趙露露 趙華

摘要：應(yīng)收賬款的合理使用，能夠?qū)χ行∑髽I(yè)內(nèi)部自身的發(fā)展起到促進(jìn)作用。然而，我國中小企業(yè)在資源方面的配置不足，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能實(shí)現(xiàn)效益最大化。本文將以中小企業(yè)A企業(yè)為例，對(duì)中小企業(yè)中存在的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出問題，提出改進(jìn)措施，以便在提高競爭力，擴(kuò)大市場的占有率的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款存在的最大價(jià)值。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;信用銷售;資金周轉(zhuǎn)

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)債權(quán)產(chǎn)生的原因是企業(yè)之間由于合同或基本信任而產(chǎn)生建立的商業(yè)信用。是企業(yè)進(jìn)行貿(mào)易而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。它也是流動(dòng)資產(chǎn)中重要的組成部分之一。應(yīng)收賬款作為商品銷售企業(yè)中不可缺少的一部分，由于固有的風(fēng)險(xiǎn)性、等值性和期限性，需要企業(yè)人員對(duì)應(yīng)收賬款做出有效合理的處理程序。

一、A企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

（一）應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金比重過大

流動(dòng)資金是企業(yè)運(yùn)行的“血液”，企業(yè)正常運(yùn)行，必須要有足夠的運(yùn)營資金。應(yīng)收賬款屬于企業(yè)流動(dòng)資金的一部分，是企業(yè)尚未回收的資金。商品銷售企業(yè)規(guī)模小，資金方面一般只能維持適時(shí)的銷售過程周轉(zhuǎn)，一旦應(yīng)收賬款占據(jù)流動(dòng)資金比重過大，將會(huì)影響企業(yè)下一步采購計(jì)劃等;嚴(yán)重的甚至將導(dǎo)致企業(yè)周轉(zhuǎn)體系崩潰。A企業(yè)中應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比率過高，公司的資金流動(dòng)受限，企業(yè)運(yùn)營缺乏充足的資金，不僅給營運(yùn)資金增添了周轉(zhuǎn)壓力，而且降低了公司資金使用效率和短期償債能力，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員錯(cuò)估公司資產(chǎn)等一系列問題，將影響公司的可持續(xù)發(fā)展及現(xiàn)金方面的周轉(zhuǎn)。

（二）應(yīng)收賬款賬齡較長

賒銷的存在使得中小企業(yè)中的應(yīng)收賬款是始終存在的。但是通過對(duì)A企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析后可以得出，自2016年起，A企業(yè)中應(yīng)收賬款賬期拖欠為2-3年賬期的賬款基本每年存在，2018年上升到頂峰。自2017年以來，3-4年賬期的應(yīng)收賬款基本每年存在。通過數(shù)據(jù)分析得出公司應(yīng)收賬款質(zhì)量下降，賬期超過365天以上的應(yīng)收賬款占比逐年增加，逐年的累積會(huì)給企業(yè)帶來壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款得不到及時(shí)回收，可能會(huì)變成死賬、壞賬，甚至導(dǎo)致公司資金鏈斷裂，資金無法周轉(zhuǎn)等不良現(xiàn)象，使公司不能健康發(fā)展。

（三）客戶信用等級(jí)不明確

中小企業(yè)為了招攬顧客，對(duì)于賒銷給予客戶相當(dāng)大的優(yōu)惠力度，采取收益與風(fēng)險(xiǎn)兼具的賒銷方式。A企業(yè)成立于2013年，其主要業(yè)務(wù)是批發(fā)零售商品。由于起步較晚，在市場份額大多瓜分完之后，A公司對(duì)于公司早期客戶在銷售商品方面的政策相當(dāng)寬松，沒有采取客戶調(diào)查機(jī)制，對(duì)客戶在信用方面的問題不甚了解。這就導(dǎo)致了尚未回收的賬款。

（四）應(yīng)收賬款管理沒有完整部門體系

應(yīng)收賬款在企業(yè)中的重要性不言而喻。但是A公司卻未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行專門的管理。銷售部門、財(cái)務(wù)部門對(duì)于應(yīng)收賬款接洽方面存在時(shí)間差。且對(duì)于應(yīng)收賬款的產(chǎn)生及回收，流程混亂，這也是導(dǎo)致A公司應(yīng)收賬款產(chǎn)生問題的重要原因之一。

二、應(yīng)收賬款問題產(chǎn)生的原因及分析

（一）資金周轉(zhuǎn)過慢，賒銷管理不足

資金周轉(zhuǎn)過慢一方面是企業(yè)應(yīng)收賬款未能收回，另一方面是指企業(yè)流動(dòng)資金較少。應(yīng)收賬款未收回，主要是企業(yè)賒銷發(fā)生時(shí)管理不足，合同簽訂存在可以讓購買方延遲付款的缺陷。企業(yè)流動(dòng)資金少就應(yīng)增加流動(dòng)資金，這樣就從兩方面對(duì)應(yīng)收賬款占比產(chǎn)生了影響。

（二）企業(yè)貨款結(jié)算方式存在漏洞

企業(yè)貨款結(jié)算方式存在漏洞包括以下兩個(gè)方面。一是指在簽訂銷售合同時(shí)，對(duì)購貨方規(guī)定的還款期限;二是指在還款期限到期時(shí)，是否有相關(guān)政策鼓勵(lì)購貨方能夠按時(shí)還款。A公司對(duì)于盡快還款的企業(yè)沒有優(yōu)惠政策，對(duì)于逾期還款的企業(yè)沒有懲罰措施，對(duì)所有企業(yè)的還款行為一視同仁，所以大多數(shù)合作企業(yè)的還款積極性不高。銷貨方選擇合理的貨款結(jié)算方式可以提高購貨方的還款積極性，還款積極性高可有效避免應(yīng)收賬款余額增加。

（三）信用銷售前期調(diào)查不足

公司成立之初，盲目追求業(yè)績，忽視了對(duì)購貨方信用的考察，導(dǎo)致如今因人情而陷入兩難境地，若強(qiáng)制使用法律武器維護(hù)公司的利益，不僅與客戶的關(guān)系惡化而且增加了訴訟成本，消耗了大量的財(cái)力物力，增加了企業(yè)的損失，導(dǎo)致公司的應(yīng)收賬款賬齡長，逾期應(yīng)收賬款余額像滾雪球般越滾越大

（四）缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

中小企業(yè)其社會(huì)性質(zhì)就決定了其存在一定的缺陷型。A公司在成立初期沒有將應(yīng)收賬款納入到公司的發(fā)展戰(zhàn)略層面，其主要原因是管理層認(rèn)為信用銷售是擴(kuò)大銷售、獲得客戶的重要手段。前期公司自成立以來資金周轉(zhuǎn)較好，缺失了對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)量過大會(huì)導(dǎo)致的弊端的認(rèn)知。因公司對(duì)應(yīng)收賬款管理的缺失、職能組織架構(gòu)設(shè)置上缺少專門管理的職能部門，部門之間的職責(zé)劃分不明確，員工考核制度不完整，致使應(yīng)收賬款管理力度低，工作效率差，工作積極性不夠，各部門之間信息不對(duì)稱等一系列問題。

三、應(yīng)收賬款問題改進(jìn)措施

（一）完善賒銷程序，增加流動(dòng)資金份額

賒銷程序的不完善將對(duì)應(yīng)收賬款的回收產(chǎn)生巨大影響。因此前期賒銷合同的簽訂必須層層審核，力求購貨方無法推遲付款期限。同時(shí)，對(duì)于占比較大問題，同時(shí)增加流動(dòng)資產(chǎn)的份額，例如加大融資力度，申請(qǐng)銀行借款等。如此兩方面解決應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金比例較大的問題。

（二）實(shí)行貨款結(jié)算與實(shí)際相結(jié)合，保證賬款按時(shí)回收

從購貨方客戶的角度考慮，很難做到一次性付清貨款。銷售企業(yè)如A公司對(duì)于客戶的購買方式也是多變的，貨款結(jié)算也就需要有不同的方案。對(duì)于一般客戶，其應(yīng)收賬款的回收期一般要保持在半年或365天期限內(nèi)，對(duì)于有特殊請(qǐng)況的部門，在此基礎(chǔ)上增加或減少其最長還款期，保證應(yīng)收賬款回收不會(huì)經(jīng)過太長的會(huì)計(jì)期間。

（三）設(shè)立客戶信用調(diào)查部門

客戶信用調(diào)查部門，顧名思義，調(diào)查客戶還款信用，為銷售人員提供能否采取賒銷的依據(jù)。信用銷售部門必須公平公正，實(shí)事求是，時(shí)刻從公司的角度思考問題，設(shè)立本部門的意義在于審慎思考能否銷售及如何更好地銷售商品的問題。在各個(gè)時(shí)期，都必須有信用調(diào)查部門的參與決策。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，明確部門分工

對(duì)應(yīng)收賬款管理的具體職責(zé)進(jìn)行部門細(xì)分，各部門應(yīng)對(duì)每一筆應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤調(diào)查，確保應(yīng)收賬款質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)降到最小。在信用調(diào)查部門的前提下，銷售部門與財(cái)務(wù)部門做好應(yīng)收賬款從產(chǎn)生到收回一系列的職責(zé)劃分。當(dāng)然，這就需要公司領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)籌規(guī)劃，對(duì)客戶應(yīng)收賬款請(qǐng)款足夠熟悉。

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