黃慧

摘 要：新的經(jīng)濟社會發(fā)展形勢下，行政事業(yè)單位的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了改變，加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設對推動政府轉(zhuǎn)型、提高公共服務質(zhì)量具有重要意義。從目前我國行政事業(yè)單位的管理情況來看，部分行政事業(yè)單位在思想觀念、體制機制、監(jiān)督管理等方面的問題依然比較突出。因此，本文就如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進行探討，進而來加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的力度，降低內(nèi)部控制實施過程中出現(xiàn)問題的概率。

關鍵詞：行政事業(yè)單位? 內(nèi)部控制? 措施

隨著我國社會經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展和政府職能的轉(zhuǎn)變，新形勢下的行政事業(yè)單位都具有較強的服務性。因此，必須認識到在新形勢下對于加強行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要性，扎實地推進內(nèi)控管理，不斷提升行政事業(yè)單位服務效能。

一、新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

（一）有助于防范廉政風險

隨著行政體制改革的深入，反腐倡廉成為社會關注的熱點。為落實政府風險防控要求，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制勢在必行。

（二）有助于保護資產(chǎn)安全和完整

行政事業(yè)的財政資金是行政事業(yè)單位的主要資金來源，對行政事業(yè)單位資金進行合理的使用是政府實現(xiàn)依法理財?shù)那疤釛l件?？茖W合理的內(nèi)部控制，可以有效的規(guī)范行政事業(yè)單位的收支行為，減少國有資產(chǎn)的毀損和浪費，防止國有資產(chǎn)流失。

（三）有助于提高會計信息質(zhì)量

在當今社會新形勢背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部的溝通和信息在行政事業(yè)單位工作中都起著非常重要的作用。內(nèi)部控制整體框架建設涵蓋了單位內(nèi)部多個部門，通過合理分工、明確職責，不斷強化過程管控，使得會計信息更準確、更具體、更全面。

（四）有助于提升公共服務水平

隨著社會科技持續(xù)不斷的發(fā)展，行政事業(yè)單位的發(fā)展也在有條不絮的進行著。在此基礎上加強內(nèi)部控制，不但可以提高行政事業(yè)單位的管理水平，還有助于提高行政事業(yè)單位的服務能力。同時，加強對行政事業(yè)單位的科學管理來提高在公共服務方面的質(zhì)量，為建設人民滿意的服務型政府發(fā)揮作用。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識仍需提高

目前，隨著大環(huán)境的改變，行政事業(yè)單位也逐漸制定了一些日常管理制度，內(nèi)部控制工作也逐步開展。一個單位有沒有做好內(nèi)部控制的落實工作，在一定程度上還是取決于該單位領導有沒有忽視內(nèi)部控制這項工作。部分行政事業(yè)單位的領導甚至還沒有意識到內(nèi)部控制是一個全方位的整體，它滲透到單位管理和服務活動的整個過程，導致內(nèi)控工作主要還局限在會計制度控制方面。另外，由于對內(nèi)部控制的責任認識不清，單位內(nèi)部的相關部門也沒有起到支持和督促內(nèi)控建設的作用，使得內(nèi)控工作難以推進。因此，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的控制意識是首要任務。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

眾所周知，內(nèi)控管理在行政事業(yè)單位發(fā)展中起著至關重要的作用，但有些單位未將內(nèi)控制度建立和執(zhí)行落在實處。內(nèi)控建設在我國的起步較晚，行政事業(yè)單位在內(nèi)控體制建設中還缺乏經(jīng)驗，工作人員難以根據(jù)經(jīng)濟社會的發(fā)展變化建立完善的相關制度。一些行政事業(yè)單位存在制度缺失或者內(nèi)部控制制度與業(yè)務工作不相適應的情況。2017年10月24日財政部印發(fā)了《政府會計制度》，自2019年1月1日起施行。新政府會計制度全面施行后，一些舊的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)行單位運作的需要，亟待建立完善新的內(nèi)部控制制度。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

隨著新型信息技術的不斷出現(xiàn)，老舊的內(nèi)部控制模式已不能滿足時代發(fā)展的需要，缺乏對現(xiàn)行內(nèi)控執(zhí)行中產(chǎn)生問題的合理應對，從而影響了內(nèi)部控制執(zhí)行效果。由于大多行政事業(yè)單位工作人員沒有系統(tǒng)地學習過內(nèi)部控制專業(yè)知識，相關部門對內(nèi)部控制知識的培訓工作還有待加強，工作人員缺乏相應管理和執(zhí)行能力，導致內(nèi)部控制政策及制度在施行過程中出現(xiàn)偏差，對做好內(nèi)部控制工作有著一定的影響。行政事業(yè)單位內(nèi)控體制還不完善，缺乏有效的約束和考核機制，單位內(nèi)部各個部門在內(nèi)部控制工作中的的協(xié)作配合還不緊密，還沒有形成有效的整體運行體系。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督不力

財政部2016年制定并印發(fā)了《關于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎性評價工作的通知》（財會〔2016〕11號）決定以量化評價為導向，開展單位內(nèi)部控制基礎性評價工作。目前來看，依然有很多行政事業(yè)單位沒有專門的內(nèi)部控制評價機構，缺乏完善的內(nèi)控有效性的評價體系和責任追究體系，內(nèi)部控制實施程度和實施效果有待提高。據(jù)了解，部分行政單位成立了財務集中審核中心，開展了對下屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，但沒有對各單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行全面評價，內(nèi)部監(jiān)督力度有待進一步加強。財政、審計及紀檢監(jiān)察部門對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的專項檢查還未全面鋪開，外部監(jiān)督的力度有待提升。

三、加強內(nèi)部控制的有效措施

（一）加強內(nèi)部控制意識力度

優(yōu)越的內(nèi)部環(huán)境是行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的必要條件。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第六條規(guī)定，單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。一個單位內(nèi)部控制工作開展的怎么樣，全面反映了一把手的政治素質(zhì)、工作能力和領導方法，行政事業(yè)單位領導干部要加強風險防控意識，把加強內(nèi)部控制作為一項重點工作常抓不懈，形成“一把手負總責，分管領導具體抓，員工全面參與”的局面。行政事業(yè)單位的主要領導要帶頭抓好調(diào)查研究，摸清情況，形成內(nèi)部控制工作整體思路;帶頭抓好學習教育，搞好動員宣傳，讓工作人員在一定程度上轉(zhuǎn)變思想觀念，提高員工全面參與內(nèi)部控制的意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍。

（二）完善內(nèi)部控制體制機制

在行政事業(yè)單位中，內(nèi)控管理制度要得到有效落實，一定要建立卓有成效的體制機制。首先要求建立單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機制，行政事業(yè)單位要根據(jù) “三定”方案的規(guī)定，從本單位業(yè)務工作和經(jīng)濟活動的特點出發(fā)，建立聯(lián)合工作機制。其次是建立健全議事決策機制，建立完善的內(nèi)部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責，而且工作人員必須根據(jù)分工要求才能進行工作，確保無關緊要的崗位相互分離、相互監(jiān)督和相互制約;三是明確“崗位說明書”，以書面形式規(guī)定內(nèi)部控制關鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求。四是實行內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的換崗制度，明確換崗周期，有效防控風險。

（三）注重內(nèi)控人才隊伍建設

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設中，應該堅持“以人為本”思想，把好人員入口關，確保相關人員具備與其工作崗位相適應的資格和能力。要結合單位實際情況，多形式開展專業(yè)知識、內(nèi)部控制業(yè)務培訓及職業(yè)道德教育，提高內(nèi)控意識和業(yè)務水平。通過專題培訓，使工作人員深入了解內(nèi)部控制工作各個環(huán)節(jié)，把業(yè)務工作各個節(jié)點有效的與內(nèi)部控制工作相結合，讓工作人員結合本職工作發(fā)表意見建議，提升工作人員參與感，使內(nèi)部控制從單位的事變?yōu)榇蠹业氖?。建立考核獎懲制度，將?nèi)部控制工作實施情況納入工作人員日?？冃Э己?，對提出內(nèi)控管理方面建設性意見或內(nèi)部控制工作執(zhí)行中有突出表現(xiàn)的工作人員予以獎勵，提高工作人員責任感和積極性。

（四）加大對內(nèi)控工作的監(jiān)督力度

加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設，通過高科技手段規(guī)范高效開展內(nèi)部控制工作，減少人為錯誤和舞弊行為的發(fā)生。建立內(nèi)控管理評價部門，對內(nèi)控工作開展情況進行督導檢查，及時查漏補缺，不斷完善內(nèi)部控制體系。主管部門要做好對下屬事業(yè)單位的監(jiān)督檢查力度，內(nèi)部審計工作要全面具體，要把內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入到審計項目中，對檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行不力的情況要嚴格追究問責。提升行政事業(yè)單位業(yè)務活動透明度，發(fā)揮人民群眾外部監(jiān)督作用;財政、審計部門要開展專項檢查或?qū)徲?，定期不定期抽查單位?nèi)控制度執(zhí)行情況;紀檢監(jiān)察部門充分發(fā)揮監(jiān)督作用，要求各單位實行重大事項報備制度，強化過程管控，切實做到監(jiān)督全覆蓋、無盲區(qū)，通過構建嚴密的外部監(jiān)督網(wǎng)絡，保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制取得實效。

四、結束語

綜上所訴，在新形勢背景下，要逐步提高工作人員的內(nèi)控管理意識，明確內(nèi)控管理在行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境中的重要性，加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度，強化內(nèi)外部監(jiān)督，保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作取得更好效果。