趙金晶 黑龍江省福利彩票發(fā)行中心

隨著事業(yè)單位改革的深入，公益事業(yè)的服務(wù)質(zhì)量也有所改善，其內(nèi)部的財務(wù)管理不但記錄多重經(jīng)濟業(yè)務(wù)，還能有效降低內(nèi)部財務(wù)風險，財務(wù)人員應(yīng)不斷延展內(nèi)控系統(tǒng)內(nèi)容，優(yōu)化其內(nèi)部建設(shè)，通過對各項風險的防范改進財政資金的應(yīng)用效率，繼而提升事業(yè)單位的管理水平。

一、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)的內(nèi)容與實施的可行性

一方面，針對事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)中的內(nèi)容，當事業(yè)單位想改善財務(wù)管理水平時，運用內(nèi)部控制可使該管理工作更加有效，該單位財務(wù)管理水準可獲得切實提升。過去事業(yè)單位的工作性質(zhì)為非盈利，其并未重視自身的財務(wù)管理系統(tǒng)，其管理水準也處于較低水平，但隨著國家各項改革的推動，事業(yè)單位也進入到改革的范疇中，因而財務(wù)管理專業(yè)化也成為未來該單位的發(fā)展趨勢。事業(yè)單位若想提升整體經(jīng)濟效益，其財務(wù)部門應(yīng)利用完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)來進行風險防控，財務(wù)管理水準也會獲得切實提升，良好的內(nèi)部控制可幫助事業(yè)單位更快地適應(yīng)當前的市場經(jīng)濟發(fā)展，保障其社會效益與經(jīng)濟效益，為其日后的發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

另一方面，為改善公益事業(yè)的服務(wù)質(zhì)量，事業(yè)單位需不斷強調(diào)服務(wù)目標，并運用風險防范與內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)立來改善管理水準。事業(yè)單位的工作多屬非盈利，其工作目標也為不斷提升的服務(wù)水平，因而此類單位實行內(nèi)部控制與風險防范極有必要。借助財務(wù)管理中的內(nèi)部控制，管理人員可準確找到各個項目的管理漏洞，如項目支出或基本支出等，在找到問題出現(xiàn)的原因后可立即解決。同時，事業(yè)單位內(nèi)部需提升風險防范認知，以正確的風險認識來彌補其遭遇的安全隱患，保證其實現(xiàn)自身的公益目標[1]。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)中的問題

（一）財務(wù)制度不規(guī)范

規(guī)范的財務(wù)制度能有效約束財務(wù)人員的各類行為，也能降低財務(wù)風險，繼而順利實施各項財務(wù)政策，但由于當前事業(yè)單位的財務(wù)制度不規(guī)范，在進行內(nèi)部控制時并沒有合適的依據(jù)，因而其內(nèi)部控制的效果并不理想。部分事業(yè)單位由于沒能重視內(nèi)控制度，其設(shè)置的內(nèi)控系統(tǒng)并不符合該單位發(fā)展的實際情況，且制度內(nèi)部多項環(huán)節(jié)存有漏洞，該制度的約束作用難以發(fā)揮出來，因而降低其財務(wù)管理水準。

（二）內(nèi)控管理意識較弱

財務(wù)管理水平改進的根源在于內(nèi)部控制意識的提升，但部分事業(yè)單位中的管理人員未能意識到內(nèi)控管理的重要，由于多數(shù)時間事業(yè)單位的工作在公益事業(yè)，其對財務(wù)管理的認識較淺薄，其財務(wù)部門的主要工作為核算賬務(wù)，該工作在財務(wù)管理中極為基礎(chǔ)，導致管理人員也沒能設(shè)置合適的財務(wù)內(nèi)部控制體系，也無形中提高了財務(wù)風險。

（三）缺少風險預警機制

基于事業(yè)單位的性質(zhì)，對財務(wù)風險的重視度不夠，也未能創(chuàng)建相應(yīng)的風險預警系統(tǒng)，導致當事業(yè)單位出現(xiàn)財務(wù)風險時，其反應(yīng)速度較慢，只有在發(fā)生財務(wù)風險后才會有所察覺，但此風險已給事業(yè)單位造成較嚴重的經(jīng)濟損失。比如，部分事業(yè)單位未能科學分離財務(wù)人員的工作職責，出納甚至監(jiān)管記賬，部分會計人員為滿足自身利益，擅自挪動單位資金，在事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)后也帶來了難以彌補的損失，此類行為無助事業(yè)單位發(fā)展。

三、事業(yè)單位優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)控體系的有效措施

（一）完善內(nèi)部控制機構(gòu)

首先，事業(yè)單位財務(wù)部門在進行內(nèi)部控制時其主要為了降低差錯，使各部門間形成監(jiān)督與牽制。同時，此類單位在設(shè)置工作崗位時應(yīng)依照自身發(fā)展狀況與財務(wù)管理的需要，如圖1所示，使內(nèi)部控制制度更為合理，并將其當作各部門開展活動的依據(jù)。審計部門也需及時查處多類舉報性案件，將遇到的問題定期向單位領(lǐng)導匯報，可在內(nèi)部降低經(jīng)濟類違紀行為。

圖1 內(nèi)部控制流程

其次，事業(yè)單位內(nèi)部要加強人員培訓，其主要內(nèi)容涵蓋了內(nèi)部控制操作、產(chǎn)生風險的要素與風險防范措施等，借助培訓讓財務(wù)人員意識到內(nèi)部控制的重要，并擁有極強風險防范認識，提高風險防范的準備。

最后，事業(yè)單位還能設(shè)置多類內(nèi)部控制機構(gòu)，借助此類機構(gòu)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，各個部門也會更為積極地與財務(wù)部門展開配合，提升內(nèi)控工作的完整度，當其可能出現(xiàn)風險點時需及時向相關(guān)領(lǐng)導匯報，切實落實內(nèi)部控制中的各項措施。當事業(yè)單位開展多項經(jīng)濟活動時內(nèi)部控制部門應(yīng)加強監(jiān)督工作，找到經(jīng)營活動內(nèi)可能發(fā)生的風險要素，并借助制度提升風險防范水平。因此，合理的內(nèi)控制度要依照事業(yè)單位實際的經(jīng)營狀況不斷完善內(nèi)部架構(gòu)，將以人為本理念當作工作基礎(chǔ)，明確劃分工作責任，繼而保障其內(nèi)部控制水平[2]。

（二）加大文化建設(shè)的重視度

文化建設(shè)也屬內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，在事業(yè)單位加強文化建設(shè)也能保障其風險防范與內(nèi)部控制制度，也能給相關(guān)工作打造更好的工作氛圍。

一方面，借助優(yōu)良的內(nèi)部文化可改善工作人員的基本素養(yǎng)與業(yè)務(wù)素質(zhì)，其風險防范意識也可獲得真正提升，與財務(wù)部門的配合也更為積極，針對資金支出或預算編制的流程也能更加清晰，不僅提升了會計信息的整體質(zhì)量，也有助于改善其工作主動性與積極性。另一方面，優(yōu)秀文化建設(shè)還能對工作人員起到督促作用，當工作人員在進行預算管理期間發(fā)現(xiàn)該工作存有不足，其會根據(jù)當前不足向財務(wù)管理人員提出多項建設(shè)性意見，促進預算管理工作。若事業(yè)單位增強了內(nèi)部文化，基層人員更易找到活動或工作目標，確認自身發(fā)展方向，在不斷的工作或服務(wù)中找到認同感與歸屬感，內(nèi)部控制的工作環(huán)境與氛圍也會更加優(yōu)質(zhì)，內(nèi)部控制意識與財務(wù)管理水平都會獲得真正提升。

（三）設(shè)置合適的財務(wù)評價系統(tǒng)

在實行財務(wù)內(nèi)部控制的過程中管理人員需嚴格監(jiān)督其全過程，借助評價系統(tǒng)能讓事業(yè)單位找到當前存有的問題，如管理或財務(wù)問題等，在發(fā)現(xiàn)問題后要立即報告并給出相應(yīng)意見。財務(wù)管理人員可依照對應(yīng)的解決方案及時修正財務(wù)管理系統(tǒng)。為更好地降低財務(wù)風險，事業(yè)單位可運用績效評價法來加強其財政資金的整體安全，同時，運用完善的監(jiān)督評價系統(tǒng)能適時找出預算管理內(nèi)的問題，根據(jù)該問題劃定出具體的解決措施，繼而改進事業(yè)單位中的預算管理水平。此外，基于財務(wù)風險的類型較多且雜，在實行內(nèi)部控制的過程中要監(jiān)管各類工作或活動的全過程，仔細排查每一環(huán)節(jié)中可能存有的財務(wù)風險，從而提升財務(wù)內(nèi)部控制的整體水平。

四、事業(yè)單位財務(wù)管理完善風險防范的可行方案

（一）采用財務(wù)預警指標

事業(yè)單位在進行風險防范的過程中應(yīng)設(shè)置可行、科學的財務(wù)預警體系，借助該系統(tǒng)精準預測出該單位可能存有的風險，并設(shè)計出對應(yīng)的預警方案。在采取風險措施期間其設(shè)計出的方案應(yīng)與該單位的實際狀況相符，準確地扼殺其潛在的財務(wù)風險，并為風險處理留有合適的時間，從而使事業(yè)單位的發(fā)展更為有序、健康。同時，在開展實際工作時，事業(yè)單位需不斷改進財政資金的應(yīng)用效率，可根據(jù)項目進度或《預算法》支付給供應(yīng)商資金，防止該項資金被保留在賬戶內(nèi)，將財政資金的價值發(fā)揮出來。此外，事業(yè)單位還要科學預測財政資金的收支狀況，運用指標系統(tǒng)與內(nèi)部控制合理測算出此后財政資金的收支進度與規(guī)模，避免其發(fā)生資金閑置、無序調(diào)整預算與超范圍支出等問題。

（二）嚴格落實內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位要將預算管控的作用發(fā)揮出來，借用內(nèi)部控制管理人員可嚴格管控各部門資金，為保證其使用地更為高效，應(yīng)采用一定的方式防止各類財政資金出現(xiàn)閑置或浪費。比如，某事業(yè)單位當前若存有一筆沒被收回的應(yīng)收賬款，當其數(shù)量在一定規(guī)模時會存有壞賬風險，若債務(wù)方未能按時或不具有還款能力，財政資金也會存有較大的安全風險。因此，只有實行合適的預算管理才能使財務(wù)內(nèi)部控制得到改善，其運行措施也更加有效，繼而更好地利用相應(yīng)資金，避免出現(xiàn)壞賬情況。設(shè)置完備的預算控制體系要結(jié)合多種預算內(nèi)容，因而事業(yè)單位在加強內(nèi)部控制的管理時要按照系統(tǒng)具體的運行規(guī)則，使預算工作順利開展，該單位中的財務(wù)風險也會有效降低[3]。

（三）增強財務(wù)核算監(jiān)督

第一，事業(yè)單位需不斷改善內(nèi)控制度，在財務(wù)部門中設(shè)置控制小組，讓其以督促的形式檢查業(yè)務(wù)部門對內(nèi)控制度的履行程度，增強內(nèi)控制度的執(zhí)行力。同時，也要嚴格調(diào)查業(yè)務(wù)類型與財務(wù)管理流程，借用預算指標與風險指標不斷修正內(nèi)控制度。事業(yè)單位內(nèi)部的審計工作可作為獨立機構(gòu)，及時審計內(nèi)部控制中的會計核算、風險防范與控制措施等，給內(nèi)部領(lǐng)導提供相應(yīng)的措施改進線索，提升財務(wù)管理水平。

第二，事業(yè)單位在實行內(nèi)部控制時還可借用諸多中介機構(gòu)，如會計師事務(wù)所，并利用此類機構(gòu)進行會計信息質(zhì)量的審計，將其專業(yè)性、獨立性的優(yōu)勢發(fā)揮出來。財政與審計部門也要加大對事業(yè)單位的監(jiān)督力度，有效控制與管理其開展的實際工作，在執(zhí)行監(jiān)督工作期間要注重內(nèi)外部門的合作，并利用多個部門的相互監(jiān)督來完善財務(wù)控制系統(tǒng)，繼而有秩序、保障的運行財務(wù)工作。

第三，事業(yè)單位內(nèi)部可設(shè)立專門的風險防范與內(nèi)部審計機構(gòu)，基于此兩項工作的重要屬性，若成立專門的獨立機構(gòu)，則管理人員也會更加專業(yè)，比如，審計部門可負責內(nèi)控執(zhí)行與財務(wù)核算工作；而風險防范部門則定期檢查事業(yè)單位中的所有經(jīng)營活動，當其發(fā)現(xiàn)可能存在的安全隱患時，借用信息技術(shù)的分析，其得出的預測將更為專業(yè)，從而改善財務(wù)風險管理水平。

五、總結(jié)

綜上所述，由于事業(yè)單位的服務(wù)屬性較濃，其在開展公益服務(wù)時會遇到諸多風險，財務(wù)部門的內(nèi)部控制系統(tǒng)極為重要，管理人員應(yīng)嚴格把控內(nèi)控制度的每個環(huán)節(jié)，不斷強化預算管理與監(jiān)督評價，逐步改善其風險防范水平，保障單位內(nèi)部的財務(wù)管理水平。