摘 ?要：新時代對于企業(yè)而言，面臨巨大機(jī)遇的同時，也面臨著重要的挑戰(zhàn)。尤其是企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營中，需要對企業(yè)財務(wù)整體情況進(jìn)行審計監(jiān)督，這就需要企業(yè)積極運(yùn)用內(nèi)部審計方式，從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自查自糾，為企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展?fàn)I造一個良好積極的環(huán)境。文章通過對新時代下企業(yè)內(nèi)部審計問題與優(yōu)化設(shè)計進(jìn)行探討，旨在能夠為企業(yè)更好地開展內(nèi)部審計提供積極的思路。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計;制度體系;信息技術(shù)

企業(yè)內(nèi)部審計作為企業(yè)重要的工作內(nèi)容，需要基于企業(yè)經(jīng)營實際情況，總結(jié)出存在的主要問題。對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的不足之處，可以通過建立健全內(nèi)部審計制度體系、改進(jìn)內(nèi)部審計的信息化技術(shù)以及完善內(nèi)部審計人員的素養(yǎng)等途徑，提高企業(yè)內(nèi)部審計的落實效果，增強(qiáng)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部審計的效率，提高企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)論的真實、準(zhǔn)確和完整性。

一、內(nèi)部審計的相關(guān)概述

企業(yè)內(nèi)部審計，是基于企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制和制度，通過企業(yè)內(nèi)部人員完成的審計目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計目前已經(jīng)成為與企業(yè)外部審計同等重要的財務(wù)審計方式。企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)與外部審計有著根本上的區(qū)別，從審計宗旨上，是為了提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理能力和企業(yè)管理者和員工對財務(wù)工作的正確認(rèn)知，內(nèi)部審計的服務(wù)對象是企業(yè)，并且內(nèi)部審計是企業(yè)自查的重要方式，可以在企業(yè)外部審計前做好自查自糾，以便能夠為企業(yè)外部審計奠定基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)成為新時代企業(yè)發(fā)展中的重要保障，與外部審計相輔相成，已經(jīng)成為企業(yè)審計體系中的重要內(nèi)容。通過科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計，能夠顯著提高企業(yè)的核心競爭力，有助于企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題分析

（1）內(nèi)部審計制度體系方面問題

隨著企業(yè)財務(wù)管理工作被越來越多的企業(yè)所重視，內(nèi)部審計體系也逐步建立。由于我國企業(yè)內(nèi)部審計與發(fā)達(dá)國家相比起步較晚，這也使得目前審計制度等的內(nèi)容還不夠完善和細(xì)化，內(nèi)部審計方式還不夠先進(jìn)和嚴(yán)謹(jǐn)，對企業(yè)內(nèi)部審計實施效果產(chǎn)生了較大影響。在內(nèi)部審計中，企業(yè)主要依托于內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員，這樣做雖然能夠更好地了解和掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，提高審計的效率，但由于內(nèi)部審計制度體系中對于這種內(nèi)部關(guān)系的約束不夠，造成了審計中往往會出現(xiàn)既是裁判又是隊員的情況，也就是審計中涉及到的工作內(nèi)容，是參與內(nèi)部審計的人員日常實施的，從而即便是存在問題也會在內(nèi)部審計中忽視，這種情況嚴(yán)重影響到內(nèi)部審計的執(zhí)行結(jié)果可靠性。另外，在目前的企業(yè)內(nèi)部審計制度體系中，也欠缺對于審計監(jiān)督方面的明確規(guī)定。內(nèi)部審計監(jiān)督與審計執(zhí)行等往往都受到同一企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的直接管理，使得內(nèi)部審計監(jiān)督的獨立性不足，尤其是在具體監(jiān)督中，監(jiān)督人員所隸屬的部門與被審計部門之間必然存在著業(yè)務(wù)關(guān)系，這也會導(dǎo)致在監(jiān)督中存在一些依附性和利益性的影響，也會造成內(nèi)部審計監(jiān)督穩(wěn)定性不足等情況。

（2）內(nèi)部審計信息化程度方面問題

隨著信息技術(shù)在社會各個領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，給企業(yè)內(nèi)部審計也提供了重要的技術(shù)支撐。但由于目前企業(yè)對信息技術(shù)與內(nèi)部審計的結(jié)合方面缺乏必要的研究和工作經(jīng)驗，對信息技術(shù)的審計價值認(rèn)識不足，使得很多企業(yè)的信息建設(shè)程度不高，還停留在基本的財務(wù)賬務(wù)制作等層面上。尤其是信息化審計流程上，沒有得到全面科學(xué)的梳理，并且對于信息化應(yīng)用手段的安全防護(hù)意識缺乏。很多企業(yè)對于信息技術(shù)應(yīng)用，都沒有進(jìn)行專門的數(shù)據(jù)安全防護(hù)措施，在基于信息化和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的各種財務(wù)數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)過程中，企業(yè)重要的數(shù)據(jù)信息被暴露于網(wǎng)絡(luò)敞口中，極易受到病毒威脅以及黑客非法訪問和攻擊，這對于企業(yè)財務(wù)審計的信息化應(yīng)用來說是極為不利的。企業(yè)在信息化建設(shè)中，還存在著發(fā)展速度緩慢的問題。信息化技術(shù)的發(fā)展可以用日新月異來形容，這也從一個側(cè)面反映了信息技術(shù)更新創(chuàng)新的速度是非常之快的，但企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計中的信息化發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于社會平均水平，很多企業(yè)幾年前實施的信息化硬件和軟件系統(tǒng)等項目，幾年后仍然在使用，雖然企業(yè)這樣可以在一定程度上節(jié)約信息建設(shè)成本，但也造成了企業(yè)信息化程度難以符合社會進(jìn)步發(fā)展的需要。企業(yè)內(nèi)部審計中的信息化應(yīng)用實踐缺乏有效的升級改進(jìn)動力，并且依托于信息化的審計配套流程和渠道構(gòu)建落后，也給企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展帶來隱患。

（3）內(nèi)部審計人員素質(zhì)方面問題

企業(yè)內(nèi)部審計工作需要依靠專業(yè)的人員來完成，這就對參與企業(yè)內(nèi)部審計的人員提出了較高的要求。但在實際的企業(yè)內(nèi)部審計中，主要是依靠財務(wù)人員來兼任審計人員，這就出現(xiàn)了專業(yè)素質(zhì)方面的差異。財務(wù)人員雖然對于財務(wù)知識和技能有著較好的掌握，許多人錯誤地認(rèn)為只要具備財務(wù)知識就可以勝任審計工作，這種錯誤的認(rèn)知使得企業(yè)對于培養(yǎng)專門的內(nèi)部審計人員并不在意。但審計工作與財務(wù)工作卻有著本質(zhì)上的差異，審計工作是從企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險的角度去分析財務(wù)工作的決策、設(shè)計、執(zhí)行等，而財務(wù)工作則是以完成企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)記錄和財務(wù)報表填報等具體內(nèi)容為主，由于這種工作重心的不同，使得財務(wù)人員在審計中仍然按照原有的工作思路進(jìn)行，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計效果并不能令人滿意。財務(wù)人員的審計準(zhǔn)則理解也可能存在偏差，尤其是在現(xiàn)代企業(yè)競爭加劇的情況下，由于企業(yè)缺乏專業(yè)的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，使得審計目標(biāo)難以有效實現(xiàn)。企業(yè)對于內(nèi)部審計人員往往也沒有形成有效的培養(yǎng)和教育機(jī)制，審計人員的繼續(xù)教育沒有得到企業(yè)有力的支持，對于新的審計知識和技能掌握欠缺。而且企業(yè)由于對內(nèi)部審計人員的績效考核沒有進(jìn)行明確，審計責(zé)任和激勵都難以有效落實，造成了企業(yè)實際審計工作與企業(yè)內(nèi)部審計需求難以形成統(tǒng)一。

三、新時代下企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化設(shè)計

（1）建立健全內(nèi)部審計制度體系

新時代的企業(yè)發(fā)展，需要在基于經(jīng)營戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，通過對內(nèi)部審計制度體系的全面構(gòu)建和完善來推動企業(yè)健康穩(wěn)定的前進(jìn)。企業(yè)要認(rèn)真對待內(nèi)部審計，明確認(rèn)知企業(yè)內(nèi)部審計的重要價值，通過建立符合國家內(nèi)部審計要求以及企業(yè)實際發(fā)展的審計體系，提高企業(yè)內(nèi)部審計的執(zhí)行效果。企業(yè)內(nèi)部審計制度體系中，需要明確各個部門的審計配合責(zé)任，這是將內(nèi)部審計范圍擴(kuò)展到財務(wù)部門之外，讓企業(yè)所有部門和人員都明確地了解到，企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)所有人員和業(yè)務(wù)的一種監(jiān)督和約束。在企業(yè)內(nèi)部審計中要建立科學(xué)合理的流程和機(jī)制，并對每個審計細(xì)節(jié)進(jìn)行推敲和研究，保證每一項審計內(nèi)容都能夠有制度條例進(jìn)行支持，從而能夠使得內(nèi)部審計有章可循，為企業(yè)審計工作的有序開展奠定基礎(chǔ)。在企業(yè)完善內(nèi)部審計制度體系時，需要重視審計工作執(zhí)行的獨立性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計的隔離，可以通過建立專門的內(nèi)部審計中心，抽調(diào)相關(guān)人員，同時避免企業(yè)管理層的干預(yù)，以此來提高企業(yè)內(nèi)部審計的全面落實效果。

（2）改進(jìn)內(nèi)部審計的信息化技術(shù)

在企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)中，需要結(jié)合內(nèi)部審計的具體內(nèi)容和流程等，對信息技術(shù)進(jìn)行具體的開發(fā)和應(yīng)用。隨著社會信息化水平的提高，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對內(nèi)部審計信息平臺的構(gòu)建和完善。內(nèi)部審計信息平臺可以依托于企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)，開發(fā)出專門的審計模塊，這樣有助于全面并且準(zhǔn)確地獲取被審計數(shù)據(jù)。由于企業(yè)信息環(huán)境中需要以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的有效傳遞，企業(yè)要加強(qiáng)信息建設(shè)的安全防控。在企業(yè)提高信息技術(shù)的軟件和硬件性能的同時，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計系統(tǒng)的防火墻應(yīng)用效果，并配合專門的病毒查殺軟件。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要建立明確嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計信息流程的授權(quán)機(jī)制，只有通過權(quán)限進(jìn)行相關(guān)信息系統(tǒng)的登錄，才允許查閱企業(yè)審計資料等。企業(yè)信息平臺要進(jìn)行及時有效的維護(hù)，在維護(hù)中需要對平臺運(yùn)行日志進(jìn)行備份，一旦出現(xiàn)信息安全問題可以進(jìn)行追溯。企業(yè)內(nèi)部審計的執(zhí)行和監(jiān)督，也都可以依托于信息平臺來完成，這樣就可以形成相互獨立而又相互關(guān)聯(lián)的審計模式，承擔(dān)不同審計任務(wù)的人員可以依據(jù)自己的權(quán)限來獲取相關(guān)的數(shù)據(jù)，同時可以提高企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量，并對內(nèi)部審計情況通過信息平臺進(jìn)行記錄、總結(jié)、申報和批復(fù)等，顯著增強(qiáng)了企業(yè)對內(nèi)部審計的有力控制。

（3）完善內(nèi)部審計的人員的素養(yǎng)

企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計工作時，需要重視對專業(yè)審計人員的培養(yǎng)教育工作。由于審計工作與財務(wù)工作的差異性，因此需要企業(yè)能夠建立良好的培訓(xùn)機(jī)制，讓所有參與企業(yè)內(nèi)部審計的人員都有充分的機(jī)會了解和掌握審計規(guī)則、審計政策、審計執(zhí)行方法等，以此來提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量。在審計人員培訓(xùn)中，還應(yīng)當(dāng)加入職業(yè)素養(yǎng)教育，讓審計人員明確地認(rèn)知自身所承擔(dān)的審計責(zé)任，尤其是在審計過程中應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)操守，避免以權(quán)謀私或者不作為的行為。在審計工作中，還要將對于審計人員的績效考核納入其中，實行責(zé)任的明確劃分。在內(nèi)部審計工作執(zhí)行中，從內(nèi)在素質(zhì)約束和外在激勵約束共同的作用下，提高企業(yè)內(nèi)部審計整體水平。

四、結(jié)束語

企業(yè)的健康發(fā)展需要有一個良好的審計環(huán)境，在企業(yè)內(nèi)部審計執(zhí)行中，需要能夠始終以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)和核心競爭力的提升為目的，通過及時總結(jié)出企業(yè)存在的內(nèi)部審計問題，并進(jìn)行有針對性的解決，使企業(yè)內(nèi)部審計能夠真正發(fā)揮作用，為企業(yè)提供良好的發(fā)展驅(qū)動力。在新時代的企業(yè)內(nèi)部審計中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合時代需求對內(nèi)部審計進(jìn)行優(yōu)化和完善，這也是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必然要求。

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作者簡介：姜英（1975.4—），女，漢族，本科，高級會計師，研究方向：審計會計內(nèi)部控制。