崗位責(zé)任制，規(guī)范各崗位職責(zé)，包括：科學(xué)設(shè)立各類會(huì)計(jì)賬本，及時(shí)記賬、按時(shí)結(jié)賬、如期報(bào)賬;明確出納的崗位職責(zé)，熟練運(yùn)用支付系統(tǒng)，依照原始數(shù)據(jù)精準(zhǔn)編訂記賬憑證，將現(xiàn)金日記賬、零余額賬戶用款額度日記賬等記賬方法相結(jié)合[1]。

（二）優(yōu)化資金預(yù)算管理

在資金預(yù)算管理中，事業(yè)單位要依據(jù)《預(yù)算法》等法律法規(guī)，結(jié)合單位管理現(xiàn)狀、業(yè)務(wù)需求等制定全面資金預(yù)算管理制度，規(guī)范預(yù)算編制、執(zhí)行及考核等流程。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，單位需全面分析上年度資金預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題、原因等，結(jié)合資金使用用途編制下一年度的預(yù)算指標(biāo)，以保證預(yù)算指標(biāo)的合理性。在項(xiàng)目支出預(yù)算編制中，單位需對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目實(shí)施可行性分析、論證等，確保資金預(yù)算編制與單位實(shí)際需求相匹配。構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行考核體系，將預(yù)算執(zhí)行成效、員工素質(zhì)及工作態(tài)度等納入考核體系中，并結(jié)合完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)高效完成預(yù)算執(zhí)行的部門及員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以激發(fā)員工的工作積極性[2]。

（三）科學(xué)使用財(cái)政資金

在財(cái)務(wù)資金管理環(huán)節(jié)，各事業(yè)單位還需要結(jié)合國(guó)家相關(guān)要求，對(duì)于盤活存量資金及項(xiàng)目支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金等制定相應(yīng)的管理制度，具體如：將兩年以上未使用資金及項(xiàng)目結(jié)余資金及時(shí)上繳同級(jí)財(cái)政，財(cái)政部門在審批預(yù)算項(xiàng)目時(shí)，需依據(jù)各業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)狀審核預(yù)算，以全面提高資金使用效率;同時(shí)單位要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金的精細(xì)化管理，如要求財(cái)務(wù)人員定期編訂財(cái)務(wù)報(bào)表，分析財(cái)務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，優(yōu)化資產(chǎn)配置、利用、處置與管理等環(huán)節(jié)，審核原始會(huì)計(jì)單據(jù)時(shí)，要做到審核程序的規(guī)范化、申請(qǐng)手續(xù)的齊全化，保證財(cái)務(wù)支出的合規(guī)、合法。

（四）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督管理

事業(yè)單位要科學(xué)構(gòu)建考核體系，設(shè)立專門的項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)部門，抽調(diào)專業(yè)人員實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，在財(cái)務(wù)資金審計(jì)監(jiān)督管理中，確保單位財(cái)務(wù)資金的管理效率。同時(shí)事業(yè)單位還需加大審計(jì)監(jiān)督力度，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，完善內(nèi)部審計(jì)制度，明確規(guī)定內(nèi)審人員的資質(zhì)和執(zhí)業(yè)能力，并規(guī)范內(nèi)審部門的職責(zé)、審計(jì)范圍及對(duì)象等。例如，H事業(yè)單位科研資金管理中，審計(jì)人員需定期檢查對(duì)單位科研部門的項(xiàng)目資金流轉(zhuǎn)狀況，全面把握資金使用情況，定期分析并核查科研項(xiàng)目部門提交的項(xiàng)目核算材料，以對(duì)單位會(huì)計(jì)核算制度執(zhí)行情況進(jìn)行審核;在審核之后審計(jì)部門需要及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，并監(jiān)督相關(guān)部門進(jìn)行整改，從而確保資金的使用效率[3]。

（五）科學(xué)控制成本，合理利用資源

在單位的運(yùn)行期間，需要加大對(duì)各類財(cái)政資金使用的管控，確定運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的成本，估計(jì)未來(lái)開(kāi)展各類活動(dòng)可能發(fā)生的各類費(fèi)用。通過(guò)設(shè)計(jì)成本控制目標(biāo)，來(lái)對(duì)單位內(nèi)部的材料、資金、設(shè)備和人員進(jìn)行科學(xué)的配置，以降低資源的消耗，提高資源使用價(jià)值。在開(kāi)展項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中，要強(qiáng)調(diào)資金的合理規(guī)范使用，降低項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)成本，以最大化地利用資金，使有限資金可以發(fā)揮最大的作用，進(jìn)而達(dá)到單位預(yù)期的管控效果[4]。

（六）預(yù)算、開(kāi)支、結(jié)余的管理策略

要根據(jù)國(guó)家出臺(tái)各類法律法規(guī)，在單位內(nèi)部建立比較完善資金管理制度，還要使單位的資金管理向科技化、規(guī)范化方向發(fā)展。對(duì)單位的專項(xiàng)資金要建立審批撥付結(jié)余的機(jī)制，并進(jìn)行全面的審查，建立一個(gè)比較規(guī)范的工作流程。然后，還需要在預(yù)算方案的編制，更加細(xì)化預(yù)算目標(biāo)。最后，對(duì)每一個(gè)工作環(huán)節(jié)都要制定相應(yīng)的預(yù)算表，對(duì)單位內(nèi)部的專項(xiàng)資金進(jìn)行嚴(yán)格仔細(xì)的記錄，并對(duì)資金的使用狀況進(jìn)行詳細(xì)的分析。在此基礎(chǔ)上，來(lái)確定支出標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)地調(diào)配資金。建立最優(yōu)的資金管控模式，專項(xiàng)資金需要實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?，按照相應(yīng)規(guī)定來(lái)使用，不能夠違規(guī)挪用專項(xiàng)資金。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員要對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行獨(dú)立的核算，接受上級(jí)部門和審計(jì)部的監(jiān)督，對(duì)于專項(xiàng)資金，還要建立一個(gè)比較完善的資金使用評(píng)價(jià)機(jī)制[5]。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)多數(shù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金管理仍存在不完善之處，如管理機(jī)制不健全，資金預(yù)算不到位等，制約了單位社會(huì)服務(wù)能力的提高。新時(shí)期，各事業(yè)單位要不斷完善財(cái)務(wù)資金管理機(jī)制，優(yōu)化資金預(yù)算管理，科學(xué)使用財(cái)務(wù)資金，并加強(qiáng)資金審計(jì)監(jiān)管，以提升單位的財(cái)務(wù)資金管理水平。

參考文獻(xiàn)

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