李逸君

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)? 農(nóng)商銀行? 價(jià)值導(dǎo)向

一、相關(guān)理論概述

（一）內(nèi)部審計(jì)

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會的變革與內(nèi)部審計(jì)都息息相關(guān)，自2014年我國推出《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》后，國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的概念更為清晰。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)并不是一成不變的，而是隨著監(jiān)管主體的改變而隨之變化，但需要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定相吻合。內(nèi)部審計(jì)的作用主要有以下幾點(diǎn)：第一，內(nèi)部審計(jì)能夠起到制約監(jiān)督作用，在企業(yè)運(yùn)作過程中的管理流程、業(yè)務(wù)操作等方面都需要在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控之下進(jìn)行，對企業(yè)發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用;第二，內(nèi)部審計(jì)有評價(jià)反饋?zhàn)饔茫ㄟ^內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)運(yùn)作狀況能夠有著一定的反映，從審計(jì)結(jié)果能夠發(fā)現(xiàn)一些問題所在并及時(shí)改進(jìn)。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系

商業(yè)銀行的整體價(jià)值在于履行制定和執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)等各項(xiàng)職能的能力。鑒于此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的現(xiàn)實(shí)路徑主要在于確保轄區(qū)人民銀行聲譽(yù)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并減少風(fēng)險(xiǎn)事件、展開績效審計(jì)并找出提升空間。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體系框架需從治理方針、治理結(jié)構(gòu)、管理機(jī)制等方面入手，以提升商業(yè)銀行管理效率、完善風(fēng)險(xiǎn)管理為目的，最大化加強(qiáng)商業(yè)銀行的運(yùn)營能力。

二、當(dāng)前農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的制約因素

（一）審計(jì)地域及機(jī)構(gòu)制約

當(dāng)前我國農(nóng)商銀行審計(jì)機(jī)構(gòu)是依據(jù)于管轄支行進(jìn)行劃分的，由此每個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)只能在自身管轄的區(qū)域才擁有審計(jì)權(quán)限，在這個(gè)過程中區(qū)域外的客戶來該機(jī)構(gòu)辦理異地抵押質(zhì)押、異地?fù)?dān)保等相關(guān)業(yè)務(wù)是可以的，但對于審計(jì)機(jī)構(gòu)而言對這些客戶進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)由于權(quán)限問題就困難重重。雖然有解決辦法是向總行申請讓外地審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)助，但畢竟權(quán)限不在自身，實(shí)施起來的效果較理想狀態(tài)相比差距較大，對于外地審計(jì)機(jī)構(gòu)而言由于自身業(yè)務(wù)繁忙且優(yōu)先級更高，因此在協(xié)助的過程中也難以盡全部的力量。此外，由于對于審計(jì)信息原本辦理業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)會更了解，對于協(xié)助機(jī)構(gòu)而言在掌握審計(jì)信息過程中也需要花費(fèi)一定的時(shí)間，這將導(dǎo)致審計(jì)效率大打折扣。

（二）審計(jì)資源分享的制約

由于審計(jì)資源分享的制約也會在一定程度上制約農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值，主要體現(xiàn)在人力資源分享問題和審計(jì)成果分享問題上。

在人力資源分享問題上又在部門間人才分享和部門內(nèi)人才分享中。正常情況下不同部門間在人才方面不會進(jìn)行分享，除非總部提出要求，但對于審計(jì)成員而言最好的學(xué)習(xí)方式便是跨機(jī)構(gòu)合作審計(jì)項(xiàng)目，在這種方式之下能夠?qū)ζ渌麢C(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)品進(jìn)行一定的了解，且審計(jì)人員之間也可以互相學(xué)習(xí)和溝通。在每個(gè)審計(jì)部門由于擅長不同領(lǐng)域的人才，但從實(shí)際情況上來看在開展多項(xiàng)業(yè)務(wù)的時(shí)候往往都會使用到同一個(gè)人員，這樣依賴于同一個(gè)人的情況會導(dǎo)致該人員精力下降，進(jìn)而使得審計(jì)質(zhì)量下滑。

在審計(jì)成果分享問題上主要包含審計(jì)依據(jù)分享問題、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)技術(shù)以及審計(jì)模型分享問題。在新審計(jì)項(xiàng)目開展之前需要將相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行相應(yīng)的梳理，這會對時(shí)間和精力進(jìn)行大量的浪費(fèi)，此外每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目其實(shí)都是經(jīng)驗(yàn)的累計(jì)，一些機(jī)構(gòu)獨(dú)特的審計(jì)方式可能會造成事倍功半的效果，但從現(xiàn)狀來看樂于分享的機(jī)構(gòu)和人員少之又少。

（三）非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用的制約

從實(shí)際情況上來看，我國農(nóng)商銀行在數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)處理方面難以形成有效的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中，在非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方面難以定期完成。這種現(xiàn)象會對審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)等方面造成嚴(yán)重的負(fù)面影響，且系統(tǒng)審計(jì)任務(wù)開展等方面也會受到不同程度上的制約。對于總行而言當(dāng)需要集中數(shù)據(jù)處理的時(shí)候會需要各地審計(jì)機(jī)構(gòu)非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，將這些數(shù)據(jù)進(jìn)行一定的加工及分析才能夠得到最終的整體數(shù)據(jù)。但現(xiàn)實(shí)中由于非現(xiàn)場操作的緣故，在業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)上會進(jìn)行的不夠順暢，數(shù)據(jù)延時(shí)非常常見。因此通過非現(xiàn)場審計(jì)數(shù)據(jù)操作后的結(jié)果對當(dāng)前業(yè)務(wù)的具體情況是難以反映出的，這種延時(shí)導(dǎo)致業(yè)務(wù)實(shí)際狀況難以顯示出來。

（四）內(nèi)部審計(jì)咨詢職能的弱化

經(jīng)過長期的發(fā)展我國農(nóng)商銀行在審計(jì)工作上已然取得良好的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作在開展的過程中理應(yīng)也附著咨詢職能的功效，但從現(xiàn)實(shí)中來看農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)咨詢職能的弱化效應(yīng)已然非常明顯，導(dǎo)致農(nóng)商銀行在服務(wù)及產(chǎn)品層面難以獲得多元化的咨詢提供，在自身形象以及產(chǎn)品附加值的提升上受到一定程度的制約。造成這種現(xiàn)象的原因主要有三點(diǎn)：第一，我國大部分農(nóng)商銀行在于業(yè)務(wù)部門之間沒能建立起一個(gè)科學(xué)的咨詢服務(wù)機(jī)制，因此部門之間的互動性較差，業(yè)務(wù)開展的流暢性也明顯不足;第二，農(nóng)商銀行部門審計(jì)人員在職業(yè)素養(yǎng)上存在不足，因此在業(yè)務(wù)開展中出現(xiàn)失誤的可能性會更高;第三，農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值導(dǎo)向存在問題，當(dāng)開展工作過程中難以獲得理想的績效激勵該領(lǐng)域的審計(jì)資源投入往往會明顯減少，最終咨詢職能虛化嚴(yán)重。

三、內(nèi)部審計(jì)增加農(nóng)商銀行價(jià)值的對策分析

（一）有效拓展審計(jì)區(qū)域

為了能夠解決審計(jì)地域及機(jī)構(gòu)制約上的問題，對于農(nóng)商銀行而言可以從以下幾個(gè)角度出發(fā)：第一，可以實(shí)施交叉審計(jì)的模式，即在總行的協(xié)調(diào)下將各個(gè)機(jī)構(gòu)聯(lián)動起來，在這個(gè)過程中需要將責(zé)任、流程等進(jìn)行明確劃分，由此最大程度提升審計(jì)的效率;第二，建立永久化異地審計(jì)數(shù)據(jù)共享機(jī)制，同樣也是在總行的協(xié)調(diào)下將各地審計(jì)數(shù)據(jù)建立起科學(xué)的共享機(jī)制，這些審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)包括客戶狀況、區(qū)域狀況、審計(jì)項(xiàng)目狀態(tài)等具體細(xì)節(jié)，由此審計(jì)機(jī)構(gòu)才能夠快速進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)查并完成審計(jì)工作。

（二）充分利用審計(jì)資源

對于農(nóng)商銀行而言需要充分利用審計(jì)資源，包括審計(jì)人力資源的共享和審計(jì)成果的共享。在審計(jì)人力資源的共享前需對整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的梳理，這樣一來才能夠更好的將審計(jì)人員進(jìn)行分配。另外還需要不斷提升審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，能夠減少審計(jì)工作中的失誤并提升審計(jì)效率。部門內(nèi)可以在總行的協(xié)調(diào)下建立起相應(yīng)的人力資源共享平臺，在平臺的作用下人員調(diào)動方面更為便捷。在審計(jì)成果的分享上需要對審計(jì)依據(jù)、技術(shù)以及模型成果進(jìn)行良好的掌握，找出當(dāng)前制約審計(jì)成果分享的細(xì)節(jié)問題并加以改正。

（三）完善非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用

在審計(jì)工作開展的過程中需加強(qiáng)經(jīng)營機(jī)構(gòu)之間的溝通協(xié)調(diào)，這樣做的目的在于能夠更精確的掌握非現(xiàn)場審計(jì)的相關(guān)信息狀況，對現(xiàn)有的數(shù)據(jù)模型進(jìn)行完善和升級，并建立起一支專業(yè)的非現(xiàn)場審計(jì)人員隊(duì)伍，由此在對總行級別的數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)處理上才能夠更高效的完成。另外還需要改善非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)的使用效率，將系統(tǒng)基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)加載能力、存儲能力等進(jìn)行升級完善，對加載字段的長度進(jìn)行一定程度上的縮減，由此系統(tǒng)的響應(yīng)能力必然會明顯提升，非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用也將進(jìn)行的更為順利。

（四）注重內(nèi)部審計(jì)咨詢職能建設(shè)

農(nóng)商銀行要想改善內(nèi)部審計(jì)，在內(nèi)部管理上進(jìn)行改進(jìn)是很有必要的。因此農(nóng)商銀行應(yīng)當(dāng)將審計(jì)部門的重要性體現(xiàn)出來，將審計(jì)體系進(jìn)行不斷的創(chuàng)新和改進(jìn)，在咨詢服務(wù)平臺建設(shè)上也需加大資金投入。對于審計(jì)人員而言也需要提升自身的業(yè)務(wù)能力水平，對于出臺的政策規(guī)定需要實(shí)時(shí)進(jìn)行關(guān)注，在平日審計(jì)工作的實(shí)施上需要嚴(yán)格執(zhí)行，由此才能夠使得審計(jì)工作具有一定的權(quán)威性，也能夠促使內(nèi)部審計(jì)咨詢職能建設(shè)更為完善。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文對內(nèi)部審計(jì)增加農(nóng)商銀行價(jià)值的現(xiàn)實(shí)路徑與實(shí)踐探索展開了相關(guān)探討，在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢越來越明顯的背景之下，公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)體系的完善極為重要，尤其是在金融機(jī)構(gòu)中體現(xiàn)的更為明顯，這也是我國農(nóng)商銀行建設(shè)的目標(biāo)之一。在實(shí)際發(fā)展過程中由于一些因素的影響會導(dǎo)致農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的受到制約，本文對這些制約因素進(jìn)行分析后提出了對策，希望能夠?yàn)檗r(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)的改善提供一份助力。

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