摘 ?要：2018年起中國(guó)海關(guān)及檢驗(yàn)檢疫系統(tǒng)逐步實(shí)施了業(yè)務(wù)整合，本文主要從海關(guān)申報(bào)流程、監(jiān)管要求等方面的變化入手，具體分析了關(guān)檢融合后海關(guān)稽查及風(fēng)控管理的政策趨勢(shì)，并在此基礎(chǔ)上探討了新環(huán)境、新形勢(shì)下大型工業(yè)企業(yè)進(jìn)出口關(guān)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范措施，最后提出相關(guān)管理建議，希望為企業(yè)關(guān)務(wù)管理人員提供參考，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)出口通關(guān)能力的快速提升、風(fēng)險(xiǎn)可控。

關(guān)鍵詞：關(guān)檢融合;工業(yè)企業(yè);關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)逐漸明顯，多變的國(guó)際貿(mào)易得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)運(yùn)營(yíng)國(guó)際化趨勢(shì)日益明顯?，F(xiàn)階段，絕大多數(shù)大型工業(yè)企業(yè)在采購(gòu)端和銷售端均融入了國(guó)際化進(jìn)程，在這些日常業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中都會(huì)涉及到國(guó)際貿(mào)易及進(jìn)出口通關(guān)業(yè)務(wù)，隨著海關(guān)監(jiān)管職能的不斷完善，企業(yè)在進(jìn)出口申報(bào)過(guò)程中將面臨更大的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，如得不到有效控制，輕則發(fā)生海關(guān)稽查處罰，嚴(yán)重的將直接影響企業(yè)信用。在這種情況下，探究大型工業(yè)企業(yè)進(jìn)出口關(guān)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)及防范措施具備較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)性意義。

一、關(guān)檢融合后海關(guān)稽查與風(fēng)控管理的政策趨勢(shì)

（1）深化“放管服”改革，事后稽查常態(tài)化

前期中國(guó)海關(guān)大力推進(jìn)的“放管服”改革已經(jīng)為海關(guān)監(jiān)管模式轉(zhuǎn)變奠定了制度基礎(chǔ)，結(jié)合關(guān)檢融合大環(huán)境的體系基礎(chǔ)，為了配合營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化，海關(guān)必然進(jìn)一步提升通關(guān)時(shí)效，也就是說(shuō)貨物在通關(guān)環(huán)節(jié)將如弱化涉稅及涉檢事項(xiàng)的海關(guān)審核，未來(lái)海關(guān)監(jiān)管的重點(diǎn)將放在稽查以及貨物放行后的核查工作中，或者說(shuō)更偏向于事后稽查。自2018年以來(lái)，很多企業(yè)感覺到，與以往通關(guān)過(guò)程相比，現(xiàn)階段的海關(guān)事后稽查審核力度更大，審核的頻次也更多，各類行政處罰事項(xiàng)時(shí)有發(fā)生，可以預(yù)計(jì)事后稽查勢(shì)必會(huì)成為常態(tài)，通過(guò)稽查海關(guān)可從多方面審視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

（2）加快口岸放行時(shí)效，稽查主體向?qū)俚兀康牡兀┖ｊP(guān)轉(zhuǎn)移

這里所說(shuō)的口岸海關(guān)是指貨物進(jìn)出境地海關(guān)，而屬地海關(guān)是指企業(yè)注冊(cè)登記地的海關(guān)，按照海關(guān)的稽查條例，以上兩類海關(guān)均有權(quán)利對(duì)企業(yè)開展稽查工作，但隨著口岸營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化 ，海關(guān)為了進(jìn)一步提升通關(guān)時(shí)效，必然在口岸加快放行，而把稽查的主體后移指屬地（目的地）海關(guān)去處理 ，這種情況是關(guān)檢融合環(huán)境后監(jiān)管模式改革的必然結(jié)果。因此，我們推測(cè)今后對(duì)于口岸海關(guān)傾向于辦理進(jìn)出口貨物的口岸查驗(yàn)，辦理口岸放行手續(xù)及相關(guān)海關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，屬地（目的地）海關(guān)強(qiáng)項(xiàng)與對(duì)屬地企業(yè)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)稽查及日常管理。

（3）隨著稽查業(yè)務(wù)深入 ，萌生第三方稽查協(xié)助的代理機(jī)構(gòu)

隨著海關(guān)稽查業(yè)務(wù)的深入推進(jìn)，傳統(tǒng)意義上的稽查領(lǐng)域?qū)⒉粩啾煌黄?，進(jìn)口的海關(guān)稽查不再單單限定于紙面的合同、價(jià)格等顯性因素，更多的變成稽查內(nèi)部隱性因素，比如，價(jià)格構(gòu)成方式是否合理，海外貿(mào)易如何簽約，國(guó)外供應(yīng)商生產(chǎn)成本是多少，國(guó)際航運(yùn)市場(chǎng)是否有波動(dòng)等等。由于稽查內(nèi)容的覆蓋面變廣、變深，很多海關(guān)人員或企業(yè)關(guān)務(wù)人員并不具備相關(guān)技術(shù)或相關(guān)專業(yè)知識(shí)，這時(shí)候在海關(guān)稽查工作中，三方稽查協(xié)助的代理機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)而生，它可以是會(huì)計(jì)事務(wù)所，可以是律師事務(wù)所，也可能催生除報(bào)關(guān)代理公司外的第三方稽查代理機(jī)構(gòu)，它既可以代理海關(guān)的稽查業(yè)務(wù)，也可以代理企業(yè)的稽查應(yīng)訴業(yè)務(wù)，有效提升海關(guān)和企業(yè)的專業(yè)能力，相信在不遠(yuǎn)的將來(lái)，隨著海關(guān)稽核的深入發(fā)展，這種代理稽查方式會(huì)慢慢得到推廣。

二、關(guān)檢融合后海關(guān)監(jiān)管要求的主要變化

（1）統(tǒng)一申報(bào)制度，營(yíng)造良好的口岸營(yíng)商環(huán)境

對(duì)于關(guān)檢融合業(yè)務(wù)而言，首當(dāng)其沖的是整合申報(bào)項(xiàng)目，即對(duì)海關(guān)原報(bào)關(guān)單申報(bào)項(xiàng)目和檢驗(yàn)檢疫原報(bào)檢單申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行梳理，報(bào)關(guān)報(bào)檢面向企業(yè)端整合形成“四個(gè)一”，即“一張報(bào)關(guān)單、一套隨附單證、一組參數(shù)代碼、一個(gè)申報(bào)系統(tǒng)”。為此海關(guān)在2018年陸續(xù)發(fā)布了《進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制規(guī)范》、《進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單和進(jìn)出境貨物備案清單格式》等一系列公告，整合申報(bào)完成后，極大程度上簡(jiǎn)化了企業(yè)的申報(bào)手續(xù)，實(shí)現(xiàn)了一站式服務(wù)，明顯提升了通關(guān)速度，改良了營(yíng)商環(huán)境。

（2）融入檢驗(yàn)檢疫要求，完善海關(guān)法律法規(guī)

關(guān)檢融合后，海關(guān)更新了一大批法律法規(guī)，總體方向是融合原檢驗(yàn)檢疫要求，比如，對(duì)報(bào)關(guān)報(bào)檢企業(yè)資質(zhì)的獲得進(jìn)行整合優(yōu)化，即企業(yè)在海關(guān)備案或注冊(cè)登記后，一并具備了報(bào)關(guān)與報(bào)檢資質(zhì);在2018年海關(guān)還更新了AEO企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，在守法規(guī)范、貿(mào)易安全等環(huán)節(jié)增加了原先檢驗(yàn)檢疫的管理要求，使得合規(guī)性方面更加全面和完善;同時(shí)在海關(guān)稽查制度、海關(guān)監(jiān)管作業(yè)場(chǎng)所管理制度方面海關(guān)也在做類似的融合完善工作，預(yù)計(jì)隨著融合深入，海關(guān)其他法律責(zé)任追究機(jī)制也會(huì)有這樣的完善趨勢(shì)。

（3）資源共享，形成監(jiān)管合力

關(guān)檢融合后原海關(guān)和檢驗(yàn)檢疫系統(tǒng)各部門的監(jiān)管資源可以實(shí)現(xiàn)共享應(yīng)用，一是可以加強(qiáng)兩個(gè)系統(tǒng)的信息互換，共同提高查驗(yàn)工作的針對(duì)性和有效性，增強(qiáng)監(jiān)測(cè)預(yù)警效果;二是通過(guò)兩個(gè)系統(tǒng)的監(jiān)管互認(rèn)，整合人力資源，簡(jiǎn)化內(nèi)部流程，并在合適時(shí)機(jī)推出共享的黑名單體系，在這種情況下可實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化監(jiān)管合力，深入細(xì)化的監(jiān)督管理，既可以對(duì)進(jìn)出口商品進(jìn)行良好的風(fēng)險(xiǎn)防控，還可以提升監(jiān)管設(shè)備的監(jiān)管力度等。

三、關(guān)檢融合背景下大型工業(yè)企業(yè)進(jìn)出口關(guān)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

一般來(lái)講隨著大型企業(yè)的國(guó)際化進(jìn)程推進(jìn)，其進(jìn)出口外貿(mào)業(yè)務(wù)量呈現(xiàn)出逐年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，海關(guān)放寬口岸監(jiān)管，加大事后稽查力度后，各企業(yè)的日常關(guān)務(wù)管理稍有松懈就將產(chǎn)生各類申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并啟動(dòng)稽核程序 ，特別是大型工業(yè)企業(yè)在原材料進(jìn)口和產(chǎn)成品出口端一般呈現(xiàn)出業(yè)務(wù)批次多、涉稅金額大的特點(diǎn)，一個(gè)小小的差錯(cuò)將可能為無(wú)限放大變成幾批次的大問(wèn)題或者年度性的大問(wèn)題，具體表現(xiàn)在：

（1）因商品歸類不實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)涉稅、涉檢的風(fēng)險(xiǎn)

商品歸類（HS編碼認(rèn)定）工作一直是進(jìn)出口通關(guān)環(huán)節(jié)中的技術(shù)核心，對(duì)企業(yè)關(guān)務(wù)意義重大，根據(jù)中國(guó)海關(guān)規(guī)定，不同的稅號(hào)代表了不同的關(guān)監(jiān)管條件和稅率，其中出口表現(xiàn)為退稅率，進(jìn)口表現(xiàn)為征稅率，因此歸類的準(zhǔn)確與否一直是海關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)涉稅、涉檢因素。許多進(jìn)出口企業(yè)由于自己的管理人員不具備歸類能力，將該業(yè)務(wù)委托給報(bào)關(guān)公司辦理，認(rèn)為交給報(bào)關(guān)公司辦理就可以，有差錯(cuò)海關(guān)處罰報(bào)關(guān)公司就可以，這種情況下往往許多報(bào)關(guān)公司在沒有清楚了解產(chǎn)品特性的情況下，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)歸類，企業(yè)貨主也草草確認(rèn)，很容易出現(xiàn)歸類不實(shí)的問(wèn)題。

案例一：A公司從某國(guó)進(jìn)口一批機(jī)器備件，其中涉及一件連接兩個(gè)機(jī)器齒輪的傳動(dòng)帶狀貨物，報(bào)關(guān)公司在與企業(yè)貨主溝通過(guò)程中，僅憑貨物照片無(wú)法完全判斷該傳動(dòng)帶狀貨物的基本材質(zhì)，經(jīng)與外貿(mào)公司協(xié)商認(rèn)定一般大型機(jī)器設(shè)備均采用金屬鏈條進(jìn)行傳動(dòng)，該情況得到企業(yè)貨主認(rèn)可后遂按照7315890000（未列名鏈）進(jìn)行歸類，進(jìn)口關(guān)稅8%，該批貨物進(jìn)口后海關(guān)系統(tǒng)預(yù)警顯示貨價(jià)偏低，遂進(jìn)行了系統(tǒng)不布控，貨物在口岸放行后實(shí)施了屬地查驗(yàn)，經(jīng)開箱發(fā)現(xiàn)該傳動(dòng)帶狀貨物實(shí)際為橡膠制皮帶，應(yīng)按照材質(zhì)歸類為4010350000（60cm<周長(zhǎng)≤150cm的環(huán)形同步帶），進(jìn)口關(guān)稅10%。最終，海關(guān)認(rèn)定該批貨物申報(bào)不實(shí)，其中報(bào)關(guān)公司因影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)予以嚴(yán)重警告并處罰款5000元，相關(guān)申報(bào)差錯(cuò)納入差錯(cuò)率統(tǒng)計(jì);其中進(jìn)口企業(yè)因影響國(guó)家稅款征收被移送海關(guān)“兩簡(jiǎn)案件”，除補(bǔ)交2%稅差合計(jì)25萬(wàn)元外，另處罰漏繳稅款的30%合計(jì)7.5萬(wàn)元，相關(guān)案件納入申報(bào)差錯(cuò)統(tǒng)計(jì)并影響企業(yè)信用。

（2）缺乏系統(tǒng)預(yù)警機(jī)制，人為差錯(cuò)率高的風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)檢融合后海關(guān)推出了一系列的海關(guān)申報(bào)和監(jiān)管信息化系統(tǒng)，比如，“全國(guó)一體化單一窗口”、“金管二期系統(tǒng) ”、“查檢四期系統(tǒng)”等，海關(guān)信息技術(shù)的不斷發(fā)展使其監(jiān)管工作融入了系統(tǒng)邏輯差錯(cuò)判斷、自動(dòng)布控等智能化功能，這種情況下，如企業(yè)關(guān)務(wù)方面缺乏對(duì)應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，或者關(guān)務(wù)信息化程度不高，在各項(xiàng)關(guān)務(wù)工作的處理上仍采用原有線下方式，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)申報(bào)過(guò)程中存在的問(wèn)題，將使得申報(bào)工作本身就存在著不可控的人為差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)性。

案例二：B公司在通關(guān)環(huán)節(jié)中采用自理報(bào)關(guān)方式申報(bào)，相關(guān)申報(bào)單據(jù)一直采用人工線下或者郵件方式傳輸并人工錄入海關(guān)“全國(guó)一體化單一窗口”進(jìn)行申報(bào)，在出口一批產(chǎn)成品時(shí)，因報(bào)關(guān)人員錄入差錯(cuò)，貨物單價(jià)按照噸進(jìn)行錄入，而海關(guān)系統(tǒng)的默認(rèn)計(jì)價(jià)單位為公斤，導(dǎo)致總價(jià)變成了原來(lái)的1000倍，貨物出口后企業(yè)按照?qǐng)?bào)關(guān)單申報(bào)金額進(jìn)行退稅，其后海關(guān)在稽核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該貨價(jià)不符問(wèn)題，按照海關(guān)行政處罰條例，海關(guān)對(duì)B公司按影響國(guó)家外匯、出口退稅，除退回多退稅款外，處申報(bào)價(jià)格10%的罰款合計(jì)250萬(wàn)元，可見即使一個(gè)小小的失誤都會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的后果，如果該申報(bào)業(yè)務(wù)建立在系統(tǒng)邏輯判斷的基礎(chǔ)上，企業(yè)就可以及早發(fā)現(xiàn)這類低級(jí)錯(cuò)誤。

（3）關(guān)務(wù)專業(yè)素養(yǎng)不足，無(wú)法配合稽查、審價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)

隨著關(guān)檢融合深入，很多企業(yè)感兩方面的變化，一方面是通關(guān)效率的提高，另一方面是通關(guān)過(guò)程中海關(guān)干預(yù)逐漸減少，一些企業(yè)由于對(duì)海關(guān)改革缺少足夠的認(rèn)識(shí)，經(jīng)常片面認(rèn)為海關(guān)已經(jīng)降低監(jiān)管力度，非但沒有繼續(xù)招聘關(guān)務(wù)管理人才，反而將資源投入了銷售采購(gòu)環(huán)節(jié)，消減關(guān)務(wù)人員甚至裁撤關(guān)務(wù)部門。這樣的企業(yè)一旦發(fā)生稽查事件，相關(guān)應(yīng)對(duì)人員往往缺乏專業(yè)關(guān)務(wù)知識(shí)，不能對(duì)實(shí)際情況作出正確解釋，或是缺失說(shuō)明材料，或是無(wú)法及時(shí)提供證明文件，造成海關(guān)其他不必要的猜測(cè)，相關(guān)信息溝通不暢進(jìn)而產(chǎn)生嚴(yán)重的稽查后果。

案例三：C公司常年從事大宗原料進(jìn)口業(yè)務(wù)，此前接到海關(guān)稽查通知要求對(duì)3年內(nèi)進(jìn)口大宗原料申報(bào)進(jìn)行審價(jià)，特別是對(duì)于進(jìn)口代理費(fèi)用構(gòu)成進(jìn)行重點(diǎn)說(shuō)明，由于缺乏歷史資料歸檔，該公司無(wú)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)出示全部2000多份報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)的采購(gòu)合同、代理合同及相關(guān)價(jià)格構(gòu)成信息，為避免海關(guān)處罰，對(duì)無(wú)法出示的材料一概向海關(guān)反饋不存在該類費(fèi)用，根據(jù)海關(guān)系統(tǒng)云數(shù)據(jù)分析，海關(guān)認(rèn)定該企業(yè)申報(bào)貨價(jià)低于同期平均水平，存在少報(bào)或漏報(bào)代理費(fèi)用情況，最終根據(jù)審價(jià)意見，按照市場(chǎng)平均代理價(jià)格0.4元/噸補(bǔ)交前3年進(jìn)口關(guān)稅5400余萬(wàn)元，可見如企業(yè)關(guān)務(wù)管理體系完善，能及時(shí)出具有效代理合同和價(jià)格信息，說(shuō)服海關(guān)按照實(shí)際成交審價(jià)則可避免海關(guān)其他不必要的猜測(cè)，造成按市場(chǎng)平均價(jià)格計(jì)價(jià)補(bǔ)交稅款的情況。

四、大型工業(yè)企業(yè)規(guī)避關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施

（1）提升商品歸類能力，規(guī)避歸類不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)

第一，對(duì)于海關(guān)培訓(xùn)應(yīng)積極參與其中，時(shí)刻關(guān)注海關(guān)方面的法律法規(guī)是否發(fā)生變化，通過(guò)日常與屬地海關(guān)官員的業(yè)務(wù)交流和探討，對(duì)海關(guān)歸類工作機(jī)制做到充分掌握，嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)歸類工作的相關(guān)要求。第二，充分利用互聯(lián)網(wǎng)和海關(guān)歸類體系，科學(xué)、合理的做好商品歸類工作，從而從源頭處防止歸類不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。比如，對(duì)于企業(yè)常規(guī)進(jìn)出口的商品可將海關(guān)公布的歸類決定，海關(guān)系統(tǒng)的歷史申報(bào)記錄作為的主要?dú)w類判別依據(jù);對(duì)于歸類存疑或者首次進(jìn)口的商品，企業(yè)可以運(yùn)用歸類預(yù)裁定機(jī)制，提前向海關(guān)申請(qǐng)、報(bào)備歸類結(jié)果，以此作為實(shí)際進(jìn)口時(shí)的歸類依據(jù)。第三，認(rèn)真分析海關(guān)稽查通知，積極應(yīng)對(duì)歸類質(zhì)疑。有些企業(yè)往往一收到海關(guān)的稽查通知就頭腦發(fā)熱，不知如何是好，對(duì)于海關(guān)來(lái)查什么也搞不清楚，要么全面接受準(zhǔn)備被海關(guān)處罰。其實(shí)對(duì)于海關(guān)的稽查通知，企業(yè)應(yīng)該聚焦雙方爭(zhēng)議焦點(diǎn)，比如，海關(guān)的稽查對(duì)象是什么，即對(duì)企業(yè)的哪方面情況或哪些進(jìn)出口貨物進(jìn)行稽查，或者搞清楚海關(guān)的稽查內(nèi)容，即是歸類引起的稅差問(wèn)題還是監(jiān)管條件的問(wèn)題等信息，在進(jìn)行充分審題后再準(zhǔn)備詳細(xì)有力的資料輔助海關(guān)協(xié)查，或是說(shuō)服海關(guān)認(rèn)可企業(yè)歸類，解除稽查風(fēng)險(xiǎn)，或是最大可能降低企業(yè)責(zé)任或涉稅范圍，爭(zhēng)取從輕處罰。

（2）運(yùn)用AEO高級(jí)認(rèn)證體系，優(yōu)化企業(yè)關(guān)務(wù)合規(guī)體系

一是，對(duì)于大型工業(yè)企業(yè)而言其自身就具備了長(zhǎng)期進(jìn)出口貨物的規(guī)模優(yōu)勢(shì)，為有效規(guī)避關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這類企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)貿(mào)易及關(guān)務(wù)合規(guī)化管理。對(duì)有條件的大型工業(yè)企業(yè)應(yīng)積極申請(qǐng)AEO認(rèn)證，一方面，獲得認(rèn)證的企業(yè)可以最大程度的降低貨物平均查驗(yàn)比例率，獲得較快的通關(guān)時(shí)效，從本質(zhì)上降低進(jìn)出口環(huán)節(jié)的物流費(fèi)用，另一方面，AEO認(rèn)證體系中的復(fù)核制度可以幫助企業(yè)提交的申報(bào)數(shù)據(jù)或報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性;內(nèi)審制度可以幫助企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行、監(jiān)督架構(gòu)的有效執(zhí)行;追責(zé)制度可以幫助企業(yè)相關(guān)制度的嚴(yán)謹(jǐn)落實(shí)的持續(xù)性;改進(jìn)制度可以幫助企業(yè)相關(guān)制度持續(xù)優(yōu)化和改進(jìn)，保障企業(yè)合規(guī)。海關(guān)每三年一次的重新認(rèn)證可對(duì)企業(yè)的關(guān)務(wù)安全進(jìn)行重新審視，對(duì)所有標(biāo)準(zhǔn)的逐一認(rèn)證，不僅僅是企業(yè)的管理負(fù)擔(dān)，更多的是企業(yè)關(guān)務(wù)合規(guī)管理體系的建設(shè)和規(guī)范。二是，建立事前預(yù)審，事后復(fù)查的關(guān)務(wù)機(jī)制，落實(shí)合規(guī)性管理。從以往海關(guān)稽查的案例來(lái)看，容易發(fā)生合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)往往是一些完全依賴代理公司的甩手掌柜，這些公司一方面根據(jù)報(bào)關(guān)公司的要求提供貨物資料輸出信息，另一方面，在貨物完成通關(guān)手續(xù)后要求代理報(bào)關(guān)公司交付貨物報(bào)關(guān)單、稅單、檢驗(yàn)檢疫證書等，至于中間環(huán)節(jié)企業(yè)既不了解也沒有專人進(jìn)行控制，一旦進(jìn)出口貨物通關(guān)受阻或受到海關(guān)質(zhì)疑，啟動(dòng)了相應(yīng)核查稽查，企業(yè)就沒有方向了從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)要杜絕貿(mào)易合規(guī)領(lǐng)域的法律風(fēng)險(xiǎn)，順利通過(guò)海關(guān)稽查，關(guān)鍵是要做好企業(yè)自身的貿(mào)易合規(guī)管理，其一要建立事前預(yù)審機(jī)制，即企業(yè)關(guān)務(wù)管理人員在貨物進(jìn)出口發(fā)運(yùn)前就要審核貨物的合同、發(fā)票、監(jiān)管證書、HS編碼歸類，對(duì)于符合中國(guó)海關(guān)監(jiān)管要求，具備申報(bào)條件的業(yè)務(wù)再安排國(guó)際?？者\(yùn)輸;其二建立事后復(fù)查機(jī)制，即通過(guò)員工培訓(xùn)、抽樣檢查、內(nèi)部審計(jì)等方式，安排專門人員在貨物通過(guò)后對(duì)反饋信息進(jìn)行復(fù)查，對(duì)于代理報(bào)關(guān)公司在代理作業(yè)中的差錯(cuò)情況，單證進(jìn)行復(fù)查和監(jiān)管，爭(zhēng)取在海關(guān)稽查前，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處置問(wèn)題，最大程度上減少合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）強(qiáng)化關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，組建高水平關(guān)務(wù)團(tuán)隊(duì)

第一，面對(duì)海關(guān)政策的日益優(yōu)化升級(jí)，為避免企業(yè)關(guān)務(wù)人員的主觀差錯(cuò)重復(fù)出現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)將提升相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)作為工作重點(diǎn)，通過(guò)加強(qiáng)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在思想上時(shí)時(shí)刻刻重視關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從主觀上避免輕視思想或者碰到問(wèn)題再說(shuō)的懈怠思想;在日常工作中處處正視關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止人為疏忽或者細(xì)節(jié)關(guān)注不到位產(chǎn)生的主觀差錯(cuò)，防止申報(bào)不符、漏報(bào)、瞞報(bào)等常規(guī)低級(jí)錯(cuò)誤的出現(xiàn)。第二，在關(guān)檢融合環(huán)境下，海關(guān)將大部分報(bào)關(guān)員管理，報(bào)關(guān)公司的管理工作納入企業(yè)自身管理范疇，對(duì)于具有進(jìn)出口規(guī)模優(yōu)勢(shì)的大型工業(yè)企業(yè)需要盡快通過(guò)內(nèi)部人員培訓(xùn)或社會(huì)人才引進(jìn)方式，加強(qiáng)企業(yè)自身關(guān)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和管理水平，具備條件的還可以逐步從原來(lái)委托報(bào)關(guān)方式逐步向自理報(bào)關(guān)方式轉(zhuǎn)變，盡量擺脫原來(lái)過(guò)度依賴外部代理公司，通過(guò)自理報(bào)關(guān)深入通關(guān)的中間環(huán)節(jié)，將企業(yè)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心事務(wù)控制在企業(yè)端，防止原有委托報(bào)關(guān)的甩手掌柜模式使企業(yè)面臨不可控的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常發(fā)展。第三，隨著海關(guān)稽查事務(wù)的不斷深入，原來(lái)單一性的報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)已經(jīng)延展為覆蓋公司法務(wù)、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售和物流等多維度相關(guān)的綜合性能關(guān)務(wù)管理體系，任何一個(gè)業(yè)務(wù)口獨(dú)立應(yīng)對(duì)海關(guān)稽查都容易產(chǎn)生信息不完善或效率不高等情況。在關(guān)檢融合新環(huán)境下，企業(yè)需要加快組建專業(yè)關(guān)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，統(tǒng)籌公司各方面資源，綜合對(duì)口海關(guān)稽查及各類質(zhì)疑業(yè)務(wù)，根據(jù)稽查通知積極準(zhǔn)備各類法律法規(guī)、貿(mào)易資料和實(shí)物信息等說(shuō)明材料，及時(shí)提交和溝通申辯理由，對(duì)海關(guān)質(zhì)疑進(jìn)行有效回應(yīng)，幫助企業(yè)將關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，避免眾口難調(diào)或提交信息不及時(shí)造成海關(guān)其他不必要懷疑或加重處罰。

（4）搭建系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加快企業(yè)關(guān)務(wù)信息化建設(shè)

關(guān)檢融合后，海關(guān)體系推出了一系列基于“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”運(yùn)用搭建的海關(guān)大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，為了提升企業(yè)自身的關(guān)務(wù)管理和數(shù)據(jù)分析能力，對(duì)于大型工業(yè)企業(yè)而言應(yīng)加快實(shí)施企業(yè)關(guān)務(wù)信息化建設(shè)，通過(guò)智能信息技術(shù)，建立符合企業(yè)關(guān)務(wù)發(fā)展需求的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。首先，立足互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，精準(zhǔn)銜接企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易環(huán)節(jié)的各類相關(guān)信息，建立真實(shí)、準(zhǔn)確、完整并能有效反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、進(jìn)出口活動(dòng)和財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)的企業(yè)關(guān)務(wù)系統(tǒng)，基本實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)出口數(shù)據(jù)和關(guān)務(wù)數(shù)據(jù)的無(wú)紙化、信息化和規(guī)范化管理，具備可記錄、可追溯、可查詢、可分析等功能并有效運(yùn)行;其次，結(jié)合海關(guān)系統(tǒng)信息化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)關(guān)務(wù)系統(tǒng)與海關(guān)的直接對(duì)接，通過(guò)企業(yè)關(guān)務(wù)系統(tǒng)直接向海關(guān)發(fā)送申報(bào)信息，盡可能減少海關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)落地和二次傳輸情況，降低申報(bào)差錯(cuò)概率，有效提升通關(guān)效率;最后，通過(guò)大數(shù)據(jù)智能匹配和數(shù)據(jù)分析，根據(jù)企業(yè)關(guān)務(wù)的環(huán)節(jié)要求及海關(guān)相關(guān)監(jiān)管和實(shí)效規(guī)定，通過(guò)企業(yè)關(guān)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)比和邏輯判斷，使該系統(tǒng)具備一定的智能預(yù)警功能，比如，可實(shí)現(xiàn)對(duì)于HS編碼、申報(bào)要素、貨物計(jì)重單位、歷史單價(jià)等的邏輯比對(duì)，對(duì)于提前申報(bào)、海關(guān)滯報(bào)、保證金延期、放行異常、海關(guān)待處理等情況的提前預(yù)警，協(xié)助企業(yè)關(guān)務(wù)人員作出提前預(yù)判，及時(shí)處置異常情況，幫助企業(yè)從源頭上控制關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，關(guān)檢融合后海關(guān)致力于不斷改善口岸營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)貿(mào)易便利實(shí)施，同時(shí)海關(guān)系統(tǒng)的監(jiān)管合力得以加強(qiáng)，而且相關(guān)監(jiān)管要求與日俱進(jìn)，不斷深入和細(xì)化。這對(duì)于對(duì)進(jìn)出口有大量需求的大型工業(yè)企業(yè)既帶來(lái)了發(fā)展機(jī)遇，也迎來(lái)了關(guān)務(wù)管理的大量風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)企業(yè)應(yīng)在關(guān)務(wù)人員方面、體制方面、合規(guī)方面及系統(tǒng)等方面盡快強(qiáng)化，積極適應(yīng)海關(guān)稽查管理的新政策、新要求并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，盡快落實(shí)具體的防范措施，不斷提升企業(yè)進(jìn)出口關(guān)務(wù)質(zhì)量，減小關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)帶來(lái)的不良信用影響。

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作者簡(jiǎn)介：顧郁勝 1980.10，男，漢族，上海人，同濟(jì)大學(xué)本科學(xué)歷，廣告學(xué)專業(yè);復(fù)旦大學(xué)碩士研究生學(xué)歷，工商管理專業(yè)，長(zhǎng)期從事進(jìn)出口貨運(yùn)代理管理工作，具有十多年從業(yè)經(jīng)歷，擁有豐富的進(jìn)出口通關(guān)、國(guó)際?？者\(yùn)物流及國(guó)際貿(mào)易經(jīng)驗(yàn)。