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        國有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建分析

        2020-10-26 02:29:36于海龍
        財會學習 2020年28期
        關(guān)鍵詞:構(gòu)建分析內(nèi)部控制體系國有企業(yè)

        于海龍

        摘要:經(jīng)濟市場化及一體化環(huán)境中我國各國有企業(yè)迎來迅速發(fā)展的機遇,同時其面臨的風險與挑戰(zhàn)也隨之增加。為有效規(guī)避內(nèi)部管理及外部運營風險,確保國有資產(chǎn)的安全完整,國有企業(yè)要不斷加強內(nèi)部管理與控制,結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀、市場環(huán)境等構(gòu)建科學健全的內(nèi)部控制體系,實現(xiàn)自身的健康發(fā)展?;诖?,本文探析國有企業(yè)內(nèi)控體系要點,并提出相應的構(gòu)建策略。

        關(guān)鍵詞:國有企業(yè);內(nèi)部控制體系;構(gòu)建分析

        引言

        內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是指國有企業(yè)為確保業(yè)務活動的有效性保護國有資產(chǎn)安全完整,而編訂的管理程序和政策包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序等。國有企業(yè)要構(gòu)建科學的內(nèi)控機構(gòu),企業(yè)就要結(jié)合發(fā)展規(guī)劃確定自身的內(nèi)部控制目標,之后以內(nèi)控目標為核心設計組織機構(gòu),規(guī)范組織程序,包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)及控制程序等,構(gòu)建相互協(xié)作與制衡的內(nèi)控架構(gòu)。具體管控中企業(yè)一方面要依據(jù)市場環(huán)境、國有企業(yè)特性及業(yè)務需求等設置治理結(jié)構(gòu)和組織機構(gòu)。

        一、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的相關(guān)概述

        國有企業(yè)內(nèi)部控制體系是指國有企業(yè)為確保各生產(chǎn)經(jīng)營活動順利實施提高會計信息真實性,實現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置等而制定的自我檢查、制約與調(diào)整的自律系統(tǒng)。國有企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系時要確保內(nèi)控體系的全員參與、全方面管理及全過程控制等特性,并以內(nèi)部控制五要素為出發(fā)點,全面實施內(nèi)控管理。

        二、國有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系的要點探析

        (一)構(gòu)建科學的內(nèi)控結(jié)構(gòu)

        國企內(nèi)控中最重要就是治理結(jié)構(gòu),治理結(jié)構(gòu)中會設置股東大會、董事會、監(jiān)事會等,組織機構(gòu)中設置內(nèi)控決策機構(gòu)、內(nèi)控管理機構(gòu)、內(nèi)控執(zhí)行機構(gòu)與內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu),明確規(guī)定各組織機構(gòu)、董事會、監(jiān)事會的職責和人事政策,并針對各業(yè)務活動制定詳細的管理政策,包括職責確定方法、管理層監(jiān)督控制方法、企業(yè)運營計劃、預算管理細則、內(nèi)部審計制度等。另一方面,國有企業(yè)要制定科學的會計制度,如要求會計人員詳細鑒定并記錄各經(jīng)濟活動信息,對相關(guān)信息進行分類,據(jù)此編制財務報表。財務報表中需全面反映經(jīng)濟活動和相關(guān)揭示內(nèi)容,規(guī)范經(jīng)濟活動確認、歸集、分類、分析、登記和編報方法等流程[1]。另外國有企業(yè)還需建立科學規(guī)范的控制程序,明確各部門及崗位的職責分工,并確保經(jīng)濟活動授權(quán)審批制的合理性。

        (二)明確內(nèi)部控制內(nèi)容

        新時期國有企業(yè)要有效落實內(nèi)部控制就要明確內(nèi)控內(nèi)容,從而設置系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。當前國有企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容主要包括財務管理、會計控制、內(nèi)部審計管理、組織規(guī)劃控制、人員責任與行為管理、質(zhì)量與統(tǒng)計控制、安全管理等。

        三、國有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的策略

        經(jīng)濟全球化環(huán)境中各國有企業(yè)雖依照相關(guān)政策及文件等制定相應的內(nèi)部控制制度,但受重業(yè)務輕管理等因素的影響,部分國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度仍缺乏指導性與完善性。對此,筆者以H國有企業(yè)為例,從內(nèi)部控制五要素出發(fā),探析企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建措施。

        H集團公司作為生產(chǎn)真空滅弧室和真空開關(guān)設備的高新技術(shù)企業(yè)擁有國內(nèi)一流的現(xiàn)代化技術(shù)裝備和生產(chǎn)線。在長期的發(fā)展中公司注重資本運作和資產(chǎn)重組,并由多元化企業(yè)集團轉(zhuǎn)變?yōu)橐酝顿Y管理為主,兼營不動產(chǎn)租賃業(yè)務,并肩負著集中購銷業(yè)務的集團企業(yè)。

        (一)創(chuàng)新內(nèi)部環(huán)境

        內(nèi)控管理中H企業(yè)要從思想認知、組織架構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策等角度出發(fā),為內(nèi)控有效落實提供良好環(huán)境。

        1.思想認知方面

        H企業(yè)領(lǐng)導層及管理層可通過學習相關(guān)政策文件全面認識內(nèi)部控制內(nèi)容、要求及重要性,并結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀、業(yè)務需求等制定內(nèi)控制度。內(nèi)部管理中積極利用官網(wǎng)、崗前培訓、制度學習等方式加強對內(nèi)控制度的宣傳,從而提升全體員工的內(nèi)控意識,確保內(nèi)控管理的全員參與性。

        2.組織架構(gòu)方面

        企業(yè)要構(gòu)建股東大會、董事會、監(jiān)事會等治理結(jié)構(gòu),并依據(jù)公司章程等制定董事會議事規(guī)則,明確規(guī)定董事會成員資質(zhì),要求企業(yè)每年召開兩次董事會議,并設立專門委員會,包括戰(zhàn)略委員會、審計委員會等;成立監(jiān)事會,要求監(jiān)事會成員由股東代表及職工代表組成,明確監(jiān)事會的監(jiān)督職責,要求監(jiān)事會每6個月召開一次會議,并保證董事會與監(jiān)事會獨立于管理層,確保二者的獨立性;組織機構(gòu)設置中企業(yè)需依據(jù)內(nèi)控決策機構(gòu)、管理機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)與監(jiān)督機構(gòu)設置專門的管理部門,如設置專門的內(nèi)部控制部、財務管理部、企業(yè)規(guī)劃部、人力資源部內(nèi)部審計部門等,并明確各部門的職責,完善相關(guān)管理制度與流程,保證企業(yè)內(nèi)控體系的有效落實。

        3.人力資源政策方面

        企業(yè)制定人才理念、教育培訓、人才招聘等環(huán)節(jié)內(nèi)容,如依據(jù)各崗位員工特點、職責、知識技能等設置人才分類引進機制和管理方法,依據(jù)人員需求為各部門下達培訓工作計劃,要求各部門開展針對性較強的業(yè)務與知識培訓活動,從而提升員工的整體素質(zhì)和業(yè)務水平;人員使用中針對管理層、基層員工制定分層分級績效考核標準及評價體系,并將績效考核與薪酬制度、崗位調(diào)配等相結(jié)合,全面激發(fā)員工的工作熱情。

        4.企業(yè)文化方面

        在企業(yè)官網(wǎng)中明確制定企業(yè)文化,包括企業(yè)精神、企業(yè)價值、企業(yè)使命、企業(yè)愿景、文化體系、行為規(guī)范、品牌口號等內(nèi)容,之后借助網(wǎng)絡、培訓、宣傳冊等宣導企業(yè)文化,強調(diào)管理層在企業(yè)文化管理中的責任,強調(diào)企業(yè)社會責任的踐行,如召開“質(zhì)量日暨質(zhì)量月”啟動大會等。

        (二)優(yōu)化風險評估

        風險評估環(huán)節(jié)企業(yè)需建立專門的風險管理組織機構(gòu),明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、資財部等機構(gòu)的內(nèi)控職責,制定風險評估機制,從風險識別、分析及應對等方面規(guī)范企業(yè)的風險評估活動。如風險識別環(huán)節(jié)企業(yè)每年年中組織各業(yè)務部門依據(jù)發(fā)展規(guī)劃、內(nèi)控目標等收集企業(yè)內(nèi)外部信息,結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀進行風險評估,精準識別企業(yè)的內(nèi)部及外部風險,與董事會等確定企業(yè)的風險承受度;風險分析中結(jié)合業(yè)務活動對風險概率及影響程度進行分析,并據(jù)此對風險進行排序,編訂企業(yè)風險坐標圖;風險應對環(huán)節(jié)通過集體商議或訪談等方式全面了解管理人員及關(guān)鍵崗位員工的風險偏好,并制定風險規(guī)避、風險降低、風險分散及風險承受等措施,最后綜合風險分析及應對等信息編制企業(yè)風險評估報告。

        (三)完善內(nèi)控流程

        內(nèi)控管理中H企業(yè)還需依據(jù)風險評估結(jié)構(gòu)完善內(nèi)控流程,包括資金管理、銷售管理、資產(chǎn)管理、財務報告管理、預算管理等方面。例如,完善資金管理程序,規(guī)范預算、現(xiàn)金、銀行業(yè)務、票據(jù)及印鑒等環(huán)節(jié)的操作流程及職責權(quán)限。資金會計系統(tǒng)控制中規(guī)范企業(yè)資金收支條件、程序和審批權(quán)限,資金支付業(yè)務中明確規(guī)定各業(yè)務活動中付出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等,要求部門人員附帶原始單據(jù)和相關(guān)證明,嚴格執(zhí)行授權(quán)審批流程后會計人員才能安排資金支出[2]。

        (四)構(gòu)建信息化平臺

        隨著信息時代的到來,H企業(yè)要充分借助大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)構(gòu)建先進的信息化平臺,從而加強企業(yè)內(nèi)部與外部的信息溝通。如企業(yè)將財務管理系統(tǒng)、會計系統(tǒng)及人力資源等軟件系統(tǒng)進一步整合,確保日常行政管理、協(xié)同辦公自動化(OA)和業(yè)務管理系統(tǒng)的無縫銜接,從而搭建信息共享平臺;信息溝通中企業(yè)還需制定信息披露管理機制、重大信息內(nèi)部報告制度等,并利用網(wǎng)絡等為員工提供信息反饋途徑,確保企業(yè)領(lǐng)導層和管理層能及時獲知內(nèi)控建設及執(zhí)行中存在的缺陷,通過進一步調(diào)整、優(yōu)化實現(xiàn)內(nèi)控體系的健全化[3]。

        (五)加強內(nèi)部監(jiān)督

        內(nèi)部監(jiān)督中H企業(yè)需設定監(jiān)察審計部,制定內(nèi)部審計制度,明確規(guī)定審計人員的資質(zhì)和執(zhí)業(yè)能力要求,界定其崗位職責。如要求審計部負責企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督評價工作,定期向監(jiān)事會、審計委員會等匯報檢查內(nèi)容,并接受相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)督與檢查。審計部門需聯(lián)合管理層對各部門進行常規(guī)監(jiān)督,并在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生變動時對內(nèi)控某些環(huán)節(jié)實施專項監(jiān)督。

        (六)風險評估

        在國企運營中,要開展項目的投資項目運營,運營活動都需要大量的資金,很多國企會憑借自身良好的信用在銀行獲取貸款資金,來充實自身的資金實力。國企在當前的基礎設施的建設行業(yè)中,占領(lǐng)的較大的市場份額,而且國企在這些領(lǐng)域中有較強的運營優(yōu)勢,但是部分公司的高層領(lǐng)導忽略了對運營中的風險控制。有些國企的高層領(lǐng)導認為國企的資產(chǎn)屬于國家資產(chǎn),在運營中的風險不大。有些國企內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境長期處于一個封閉的狀態(tài),與其他的行業(yè)企業(yè)交流較少,也缺乏對風險的理性分析研究。因而,國企就要增強自身的風險防控能力,開展風險的識別、風險的處置,來了解企業(yè)運行中的各類風險關(guān)鍵要素。同時,還要組織單位的工作人員開展風險控制,然后組織單位內(nèi)部的人才團隊,去推動風險體系的實施,給員工開展風險的管理。培訓機構(gòu)人員要提升現(xiàn)有的風險識別、風險分析能力,為國企的風控企業(yè)建設而建立基礎[4]。

        (七)增強職工的信息溝通

        國企的單位建立信息的溝通平臺,來組織單位的職工在平臺上去開展信息的共享溝通交流,來使公司的各個數(shù)據(jù)可以實時傳輸?shù)叫畔⑵脚_上,實現(xiàn)各業(yè)務系統(tǒng)的集成。由于部分國企內(nèi)的部門之間相互獨立,信息難以高效的傳遞。在單位建立統(tǒng)一的信息平臺,就可以實現(xiàn)單位信息化建設的快速發(fā)展,來提高國企的信息管控能力,也給公司的各個職工帶來較大的工作便捷性,提升國企信息化水平和信息溝通效率[5]。

        結(jié)語

        綜上所述,當前我國各國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設仍存在部分不足之處,制約了企業(yè)的健康發(fā)展。新經(jīng)濟形態(tài)下國有企業(yè)要全面了解內(nèi)控體系的構(gòu)建要點,并創(chuàng)新內(nèi)部環(huán)境、優(yōu)化風險評估、完善內(nèi)控流程、構(gòu)建信息化平臺、加強內(nèi)部監(jiān)督等,從而構(gòu)建科學的內(nèi)控體系,實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

        參考文獻

        [1]李春艷.國有企業(yè)內(nèi)部控制體系研究[J].財會學習,2019(12):266+268.

        [2]何鳳宜.國有企業(yè)如何有效加強內(nèi)部控制體系建設[J].全國流通經(jīng)濟,2018(16):30-31.

        [3]王林玲.探析國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].現(xiàn)代國企研究,2019(8):68.

        [4]韓琎.國有企業(yè)內(nèi)控管理體系的建立與完善分析[J].納稅,2019(13):286.

        [5]蔡榕.基于風險導向的國有企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建[J].經(jīng)營者,2019(13):68.

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