[摘要]我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善，讓各行各業(yè)都迎來(lái)了一個(gè)大發(fā)展的時(shí)期，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，也是如此。在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)具有非常重要的地位。中小企業(yè)的發(fā)展受多方面因素的影響，其中國(guó)家稅收制度對(duì)其具有顯著的影響作用，因此，本文圍繞財(cái)政稅收制度改革對(duì)中小企業(yè)的影響展開了討論。

[關(guān)鍵詞]財(cái)政稅收制度;中小企業(yè);影響

[中圖分類號(hào)] F124

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過(guò)程中，中小企業(yè)貢獻(xiàn)了巨大的力量，是組成社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要部分。一個(gè)國(guó)家的財(cái)政稅收制度，會(huì)對(duì)國(guó)民的生產(chǎn)生活產(chǎn)生巨大影響，更會(huì)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。我國(guó)的中小企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展之后，部分財(cái)政制度已經(jīng)不適合中小企業(yè)的發(fā)展與壯大，這就需要對(duì)財(cái)政制度進(jìn)行及時(shí)的創(chuàng)新與改革。

1 財(cái)政稅收制度與中小企業(yè)發(fā)展之間存在的問(wèn)題

1.1 財(cái)政稅收政策的內(nèi)容與中小企業(yè)的實(shí)際發(fā)展要求存在一定的差距

我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)在近些年得到了快速發(fā)展，這給中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了有利的大環(huán)境，國(guó)家為了保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到更好的發(fā)展，針對(duì)財(cái)政稅收制度進(jìn)行了一定的調(diào)整與優(yōu)化，但是調(diào)整優(yōu)化之后的財(cái)政政策還是沒有達(dá)到和實(shí)際發(fā)展情況相一致的目標(biāo)。相關(guān)調(diào)查研究顯示，國(guó)家出臺(tái)的財(cái)政稅收制度，特別是針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，存在一個(gè)重要的問(wèn)題，那就是實(shí)施過(guò)程中操作性不強(qiáng)，這就造成了財(cái)政政策的落地困難。財(cái)政稅收優(yōu)惠政策的限制條件比較多，很多中小企業(yè)在各種條件的限制下，難以真正享受到稅收優(yōu)惠政策，甚至還會(huì)在很大程度上限制了中小企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)行稅收政策中企業(yè)所得稅的基準(zhǔn)稅率基本能夠滿足大型企業(yè)的發(fā)展，而對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅不利于中小企業(yè)的發(fā)展，還會(huì)讓中小企業(yè)面臨巨大的壓力，中小企業(yè)的艱難發(fā)展，也會(huì)阻礙國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。

1.2 國(guó)家針對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政制度存在執(zhí)行上的局限性

國(guó)家制定的財(cái)政稅收制度，在實(shí)施過(guò)程中存在不夠靈活的問(wèn)題，地方政府受既定稅收的征收目標(biāo)的影響，就從中小企業(yè)的稅收方面做文章，增加中小企業(yè)的稅收，以確保地方政府能夠完成任務(wù)指標(biāo)，但是政府這樣的行為與財(cái)政制度支持中小企業(yè)的理念是南轅北轍的。此外，在財(cái)政制度的實(shí)施上，也存在很多的問(wèn)題，比如說(shuō)，實(shí)施細(xì)則不完善等，具體的執(zhí)行方法存在刻板不夠靈活的問(wèn)題，沒有及時(shí)更新執(zhí)行方法。中小企業(yè)具有規(guī)模小，資金來(lái)源比較單一的特點(diǎn)，在與大型企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力明顯不足，這就給中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了不利影響，中小企業(yè)難以獲得生存和發(fā)展所必需的基礎(chǔ)條件，比如說(shuō)，中小企業(yè)進(jìn)行銀行貸款時(shí)，會(huì)受到各種限制，難以順利的獲得貸款，這就導(dǎo)致中小企業(yè)存在融資難的情況。

1.3 財(cái)政稅收制度扶持呈現(xiàn)明顯的單向性

現(xiàn)階段，我國(guó)的財(cái)政稅收制度在扶持中小企業(yè)發(fā)展時(shí)，表現(xiàn)出明顯的單向性特點(diǎn)，而且扶持中小企業(yè)發(fā)展的方式及手段都缺乏科學(xué)性，國(guó)家制定的財(cái)政稅收制度在扶持中小企業(yè)發(fā)展時(shí)，對(duì)于扶持所取得的短期效果比較重視，而忽略了財(cái)政稅收制度對(duì)于其他相關(guān)市場(chǎng)主體及社會(huì)團(tuán)體的扶持，這就會(huì)出現(xiàn)財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)扶持短期扶持效果較好，而最終扶持效果的不理想的情況。這就會(huì)制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展的速度。

2 針對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政稅收制度扶持措施

2.1 財(cái)政稅收制度得到進(jìn)一步的完善

從國(guó)家發(fā)展的整體角度來(lái)看，中小企業(yè)的發(fā)展情況會(huì)影響我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以此，必須要制定與中小企業(yè)發(fā)展情況相一致的稅收法律法規(guī)。在對(duì)現(xiàn)有財(cái)政稅收制度進(jìn)行改革完善之前，首先要深入到市場(chǎng)中進(jìn)行深入的調(diào)研。財(cái)政稅收制度要實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、系統(tǒng)化的目標(biāo)，就要在政策及法律方面進(jìn)行深入研究。相關(guān)部門要在全面掌握中小企業(yè)發(fā)展情況及市場(chǎng)情況的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)政稅收制度及相關(guān)的法律進(jìn)行改革與完善，為中小企業(yè)創(chuàng)建適合其發(fā)展的大環(huán)境。國(guó)家財(cái)政部門在整合市場(chǎng)信息及中小企業(yè)發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，總結(jié)出限制中小企業(yè)發(fā)展的因素，并積極尋找有效解決方案，確保財(cái)政稅收制度的作用得到最大化的發(fā)揮，為中小企業(yè)設(shè)置獨(dú)特的納稅標(biāo)準(zhǔn)制度，這些制度也將成為財(cái)政稅收制度中的重要組成部分。此外，創(chuàng)新國(guó)家財(cái)政稅收制度，要確保其在形式上的多樣性，多樣化的形式為財(cái)政稅收工作質(zhì)量的提升提供了保證，同時(shí)也有效的限制了違法操作行為的出現(xiàn)。

2.2 制定更多的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策

在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠方式是非常少的，缺乏多層次的、系統(tǒng)的優(yōu)惠政策。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，優(yōu)惠的財(cái)政稅收政策有利于其不斷發(fā)展壯大，國(guó)家鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展，制定了優(yōu)惠的財(cái)政稅收政策，中小企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)得到明顯的降低。中小企業(yè)的發(fā)展資金不足是普遍性的，這會(huì)影響其日常的經(jīng)營(yíng)與運(yùn)行，是不利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展的。為了避免這種情況的發(fā)生，穩(wěn)定的財(cái)政投入制度保障了中小企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)不必再因資金問(wèn)題而影響自身發(fā)展，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力得到顯著提升，納稅額度及就業(yè)機(jī)會(huì)也將隨之而增加，就業(yè)率得到提高。因此，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，政府提供的穩(wěn)定的財(cái)政投入是其得到持續(xù)、健康發(fā)展的重要保證，政府相關(guān)部門要保持并加大針對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政投資力度，重點(diǎn)扶持那些具有潛力的中小企業(yè)。

2.3 更好的協(xié)調(diào)政府出臺(tái)的各項(xiàng)財(cái)政稅收制度

財(cái)政稅收制度改革后，很多的財(cái)政制度是針對(duì)中小企業(yè)在其發(fā)展過(guò)程中的某一個(gè)環(huán)節(jié)，改革后的每一項(xiàng)財(cái)政稅收制度都會(huì)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展提供巨大的幫助，但是各項(xiàng)財(cái)政制度之間并沒有緊密的聯(lián)系，對(duì)我國(guó)財(cái)政制度體系進(jìn)行不斷完善的過(guò)程中，還應(yīng)加強(qiáng)不同制度之間的關(guān)聯(lián)性，最終實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)財(cái)政稅收制度之間的相互協(xié)調(diào)，這樣將會(huì)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展更加有利于。

2.4 提高財(cái)政投放資金的監(jiān)管力度

財(cái)政制度的有效落實(shí)，才能確保財(cái)政制度發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。在實(shí)施過(guò)程中，地方政府要依據(jù)財(cái)政制度，對(duì)中小企業(yè)實(shí)施扶持，確保投放資金能夠得到及時(shí)足額的交付，切實(shí)將財(cái)政支持政策落到實(shí)處，將政府應(yīng)負(fù)的責(zé)任承擔(dān)起來(lái)。

3 財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)的作用

3.1 有利于加快中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

中小企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著非常重要的地位，對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了有效的推進(jìn)作用。從國(guó)際范圍看，在發(fā)達(dá)國(guó)家中，中小企業(yè)對(duì)其國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)也是驚人的。創(chuàng)新改革國(guó)家財(cái)政稅收制度的過(guò)程中，要綜合考慮到中小企業(yè)具有多種類型，要采用不同的稅收政策對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，這樣可以用更為靈活的方式來(lái)對(duì)財(cái)政稅收政策中存在的問(wèn)題進(jìn)行彌補(bǔ)。在結(jié)合實(shí)際情況基礎(chǔ)上所創(chuàng)新改革的財(cái)政稅收制度，會(huì)更具有科學(xué)性、系統(tǒng)性，中小企業(yè)在其發(fā)展過(guò)程中，借助各種獎(jiǎng)勵(lì)政策、稅收優(yōu)惠，加快自身的發(fā)展速度，隨著中小企業(yè)的快速成長(zhǎng)，國(guó)家經(jīng)濟(jì)也將迎來(lái)快速、穩(wěn)定的增長(zhǎng)。

3.2 中小企業(yè)積極開展自主創(chuàng)新

任何事物獲得持續(xù)發(fā)展的前提，就是要不斷的進(jìn)行改革與創(chuàng)新，創(chuàng)新是民族進(jìn)步、國(guó)家發(fā)展的前提，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，也要積極開展自主創(chuàng)新。不斷的改革創(chuàng)新是加快中小企業(yè)成長(zhǎng)發(fā)展的關(guān)鍵力量，無(wú)論是研發(fā)新技術(shù)，還是創(chuàng)新運(yùn)營(yíng)模式，都需要大量的成本，比如人力、物力、財(cái)力等的投入。創(chuàng)新財(cái)政稅收制度，為中小企業(yè)提供更多的補(bǔ)貼、優(yōu)惠政策，這些補(bǔ)貼及優(yōu)惠政策都可以應(yīng)用到中小企業(yè)的自主創(chuàng)新與研發(fā)活動(dòng)之中。此外，創(chuàng)新財(cái)政稅收制度有利于加快中小企業(yè)自主創(chuàng)新的步伐，還體現(xiàn)在利用財(cái)政稅收政策來(lái)實(shí)施政府采購(gòu)，為中小企業(yè)提供更多的便利條件。中小企業(yè)所積極開展的自主創(chuàng)新、科技研發(fā)等活動(dòng)，將得到有效的保障，大量的優(yōu)惠政策、高利潤(rùn)、低風(fēng)險(xiǎn)等因素都是促進(jìn)中小企業(yè)主動(dòng)開展創(chuàng)新活動(dòng)的動(dòng)力，這在很大程度上為中小企業(yè)注入了更多的活力，中小企業(yè)的生命力不斷加強(qiáng)，整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都將被帶動(dòng)起來(lái)。

3.3 中小企業(yè)優(yōu)化調(diào)整資源結(jié)構(gòu)，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提高

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中總結(jié)發(fā)現(xiàn)，只有在多種形式企業(yè)共同發(fā)展的基礎(chǔ)上，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)才能得到穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。只有在大型企業(yè)及中小型企業(yè)共同發(fā)展、共同壯大的基礎(chǔ)上，不同類型企業(yè)的活力與實(shí)力才能得到共同的提高，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)才能達(dá)到長(zhǎng)期的穩(wěn)定與繁榮。因此，在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，我們要認(rèn)識(shí)到中小企業(yè)的重要性及其優(yōu)勢(shì)所在，為中小企業(yè)的發(fā)展出力，不斷調(diào)整企業(yè)的資源結(jié)構(gòu)。改革與創(chuàng)新財(cái)政稅收制度可以實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的資源結(jié)構(gòu)的吊證與優(yōu)化，企業(yè)的實(shí)力得到顯著提高，企業(yè)資源能夠得到集中合理的分配，從而產(chǎn)生更為高效的效率，企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力得到顯著提升。

3.4 推進(jìn)中小企業(yè)進(jìn)行融資的速度，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大大降低

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在很多方面都存在劣勢(shì)，其中，中小企業(yè)在融資上存在缺陷。在國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的大環(huán)境下，但是中小企業(yè)在融資上的缺陷依然存在，融資劣勢(shì)非常不利于中小企業(yè)的發(fā)展，對(duì)中小企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大產(chǎn)生了制約作用，這對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展也是非常不利的。中小型企業(yè)的特點(diǎn)決定了其在融資過(guò)程中存在高風(fēng)險(xiǎn)、低收益的問(wèn)題。創(chuàng)新改革財(cái)政稅收制度，在很大程度上解決了中小企業(yè)在面臨融資問(wèn)題時(shí)所遇到的尷尬局面，這樣可以幫助中小企業(yè)順利進(jìn)行融資并得到持續(xù)發(fā)展。，雖然財(cái)政稅收制度在改革之后，仍然無(wú)法要求政府承擔(dān)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，但是中小企業(yè)可以利用改革后的相關(guān)政策，為自身提高運(yùn)行的安全性，同時(shí)降低自身所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 確保中小企業(yè)享受的稅收待遇更加公平

改革后的財(cái)政稅收制度，在很大程度上幫助中小企業(yè)獲得到更為公平的稅收待遇，縮小了與其他企業(yè)在稅收待遇上的不公范圍，促進(jìn)了中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)一直受增值稅發(fā)票的困擾，在增值稅制改革之后，解除了中小企業(yè)在增值稅發(fā)票方面的限制，這樣就不會(huì)出現(xiàn)中小企業(yè)由于其營(yíng)業(yè)額不足，而與大型公司受到不同的待遇。所得稅制在得到完善之后，中小企業(yè)和大型企業(yè)在扣稅標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行了統(tǒng)一，中小企業(yè)因此降低了稅負(fù)，為中小企業(yè)的發(fā)展增加了推動(dòng)力。出口退稅政策的統(tǒng)一，有效解決了中小企業(yè)由于資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題而受到的限制，中小企業(yè)的發(fā)展切實(shí)得到了稅收政策的保障，其出口貿(mào)易活動(dòng)得到了進(jìn)一步的發(fā)展。

4 結(jié)語(yǔ)

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益完善的大環(huán)境下，中小企業(yè)的發(fā)展迎來(lái)了一個(gè)重要的機(jī)遇。財(cái)政稅收制度的不斷創(chuàng)新改革，有利于加快中小企業(yè)的發(fā)展速度。通過(guò)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)的發(fā)展受財(cái)政稅收制度的影響很大，財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新改革，更有利于中小企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)的資源配置得到優(yōu)化，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力得到進(jìn)一步提高，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，大大提高就業(yè)率。因此，創(chuàng)新改革財(cái)政制度是非常必要的，完善的財(cái)政稅收制度是中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保證。

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[作者簡(jiǎn)介]肖遠(yuǎn)菊（1979-），女，四川德陽(yáng)人，副教授，碩士研究生，主要研究領(lǐng)域?yàn)樨?cái)稅相關(guān)理論及實(shí)務(wù)。