朱衛(wèi)琪

摘要：隨著改革開放的不斷深入，城投公司在城市化進程中的作用愈加重要。但是，自我國相關(guān)政策頒布以后，城投公司面臨著一定問題，其中最明顯的體現(xiàn)就是財務(wù)管理方面的問題。就財務(wù)管理而言，其把握著城投公司生產(chǎn)經(jīng)營及正常運營的基礎(chǔ)，是其持續(xù)發(fā)展的重要保障。然而財務(wù)管理的問題限制了城投公司的發(fā)展?；诖?，本文圍繞地方城投公司財務(wù)管理問題進行探析，并根據(jù)問題提出相應(yīng)的策略，以此為城投公司的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：城投公司;財務(wù)管理;問題;對策

引言

D城市建設(shè)投資集團有限公司成立于2017年，其前身是一家地方政府某部門管理的D城市建設(shè)有限公司。雖然D城投公司是一家自主經(jīng)營、自負盈虧的獨立法人實體，但是D城投公司仍然肩負著地方政府基礎(chǔ)設(shè)施的投資建設(shè)及相應(yīng)地方政府債務(wù)的償還任務(wù)。為此D城投公司要發(fā)展壯大，要經(jīng)營各種城市資源。目前城投子公司達20余家，但是多存在公司管理難、經(jīng)濟效益不佳等問題，尤其是財務(wù)管理方面存在較多問題，限制了城投公司的發(fā)展。以下對其問題進行分析，并根據(jù)分析結(jié)果提出提高財務(wù)管理的建議。

一、地方城投公司財務(wù)管理中的問題

（一）缺乏完善的財務(wù)管控制度

由于D城市投資集團有限公司剛剛成立，許多管理制度并未完善，尤其是財務(wù)管理制度存在較多缺陷，如財務(wù)管理制度不完善、財務(wù)監(jiān)管力度不足等問題。由于該城投集團下屬子公司多達20余家。在實際財務(wù)管理的過程中，這些子公司都需要將自己的資金數(shù)據(jù)進行上報，然而在上報過程中資金的數(shù)據(jù)缺乏質(zhì)量和時效性，這種情況下給集團公司的財務(wù)管理工作帶來了難度。另外，集團公司在財務(wù)管理的過程中，也沒有對自身的特點及子公司的實際情況進行充分的考慮，因此與財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、修正與考核沒有保持很好的銜接，缺乏一定的完整性，而且在相關(guān)制度落實的過程中，子公司未能將財務(wù)預(yù)算制度及其他制度進行全面地落實。從而導(dǎo)致在財務(wù)預(yù)算管理方面，總是依靠成果和預(yù)算對比分析問題，無法深層次的凸顯出財務(wù)管理問題，最終使經(jīng)濟效益受到嚴重的影響。

（二）監(jiān)管機制較為缺乏

由于政府部門是城投公司的主要管理部門，所以與其他公司或組織存在一定的區(qū)別，該公司的主要資金來源于融資及政府，同時城投公司的管理者，也是政府相關(guān)部門。眾所周知，政府部門的管理方式和企業(yè)的管理方式天壤之別，在政府工作人員對城投公司進行管理的過程中，由于其思想及管理方式的不同，最終造成企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)較多問題。然而在實際的日常經(jīng)營活動中，城投公司肩負市場和行政雙重角色，工作量大而且沉重，不利于加快工作進度，項目結(jié)束后不能夠及時進行檢查、審核，影響到項目工作的質(zhì)量。造成這些現(xiàn)象發(fā)生的主要原因是缺乏監(jiān)督管理機制。

（三）城投公司財務(wù)部門缺乏獨立性

城投公司下屬子公司有自主管理經(jīng)營的權(quán)利，而且各部門的管理人員同樣具有自主管理權(quán)。這種管理體系，導(dǎo)致財務(wù)管理部門無法獨立。同時，集團公司也沒有形成系統(tǒng)性強且完善的財務(wù)管理和監(jiān)督機制，對于各個公司的財務(wù)狀況得不到及時地了解，限制了企業(yè)資源的合理分配。同時，內(nèi)部審計的不完善，也會造成財務(wù)信息缺乏真實性和可靠性，從而出現(xiàn)報告信息錯誤的情況，對于順利開展財務(wù)風(fēng)險管理具有一定的抑制作用，增加了財務(wù)風(fēng)險管理的不良隱患，會給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟損失。

（四）缺乏對投資與融資的把控能力

城投公司承擔(dān)著地方政府的投融資職能，城投公司急于完成當(dāng)前的任務(wù)，過度投資無規(guī)劃，過度融資無籌劃。造成城投公司投資項目的投入大，形成的資產(chǎn)收益能力低下，可持續(xù)發(fā)展能力弱;融資的成本過高，且資金滯留在銀行未充分利用。對投資與融資的規(guī)模、成本、效益把控不當(dāng)，最終都會加重城投公司的財務(wù)風(fēng)險。

二、強化城投公司財務(wù)管理的對策

（一）對財務(wù)管理制度加強完善

當(dāng)前，城投公司正處于轉(zhuǎn)型階段，在此過程想要保證各項工作的順利開展，必須構(gòu)建完善的制度進行管理，尤其是財務(wù)管理制度十分重要，必須加強完善。通過完善相關(guān)制度，提高城投公司的調(diào)控作用，對下屬公司的積極性具有調(diào)動作用，而且對財務(wù)風(fēng)險的防控有著積極作用。在進行財務(wù)管理制度建設(shè)的過程中，具體方法如下：首先，在財務(wù)管理中重視會計制度，加強該制度的制定，并保證其完善性，同時將制度落實到財務(wù)管理過程中。對審批流程進行合理化設(shè)置并嚴格把控，與此同時還要對收支管理進行嚴格的把控。其次，加強財務(wù)管理中的資金管理。在此過程中，需要對相關(guān)制度進行明確，在其制度內(nèi)容中將資金的審批流程進行明確，注重流程的詳細化和具體化，并加以說明，從而實現(xiàn)企業(yè)資金的統(tǒng)一管理。另外，加強動態(tài)管理的實施，在管理的過程中嚴格管控收支環(huán)節(jié)，明確資金的使用途徑，便于企業(yè)資金及資源的合理分配，為資金的合理使用提供保障。再次，完善財務(wù)管理中的預(yù)算管理機制。由于公司戰(zhàn)略管理的實現(xiàn)必須借助于財務(wù)預(yù)算管理這一有效的管理工具，財務(wù)預(yù)算管理對公司資源的有效配置起決定性作用。所以通過明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃、財務(wù)管理目標(biāo)，對財務(wù)預(yù)算制度進行整理及完善，保證預(yù)算制度具有指導(dǎo)性及操作性。此外，強化對子公司的管理，使其權(quán)利及責(zé)任得到明確，通過預(yù)算和資金的有效結(jié)合，完成對公司收支的管理，以此促進城投公司財務(wù)管理作用的全面發(fā)揮。最后，財務(wù)管理人員是提高城投企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)，只有專業(yè)能力過硬、職業(yè)素養(yǎng)過高、綜合能力較強的財務(wù)管理人員，才能夠提高財務(wù)管理的質(zhì)量和水平，因此，城投集團要加強財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，注重對這些人員進行專業(yè)化的培訓(xùn)，并聘請專業(yè)的人員進行知識的講授。這樣才能達到人才結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理的目的，才能建設(shè)更加專業(yè)的人才隊伍。

（二）將組織治理結(jié)構(gòu)進行健全

優(yōu)化組織的治理結(jié)構(gòu)，在此過程中通過監(jiān)督體系、內(nèi)部控制體系的完善，構(gòu)建出全面的監(jiān)督系統(tǒng)。由于政府是城投公司的投資主體，這也決定了公司具有工作任務(wù)較大、工作范圍較廣、工作內(nèi)容較復(fù)雜以及責(zé)任重大等特點，其整個工作環(huán)節(jié)不僅受到政府相關(guān)部門的管理，還受到企業(yè)管理人員及部門的監(jiān)督，同時還有來自社會的監(jiān)督，只有這樣才能夠保證監(jiān)督體系的完善性，促進財務(wù)管理水平和質(zhì)量的提高。另外，通過產(chǎn)權(quán)管理制度、監(jiān)督力度、公司經(jīng)營狀況及財務(wù)管理狀況的結(jié)合明確相關(guān)的管理，并在此過程中做到具體化和規(guī)范化。此外，由于城投公司在運營過程存在一定的風(fēng)險，因此，要在財務(wù)管理及其相關(guān)管理中制定相應(yīng)的風(fēng)險防范機制，提高風(fēng)險防控能力，避免風(fēng)險事件發(fā)生為企業(yè)帶來不可估量的損失。除此之外，針對財務(wù)問題的解決，需要城投公司對發(fā)展目標(biāo)進行明確，以此為依據(jù)將公司財務(wù)和投資情況進行結(jié)合，促進管理制度的落實，以此為公司效益的提高奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）對信息監(jiān)控系統(tǒng)進行完善，實現(xiàn)財務(wù)集中控制

為了便于子公司的財務(wù)管理，可以實施委派制的管理方法，以此實現(xiàn)城投公司財務(wù)管理的全面性。在進行外派管理的過程中，選取具有責(zé)任心、專業(yè)能力高且綜合素質(zhì)過硬的人來擔(dān)任，保證其能夠積極地進行各項財務(wù)管理活動，并準確地向上級報告，以完善后的財務(wù)管理制度為基準，對公司的財務(wù)管理進行落實。另外，財務(wù)管理本身依賴于互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，如建立公司統(tǒng)一財務(wù)軟件、辦公系統(tǒng)管理軟件及公司資金池管理系統(tǒng)，可保證財務(wù)信息的時效性、真實性、公開及透明化，便于財務(wù)管理效率的提升。

（四）加強投資與融資的管理措施

根據(jù)公司規(guī)模、運營情況、盈利能力、債務(wù)結(jié)構(gòu)及地方政府部門城市化建設(shè)的規(guī)劃，建立投融資管理制度。比如投資項目前期資金投入的預(yù)算，中期資金支付的審批，后期項目的決算，最后投資項目經(jīng)營效益的評價等每個環(huán)節(jié)都要受到監(jiān)管。對公司債務(wù)的結(jié)構(gòu)、規(guī)模、期限、利率、風(fēng)險等指標(biāo)要及時跟蹤與分析;把握好償債與借債的時間節(jié)點;每個融資項目責(zé)任到人，并將舉債成本利率與融資市場平均利率進行比較考核，為公司節(jié)約成本的給予獎勵。

（五）提升財務(wù)管理意識，制定集權(quán)、分權(quán)的統(tǒng)一管理模式

公司的財務(wù)管理中包含著經(jīng)濟管理、財政管理、會計管理等內(nèi)容，這些問題的復(fù)雜性就需要財務(wù)管理人員具備較強的管理意識和能力，如果財務(wù)人員的管理意識或者素質(zhì)較低的話難免會對公司的財務(wù)運行造成一定的不利影響。因此，公司的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)明確地意識到這一問題的重要性，財務(wù)是公司的命脈，所以要加強對財務(wù)人員的素質(zhì)和責(zé)任意識的培養(yǎng)，比如說聘請一些財務(wù)管理的專家到公司當(dāng)中進行培訓(xùn)或者是組織財務(wù)管理人員與其他企業(yè)合作討論。再者為了檢驗財務(wù)管理人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，要定期進行考核，對于考核不過關(guān)的財務(wù)管理人員需要做相應(yīng)的批評教育或者是采取其他懲治方式。在財務(wù)管理上，公司的領(lǐng)導(dǎo)可以實行集權(quán)、分權(quán)的統(tǒng)一管理模式，企業(yè)的財政部門應(yīng)當(dāng)由最高領(lǐng)導(dǎo)進行全面監(jiān)督，然后下面的各個部門財務(wù)管理人員對基本運行進行監(jiān)督，如此一來企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理模式就會自上而下，但是并不是集權(quán)，而是各部門都有自己獨立的管理特權(quán)，但是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)卻能對這些部門直接管理，從而形成一個自上而下的管理模式。這樣在集權(quán)和分權(quán)的管理模式當(dāng)中能讓所有的員工和管理者放開手去工作和管理，從而提高公司的財務(wù)管理質(zhì)量，并推動公司整體的發(fā)展。因此，從總體來說，公司無論是如何發(fā)展，都是為了自身的經(jīng)濟收益，所以財務(wù)就是公司的重中之重，只有將這一個部門的管理體系健全，才能夠有效地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。除此之外，在上述的財務(wù)人員綜合素養(yǎng)培養(yǎng)方面，除了通過考核與實體培養(yǎng)以外，還要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展需求和順應(yīng)信息時代發(fā)展的需要來充分利用計算機技術(shù)，要求每個財務(wù)人員必須具備基本的計算機操作能力和資源、數(shù)據(jù)整合能力，在信息時代發(fā)展迅速地市場背景下，各企業(yè)都在積極的發(fā)展自身的一體化技術(shù)，所以我們也要跟緊時代的步伐，重視信息化的建設(shè)，從而利用計算機培養(yǎng)出優(yōu)秀的財務(wù)管理人員。

結(jié)語

綜上所述，城投公司屬于地方政府管理下的城市投融資平臺，其在城市化進程中起到了巨大的作用，然而體系改革后，城投公司內(nèi)部的問題愈加明顯，尤其是財務(wù)管理方面的問題，因此為了能夠促進公司效益的提升，相關(guān)人員應(yīng)該積極發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理環(huán)節(jié)中存在的問題，并對問題進行全面的控制，構(gòu)建完善的財務(wù)管理制度，以此為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供保障。

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