王國利

摘要：隨著國有企業(yè)對審計工作的重視，國有企業(yè)的內(nèi)部審計作用逐漸發(fā)揮，但是由于內(nèi)部審計部門人員的匱乏，以及內(nèi)部審計部門的獨立性問題等，內(nèi)部審計所存在的問題逐漸顯露出來，從而導(dǎo)致了款項支出缺乏有效控制以及管理存在漏洞等問題，也成為了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展的阻力。此文通過如何發(fā)揮內(nèi)審在企業(yè)中的監(jiān)督管理作用，從內(nèi)審人員管理、審計程序、審計效果等方面進(jìn)行敘述。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計

1.??? 研究背景

審計規(guī)章制度方面，建立健全審計活動的制度，讓各項審計活動有章可依，梳理流程，讓制度做到落地執(zhí)行;審計人員方面，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量少，以市局（公司）為例，審計部門為審計派駐辦1 個，審計人員共3 人，基層單位共9 個，每個基層單位的內(nèi)審人員2 人，均為兼職人員。審計工工作量較大，增強審計力量迫在眉睫;審計程序方面，財務(wù)收支、任期審計、離任審計、采購項目等審計活動越來越頻繁，進(jìn)一步規(guī)范審計程序，將審計整改落實見實效，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。

2.??? 內(nèi)部審計作用發(fā)揮的幾點做法

2.1? 建立健全內(nèi)部審計的規(guī)章制度。

內(nèi)審工作是單位內(nèi)部建立的一項獨立評職能，如何發(fā)揮好內(nèi)審作用，建立健全內(nèi)審制度是關(guān)鍵。由于法律法規(guī)及政策的變化以及實際審計工作的需要，內(nèi)審規(guī)章制度是需要不斷修改和完善的，市局（公司）現(xiàn)有審計相關(guān)制度12項，具體為《工程審計中介機構(gòu)使用管理程序》、《審計整改工作管理程序》、《采購工作內(nèi)部審計管理程序》、《審計問責(zé)管理程序》、《內(nèi)部審計工作管理程序》、《經(jīng)濟責(zé)任審計工作管理程序》、《同級審計管理程序》、《工程建設(shè)項目審計管理程序》、《審計公布管理程序》、《經(jīng)濟合同管理審計管理程序》、《后續(xù)審計管理程序》、《審計業(yè)務(wù)操作管理程序》，2020年，結(jié)合實際工作，對前8 個制度進(jìn)行了修改和完善。

2.2? 提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。

2.2.1????? 合理配備內(nèi)審人員。

目前內(nèi)審人員的現(xiàn)狀是市局（公司）審計人員3 人，所學(xué)專業(yè)為會計類專業(yè)，基層單位內(nèi)審人員共18人，所有兼職人員均為財務(wù)人員，人員配備相對單一。內(nèi)審人員中，審計、計算機、管理、法律等專業(yè)人才要合理配置，內(nèi)審需要復(fù)合型人才，內(nèi)審隊伍不僅要具備會計審計等專業(yè)人才，還要有能熟悉企業(yè)的主要業(yè)務(wù)流程，能夠熟練的進(jìn)行信息化操作，有一定的法律防范意識，在審計中能夠做到有效溝通的復(fù)合型人才。

2.2.2????? 加強內(nèi)審人員的培訓(xùn)。

內(nèi)審人員具有扎實的會計理論基礎(chǔ)和較強財務(wù)管理能力，但在內(nèi)部審計中，缺乏風(fēng)險管理、經(jīng)濟預(yù)警等技能，其專業(yè)素質(zhì)與審計工作的要求有一定距離。由于內(nèi)審人員在年齡結(jié)構(gòu)上偏大，所以一些審計方法和審計程序相對固定，形成了慣性思維，也影響到了審計效果。開展內(nèi)審人員培訓(xùn)，一是從提高內(nèi)審人員的理論入手，在學(xué)好《審計法》等法律法規(guī)的同時，注重行業(yè)財務(wù)審計方面的規(guī)章制度學(xué)習(xí)，并通過“請進(jìn)來，走出去”培訓(xùn)理念積極學(xué)習(xí)內(nèi)審新方法、新思想;積極參與專業(yè)技術(shù)資格的考試;二是加強內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，作為審計人員，一定要忠于職守、客觀公正、堅持原則、保守秘密、廉潔奉公，不能濫用職權(quán)，徇私舞弊。三是從學(xué)習(xí)實際審計案例入手，注重內(nèi)審的實際操作性，將所學(xué)的審計知識落實到具體的審計任務(wù)中，并不斷思索理論知識的實踐性，從而不斷完善內(nèi)部審計工作機制。

2.3? 合理配置有效的內(nèi)審人員資源。

2.3.1????? 內(nèi)審人員現(xiàn)狀及職責(zé)

從目前審計人員配備來看，市局（公司）專職審計人員3 人，其職責(zé)為：負(fù)責(zé)制定年度及專項審計工作計劃;負(fù)責(zé)編制審計工作方案，確定工作重點;負(fù)責(zé)開展財務(wù)收支、經(jīng)濟效益、經(jīng)濟責(zé)任、基建工程、內(nèi)控制度、后續(xù)審計及其他重大經(jīng)營活動、重大事項、重大經(jīng)濟合同、大額招標(biāo)采購的審計活動;編制、匯總審計工作底稿和有關(guān)審計證據(jù)，形成審計報告初稿;審定審計報告，出具審計意見書或?qū)徲嫑Q定，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，形成文件通報;負(fù)責(zé)審計報告的歸檔保管工作;監(jiān)督檢查審計意見采納和整改落實情況;完成上級交辦的其他類審計工作。從目前的人員配備和工作職責(zé)來看，內(nèi)審力量不能滿足審計工作需要，在實際工作中，尤其在開展經(jīng)濟審計、財務(wù)開支等專項審計時，需要通過借調(diào)縣局內(nèi)審人員共同來完成審計任務(wù)。

2.3.2????? 合理運用積分管理

由于縣局內(nèi)審人員都是兼職，為了積極調(diào)動工作積極性，通過量化評價全市系統(tǒng)兼職內(nèi)審員在審計工作中的表現(xiàn)，根據(jù)積分進(jìn)行考核激勵、評先樹優(yōu)，激發(fā)全市系統(tǒng)兼職內(nèi)審員作積極性，營造比學(xué)趕幫、示范帶動、干事創(chuàng)業(yè)、奮發(fā)有為的良好工作氛圍，圓滿完成各項審計工作任務(wù)，根據(jù)《市局（公司）員工積分制管理指導(dǎo)意見》制定了《市局（公司）審計工作積分制管理實施方案》，設(shè)置學(xué)習(xí)培訓(xùn)等7 個積分項目，每個積分項目制定了積分標(biāo)準(zhǔn)，并制定了積分申報審批程序，根據(jù)兼職內(nèi)審員工作積分高低，評選先進(jìn)內(nèi)審員六名，授予全市系統(tǒng)“優(yōu)秀內(nèi)審員”榮譽稱號，并給與一定的物質(zhì)獎勵。通過積分管理，積極調(diào)動了內(nèi)審人員的積極性。

2.4? 規(guī)范審計程序，讓整改見實效。

審計整改是指審計組織對審計項目實施審計后，出具的審計報告、審計決定書、審計意見書、審計移送處理書以及其他形式反應(yīng)出的問題，進(jìn)行糾正、查處、完善制度和改進(jìn)工作。

為促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理，審計整改工作須見時效，內(nèi)部審計必須在制度制定中，對審計整改的落實提出具體要求。今年在修改《審計整改工作管理程序》中，將審計整改程序進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范，尤其是對需要整改的問題及整改時限及要求，對需要提供整改證明等痕跡化資料上做了非常具體的規(guī)定：

整改單位自收到審計整改通知后，應(yīng)在通知要求的時間內(nèi)完成審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實。確有客觀原因需要延長整改期限的問題，要向?qū)徲嬇神v辦做出書面延期整改說明，經(jīng)審計派駐辦審核認(rèn)可后，按延期時限完成整改。

整改工作結(jié)束，整改單位（部門）要及時整理整改工作痕跡化資料，形成整改工作檔案存檔。對其中暫時無法整改的問題，一旦具備整改條件并整改完畢，應(yīng)及時變更登記《審計發(fā)現(xiàn)問題整改臺賬》，更新相關(guān)檔案材料，并及時向?qū)徲嬇神v辦報送相關(guān)整改資料。

整改實行銷號制，未整改的事項不得銷號。整改要遵循“新官理舊賬”、且舉一反三的原則，不局限于審計意見提出問題的整改。要做到“三看”，一看已銷號的問題是否徹底整改到位，痕跡資料是否歸檔齊全;二看未銷號的問題，是否已查明原因，整改措施是否有效執(zhí)行;三看是否存在前整后犯、邊整邊犯、應(yīng)改未改問題。

加強對未整改到位問題的跟蹤督辦力度，整改單位應(yīng)在每季度最后一個月20日前報送《審計發(fā)現(xiàn)問題整改臺賬》，列明正在整改事項的最新整改進(jìn)展情況，直至問題整改到位。

對確有原因暫時無法整改到位或因經(jīng)營管理情況變化而導(dǎo)致整改計劃做出調(diào)整的，由整改單位（部門）提出延期整改申請，報審計派駐辦備案，經(jīng)內(nèi)審委員會審議后延期。

2.5? 強化審計整改監(jiān)督，確保審計整改到位。

為確保問題整改到位，各單位主要負(fù)責(zé)人要加強對審計整改工作的指導(dǎo)、調(diào)度和監(jiān)督，關(guān)注重點問題的整改情況，確保各項問題整改落實到位;整改過程中，各歸口管理部門要充分發(fā)揮職能管理作用，對整改單位的相關(guān)審計整改工作進(jìn)行指導(dǎo)和督辦，并做好市局（公司）層面相關(guān)制度、程序、機制的配套完善;審計派駐辦對相關(guān)單位的整改工作進(jìn)行考核監(jiān)督;

審計派駐辦應(yīng)對整改單位的整改報告逐項進(jìn)行審核，并向市局（公司）內(nèi)部審計委員會主任匯報整改工作情況，對問題整改措施不清晰、不具體、不到位的，通知整改單位對該問題限定時間重新整改;對審計整改工作落實不力，故意拖延，屢改屢犯的單位要嚴(yán)格問責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王春紅.淺談企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀與問題，會計師，2016.01