陳利君

【摘? 要】隨著公司集團(tuán)化改革的不斷深化，管理創(chuàng)新和機(jī)構(gòu)改革的力度加大，部分管理或經(jīng)營模式也在發(fā)生不斷的變化，內(nèi)部審計(jì)正面臨不斷變化的內(nèi)外部審計(jì)環(huán)境，為盡快適應(yīng)這種變化，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)管控中的監(jiān)督及服務(wù)作用。本月，法務(wù)審計(jì)部在總結(jié)上半年工作開展的情況下，對于整個內(nèi)審工作的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并提出相應(yīng)改進(jìn)思路，同時明確了2018年下半年審計(jì)工作開展的重點(diǎn)。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)管控下;內(nèi)審工作;審計(jì)質(zhì)量

1.目前公司審計(jì)工作現(xiàn)狀思考

1.1內(nèi)部審計(jì)的價值定位被誤解

常常有這種觀點(diǎn)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的價值就是發(fā)現(xiàn)問題，以問題導(dǎo)向來對內(nèi)部審計(jì)的價值進(jìn)行評價，而這種看法實(shí)際是片面的。這樣將使內(nèi)審工作被認(rèn)定為找茬，阻礙被審對象與內(nèi)審人員的有效溝通，從而不能達(dá)到審計(jì)目的。

內(nèi)部審計(jì)的價值并不僅僅在于發(fā)現(xiàn)問題，更在于審計(jì)工作將通過風(fēng)險預(yù)警和咨詢服務(wù)等為組織創(chuàng)造真正的附加價值，把監(jiān)督融于服務(wù)之中，通過審計(jì)獨(dú)有的視角尋找問題、機(jī)會和風(fēng)險，從而改進(jìn)工作、堵塞漏洞、推動管理，以達(dá)到提高公司效益和效率的增值目標(biāo)。

1.2管理體制不清晰。

公司目前尚未建立完善的審計(jì)管理體制，可能會導(dǎo)致內(nèi)審工作應(yīng)接不暇，或者內(nèi)審成果不能很好落地。

（1）審計(jì)項(xiàng)目的發(fā)起相對隨意，無正式的審批和文件。目前集團(tuán)公司內(nèi)審工作，存在多方位支配審計(jì)資源的情況。如：平級部門提出審計(jì)要求，以及非直屬領(lǐng)導(dǎo)但屬于公司高層領(lǐng)導(dǎo)提出審計(jì)要求，且審計(jì)項(xiàng)目的提請無正式審批及文件。

（2）審計(jì)成果輸出途徑不正式不規(guī)范。目前集團(tuán)公司對于審計(jì)成果的輸出，審計(jì)報告的發(fā)送流程、發(fā)送對象尚未明確制定標(biāo)準(zhǔn)和要求。該現(xiàn)象可能降低對審計(jì)成果的運(yùn)用價值。

1.3審計(jì)質(zhì)量較低，質(zhì)量管控能力較弱

（1）審計(jì)工作尚未對項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施方案的重要性和審計(jì)風(fēng)險的執(zhí)行評估程序，而是被動接受審計(jì)項(xiàng)目。

（2）尚未建立發(fā)生可能影響客觀性和審計(jì)質(zhì)量事項(xiàng)的匯報機(jī)制，或者及時停止相關(guān)作業(yè)的機(jī)制。

（3）重復(fù)管理、管理缺位、審計(jì)資料獲取困難等情況導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量較弱。集團(tuán)化改革過程中，部分管理部門、管理人員的管理維度存在交叉，重疊的問題，以及存在管理權(quán)限及管理標(biāo)準(zhǔn)缺失現(xiàn)象。而審計(jì)資料的獲取缺常常因?yàn)椤吧虡I(yè)機(jī)密”、“權(quán)力受限”、“不屬于本部門范圍”等等一系列或主觀或客觀的原因影響。若審計(jì)重要性資料無法獲取，將影響審計(jì)工作的專業(yè)判斷。

（4）審計(jì)技術(shù)落后。目前公司處于以手工查賬為主，憑審計(jì)人員個人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷、通過隨意抽樣進(jìn)行，較少運(yùn)用大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)抽樣和機(jī)輔助審計(jì)軟件，大大增加審計(jì)工作的工作量，同時對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險無法量化。審計(jì)項(xiàng)目以事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)為主，事前審計(jì)、事中審計(jì)很少開展，不利于審計(jì)部門及時發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)措施，避免造成損失。

（5）審計(jì)團(tuán)隊(duì)人員配置薄弱。目前內(nèi)審工作人員有且僅有3人，審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏工業(yè)及公司經(jīng)營業(yè)務(wù)方面的專業(yè)人才，相關(guān)知識儲備不夠，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難以把控公司相關(guān)風(fēng)險。

2.改進(jìn)思路

2.1加強(qiáng)審計(jì)宣傳，提高公司人員對審計(jì)的認(rèn)知

加大宣傳審計(jì)服務(wù)職能，咨詢作用，提高公司管理人員對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識，為內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境，使領(lǐng)導(dǎo)干部從思想上認(rèn)識到審計(jì)的目的是為了提高經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.2完善內(nèi)部審計(jì)管理體制

（1）完善內(nèi)部審計(jì)組織體系，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。明確內(nèi)審工作的定位以及工作匯報機(jī)制、報告發(fā)布流程，確保董事會及審計(jì)委員會對審計(jì)工作的了解，促進(jìn)審計(jì)工作的溝通和協(xié)調(diào)，確保審計(jì)信息及時傳遞給公司領(lǐng)導(dǎo)，確保內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。

（2）完善內(nèi)部審計(jì)管理制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部自我約束機(jī)制。健全內(nèi)部審計(jì)制度、審計(jì)工作程序、工作方法、崗位職責(zé)、質(zhì)量管理等方面的內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則和規(guī)范，使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循，有規(guī)可依，為促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)有序發(fā)展提供制度保證。

2.3加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管控能力，提高審計(jì)質(zhì)量

（1）提高實(shí)際工作的執(zhí)行力。在審計(jì)管理中，要通過制定審計(jì)計(jì)劃、進(jìn)行日常調(diào)度和檢查、設(shè)置審計(jì)指標(biāo)及制定任務(wù)、工作考核等手段，駕馭全局，有布置、有措施、有落實(shí)、有檢查、有考核，確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃確定的任務(wù)目標(biāo)。

（2）實(shí)行審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)場監(jiān)督指導(dǎo)，對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量開展監(jiān)督檢查，確保審計(jì)活動遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題并及時改進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（3）改進(jìn)審計(jì)方法，靈活運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣法、分析性復(fù)核方法，積極開發(fā)利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，提高審計(jì)科學(xué)性、系統(tǒng)性及效率。

（4）保證現(xiàn)場審計(jì)時間。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目工作量大小及審計(jì)資源情況，合理安排審計(jì)時間，確?，F(xiàn)場完成審計(jì)工作底稿的編制和審計(jì)取證工作。根據(jù)查出問題的性質(zhì)和重要性程度確定審計(jì)證據(jù)的類型和數(shù)量，確保審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)，不缺不濫，保證審計(jì)底稿、審計(jì)取證內(nèi)容規(guī)范。

（5）審計(jì)報告應(yīng)內(nèi)容規(guī)范、重點(diǎn)突出，審計(jì)整改意見執(zhí)行到位。審計(jì)報告主要應(yīng)揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要的實(shí)質(zhì)性問題，即與審計(jì)方案中確定的審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的問題，提出有針對性、可操作性的改進(jìn)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。

2.4理順工作關(guān)系，加強(qiáng)內(nèi)部聯(lián)系溝通

加強(qiáng)審計(jì)宣傳工作，加強(qiáng)與各職能部門間的溝通渠道，增進(jìn)相互了解，增加被審計(jì)人員對審計(jì)工作的理解、支持、為營造和諧的審計(jì)環(huán)境創(chuàng)造有利條件。

2.5大力改進(jìn)審計(jì)手段，推進(jìn)審計(jì)信息化

內(nèi)審工作應(yīng)當(dāng)由以手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)實(shí)施審計(jì)的方向轉(zhuǎn)變，使審計(jì)手段更先進(jìn)，審計(jì)效率更高。要靈活運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣法、分析性復(fù)核方法（如簡易比較法、比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法、回歸分析法以及其他技術(shù)方法），積極開發(fā)利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，提高審計(jì)科學(xué)性、系統(tǒng)性及效率。

2.6充實(shí)力量，改善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)

（1）設(shè)計(jì)良好的激勵機(jī)制吸引優(yōu)秀人才加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，對已有的人員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的更新與再提高。（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)多元化，避免團(tuán)隊(duì)知識結(jié)構(gòu)單一。如：引進(jìn)工程審計(jì)等專業(yè)人才。

3.審計(jì)后續(xù)開展重點(diǎn)

3.1對于公司未來審計(jì)開展的思路

（1）突出重點(diǎn)工作，關(guān)注主要風(fēng)險，提升審計(jì)效率。圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)安排審計(jì)工作，制定審計(jì)計(jì)劃和開展審計(jì)工作要符合公司發(fā)展需要。通過重點(diǎn)內(nèi)容的事前、事中、事后審計(jì)，覆蓋主要業(yè)務(wù)循環(huán)和流程，從企業(yè)治理、企業(yè)文化、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等方面分析原因、落實(shí)責(zé)任、及時糾正，優(yōu)化人力、物力、財力資源配置，不斷提高管理水平，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，增加企業(yè)價值。

（2）加強(qiáng)審計(jì)日常監(jiān)督，優(yōu)質(zhì)體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督職能。日常審計(jì)監(jiān)督工作中，以及平時與企業(yè)內(nèi)部各部門、單位交流，答疑解惑，提供業(yè)務(wù)咨詢時，及時捕捉問題線索，進(jìn)行調(diào)查分析，對存在的問題（如內(nèi)控制度不健全、不一致、不合理、未執(zhí)行等），及時下達(dá)整改意見書或建議書，督促有關(guān)部門、單位進(jìn)行整改，完善風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。

（3）轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，緊跟企業(yè)發(fā)展的步伐，拓展審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域。在做好傳統(tǒng)審計(jì)監(jiān)督職能工作的基礎(chǔ)上，積極變革，向咨詢服務(wù)職能轉(zhuǎn)變，逐步開展評估服務(wù)、協(xié)調(diào)服務(wù)、補(bǔ)救服務(wù)等咨詢服務(wù)活動，并對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行綜合分析，提出建議，為改進(jìn)和完善企業(yè)治理，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，提高企業(yè)價值提供審計(jì)服務(wù)。

3.2重點(diǎn)審計(jì)工作及具體工作計(jì)劃

未來審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容：年度經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況;重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的制定、執(zhí)行情況及效益情況;全面預(yù)算執(zhí)行情況;財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法合規(guī)性、效益性情況;各級管理者執(zhí)行廉潔從業(yè)規(guī)定和反舞弊情況。