張雙 泮志鵬 朱慢慢

摘要：本文對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化過(guò)程的內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行了探討，文章從闡述會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響入手，進(jìn)一步分析了會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的不足，最后提出了加強(qiáng)企業(yè)電算化內(nèi)部控制的具體措施。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制;影響;不足;具體措施

前言

當(dāng)前企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，其核心目標(biāo)在于科學(xué)開(kāi)展相關(guān)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，方便管理人員迅速掌握營(yíng)運(yùn)信息，并形成科學(xué)的發(fā)展策略。而會(huì)計(jì)電算化改變了內(nèi)部控制對(duì)象及范圍、改變內(nèi)部控制重心及形式，企業(yè)如何隨之改變發(fā)展策略，值得思考。

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）改變了內(nèi)部控制對(duì)象及范圍

步入信息化時(shí)代，會(huì)計(jì)電算化成為潮流，使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到人與計(jì)算機(jī)的關(guān)系上，會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展也轉(zhuǎn)變?yōu)槿藱C(jī)結(jié)合代替單純?nèi)藶椴僮鞯哪Ｊ剑@就為企業(yè)節(jié)約人力、物力資源提供了更多可能性。而且現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部控制面臨更為多元的內(nèi)容，其控制節(jié)點(diǎn)也轉(zhuǎn)變?yōu)殡p向化——即人與計(jì)算機(jī)的互相控制;而傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)模式對(duì)比來(lái)說(shuō)，電算化系統(tǒng)所涉及的范圍更為寬泛，使得信息錄入、電腦授權(quán)、防止病毒控制等新增功能加入系統(tǒng)中，基本實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的無(wú)紙化，這就使得值得各種以系統(tǒng)媒介的報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿等信息得以數(shù)字化，這就達(dá)到了便于信息存儲(chǔ)、輸送的目的。

（二）改變內(nèi)部控制重心及形式

因?yàn)殡娝慊到y(tǒng)的特征是信息化智能處理，因此前期輸入的數(shù)據(jù)的質(zhì)量就起到?jīng)Q定性作用，因此企業(yè)控制重點(diǎn)就從末端移到了前端。憑證庫(kù)內(nèi)有多種類(lèi)型的海量數(shù)據(jù)，只要原始憑證信息被輸入系統(tǒng)后，計(jì)算機(jī)就會(huì)直接對(duì)其進(jìn)行處理，減少了人為因素在中間環(huán)節(jié)的干涉，這就避免了人為操作可能所造成的賬賬不符、賬證不符問(wèn)題，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。

二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)人員一身多職現(xiàn)象嚴(yán)重

在新的環(huán)境下，開(kāi)展內(nèi)部控制工作必須更新其方式、理念，但當(dāng)前許多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員和管理層卻并未真正轉(zhuǎn)變其意識(shí)，對(duì)專(zhuān)業(yè)部門(mén)及崗位員工的安排不當(dāng)，對(duì)采取電算化模式后新的組織部門(mén)和崗位間的彼此制衡、監(jiān)督和管理制度的建設(shè)未能給予足夠的關(guān)注度，這就導(dǎo)致部門(mén)人員配置不合理，可能存在一身多職的不良現(xiàn)象，最終導(dǎo)致計(jì)算機(jī)舞弊的后果。

（二）數(shù)據(jù)的安全性及保密性差

企事業(yè)單位在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中生成了海量的復(fù)雜數(shù)據(jù)信息，這些數(shù)據(jù)的安全性、保密性在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展安全，但是，現(xiàn)在基本全部的軟件系統(tǒng)都在優(yōu)化會(huì)計(jì)功能等方面下功夫，卻忽視了數(shù)據(jù)的保密工作，即使用戶在登錄系統(tǒng)時(shí)可能要求輸入一些口令密碼、權(quán)限手段，但其保密效果并不好，但具備一定計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人很容易繞開(kāi)會(huì)計(jì)軟件的審核，對(duì)文件的信息做直接的刪減修改處理，使得數(shù)據(jù)的客觀性受到不良影響。除此之外，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量與真實(shí)性本身對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有著極大依賴(lài)，其硬件及軟件的配置是關(guān)鍵性影響因素，而一旦出現(xiàn)系統(tǒng)癱瘓、突然停電或者病毒入侵電腦的問(wèn)題，也很可能造成數(shù)據(jù)真實(shí)性不足的問(wèn)題。

三、加強(qiáng)企業(yè)電算化內(nèi)部控制的具體措施

（一）明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制

由于電算化內(nèi)部控制本身是一件極其復(fù)雜的工作，因此必須重視其職責(zé)分工問(wèn)題，這首先要確保電算化部門(mén)與用戶部門(mén)彼此分離，其中用戶部門(mén)應(yīng)該是指生成原始資料的機(jī)構(gòu)及員工，實(shí)現(xiàn)這兩個(gè)部門(mén)職責(zé)的分離，是為了使不具有相容性的職能彼此分開(kāi)。而組織控制則是指在管理系統(tǒng)中的不同員工間實(shí)施職責(zé)分工，并設(shè)置與之相關(guān)的管理機(jī)制加以輔導(dǎo)，因?yàn)榻M織控制的存在，可以使各部門(mén)和員工形成彼此稽核、監(jiān)督的格局，以此確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性?；诖?，電算化部門(mén)需要將職責(zé)分工與組織控制二者緊密結(jié)合起來(lái)，以達(dá)到職權(quán)分離的良好局面;會(huì)計(jì)電算的崗位設(shè)置應(yīng)該包含計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、出納人員、審核記賬、系統(tǒng)維護(hù)等，與之對(duì)應(yīng)的崗位責(zé)任制也要得到科學(xué)配備，對(duì)各電算化崗位的任務(wù)完成情況進(jìn)行評(píng)估，將員工工作業(yè)績(jī)與其薪資待遇彼此結(jié)合起來(lái)，形成特定的員工激勵(lì)機(jī)制。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，審查電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等;審查電子數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性，如查看賬冊(cè)內(nèi)容，做到賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整;監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象;對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。

（三）建立健全人才培訓(xùn)制度

企業(yè)應(yīng)高度重視電算化人才的開(kāi)發(fā)與培養(yǎng)，積極組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)或聘用一批精通技術(shù)、熟練應(yīng)用電算化程序的高級(jí)技術(shù)人才，推動(dòng)企業(yè)電算化事業(yè)由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉(zhuǎn)變。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化過(guò)程的內(nèi)部控制問(wèn)題的探討意義重大。相關(guān)工作人員需要明確會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出加強(qiáng)企業(yè)電算化內(nèi)部控制的具體措施，明確職責(zé)分工并加強(qiáng)組織控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，建立健全人才培訓(xùn)制度。

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