余碧波

【摘要】基建工程屬民生相關(guān)工程，建設(shè)周期長、資金投入大，基建工程中項(xiàng)目核算、財(cái)務(wù)管理是電力公司財(cái)務(wù)管理的重要部分。在風(fēng)電項(xiàng)目基建期，項(xiàng)目建設(shè)單位的風(fēng)控能力和管理能力較差，從而增加項(xiàng)目運(yùn)營成本。本文從基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的問題入手，提出相應(yīng)對策，減少項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理? 項(xiàng)目資金? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

引言：風(fēng)力發(fā)電在穩(wěn)定輸送電力的同時(shí)推崇低碳環(huán)保，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在能源開發(fā)項(xiàng)目中，風(fēng)力發(fā)電項(xiàng)目具有一定的商業(yè)開發(fā)價(jià)值。風(fēng)力發(fā)電項(xiàng)目周期短、項(xiàng)目單個容量小，基建階段項(xiàng)目業(yè)主給予的管理力度不夠，因此基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理才顯得尤為重要，項(xiàng)目要全程跟進(jìn)加強(qiáng)管控，充分發(fā)揮基建財(cái)務(wù)風(fēng)控職能。

一、風(fēng)電廠基建財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

（一）部分項(xiàng)目開工違法

近年來，新能源項(xiàng)目開發(fā)得到重視，各大能源控股集團(tuán)紛紛占據(jù)優(yōu)質(zhì)資源，部分新能源項(xiàng)目在未得到確切論證的情況下倉促開工，企業(yè)為搶奪項(xiàng)目開發(fā)權(quán)虛報(bào)項(xiàng)目回報(bào)率，實(shí)際開工后出現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算超標(biāo)。環(huán)保、水保等支持性文件后置于核準(zhǔn)程序，項(xiàng)目審批難度增大，導(dǎo)致項(xiàng)目無法準(zhǔn)時(shí)開工，造成違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)部門核算不嚴(yán)謹(jǐn)

部分企業(yè)在基建項(xiàng)目核算上較為混亂，財(cái)務(wù)部門會計(jì)科目設(shè)置模糊，使得項(xiàng)目核算無法落實(shí)。尤其是項(xiàng)目的實(shí)際成本與核算結(jié)果差的較遠(yuǎn)，由于財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)有限、缺乏專業(yè)技能水平，在開展核算工作時(shí)，財(cái)務(wù)人員只能根據(jù)過往經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行核算，造成核算結(jié)果與成本有所偏差，所得數(shù)據(jù)不具有有效參考性。在試生產(chǎn)與投標(biāo)期間，財(cái)務(wù)人員未嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則，很可能造成造價(jià)失真、偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）合同管理制定不規(guī)范

在基建工作中有部分財(cái)務(wù)人員對國家招標(biāo)、投標(biāo)法律沒有準(zhǔn)確的概念，在制定基建合同時(shí)忽視合同相關(guān)細(xì)節(jié)，產(chǎn)生漏洞后期易發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛。由于合同在前期制定不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致施工過程中多次出現(xiàn)糾紛、妥協(xié)，結(jié)果項(xiàng)目與預(yù)期不一致，造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）項(xiàng)目資金管理存在風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)電工程基建工作將大部分精力都放在了工程建設(shè)上，對財(cái)務(wù)部門的工作不夠重視，致使財(cái)務(wù)管理水平較低。電力公司財(cái)務(wù)管理部門在對基建項(xiàng)目管理過程中，常無法對新項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)做出綜合評估和考核，缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識。風(fēng)電項(xiàng)目投資巨大，除股東投入資金外，大部分資金需要向銀行進(jìn)行貸款，國家對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控、金融政策進(jìn)行調(diào)整，很可能造成企業(yè)資金鏈斷裂，造成工期延誤貸款款項(xiàng)無法及時(shí)歸還，影響企業(yè)信用。

二、風(fēng)電廠基建財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控對策

（一）規(guī)范項(xiàng)目審批手續(xù)

公司在項(xiàng)目審批前提前了解項(xiàng)目重要文件和合法手續(xù)，認(rèn)識項(xiàng)目審批流程，根據(jù)項(xiàng)目類型依法送至相對應(yīng)層級的政府部門進(jìn)行審批，在修改超出批文規(guī)定的事項(xiàng)上進(jìn)行細(xì)致考量，嚴(yán)格執(zhí)行批文、投資計(jì)劃等。公司在進(jìn)行市場調(diào)研后制定可行的項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告，財(cái)務(wù)管理部門對前置批文進(jìn)行把關(guān)，明確項(xiàng)目在進(jìn)展過程中的各階段獲得合法批文，在資金籌備、融資方案、管理費(fèi)用等計(jì)劃與合法性手續(xù)產(chǎn)生關(guān)聯(lián)。

在辦理核發(fā)建設(shè)工程規(guī)劃許可證時(shí)按照要求提交相關(guān)材料說明，繼續(xù)辦理施工圖設(shè)計(jì)文件審查備案，等待人防許可證報(bào)批，申報(bào)環(huán)評報(bào)告、消防報(bào)批、氣象、防雷報(bào)批，到地震局備案，再進(jìn)入施工審批階段，辦理質(zhì)量監(jiān)督注冊，取得備案證，其中每一個報(bào)批、審批環(huán)節(jié)都由相關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的工作制度

電力企業(yè)的發(fā)展，要實(shí)行財(cái)務(wù)管理全覆蓋，不僅要滲透到財(cái)會核算工作中，同樣要在實(shí)際建設(shè)工作中實(shí)施，這樣一來才能保證財(cái)務(wù)管理發(fā)揮作用。財(cái)務(wù)管理人員通過參與實(shí)際建設(shè)工作，與實(shí)際施工情況相聯(lián)系，在現(xiàn)場記錄有效數(shù)據(jù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的能力，保證信息來源的準(zhǔn)確性。企業(yè)在項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)，在會計(jì)科目設(shè)置嚴(yán)格按照工程、項(xiàng)目分類設(shè)置，明細(xì)相關(guān)賬目。部分公司鉆空子，直接在施工工程項(xiàng)目下設(shè)置二級賬目，導(dǎo)致企業(yè)賬目與實(shí)際狀況相差甚遠(yuǎn)，導(dǎo)致項(xiàng)目監(jiān)管失效，漏洞頻出。

財(cái)務(wù)部門監(jiān)管制度是確保財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算不失誤的一項(xiàng)關(guān)鍵性內(nèi)容，基建工作財(cái)務(wù)問題不只是在于財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督機(jī)制也是重要因素。通過監(jiān)督制度對不同財(cái)務(wù)核算問題進(jìn)行詳細(xì)分析，根據(jù)原因建立完整的核算機(jī)制。根據(jù)當(dāng)前財(cái)務(wù)部門發(fā)展現(xiàn)狀，在以往財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上加入新的規(guī)章制度。

（三）加強(qiáng)基建合同管理風(fēng)險(xiǎn)把控

企業(yè)要對即將簽訂的合同嚴(yán)格把關(guān)，制定合同時(shí)要保證合同的每一項(xiàng)表述清楚是否有遺漏的事項(xiàng)，嚴(yán)格按照國家投標(biāo)法及內(nèi)部招標(biāo)、投標(biāo)制度規(guī)定擬定合同并落實(shí)管理。對合同中存在可變因素進(jìn)行有效分析，把控可變因素的動向，確保公司不會因?yàn)楹贤瑑?nèi)部的條款產(chǎn)生失責(zé)現(xiàn)象。財(cái)務(wù)部門在合同簽訂時(shí)，要把關(guān)合同名稱、保函、發(fā)票、稅金等款項(xiàng)并制定合理建議，避免企業(yè)之間產(chǎn)生稅務(wù)紛爭。

（四）參與基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)部門要親臨施工現(xiàn)場，了解工程施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、工程存在問題，對施工整個過程有所了解，積極與企劃部、項(xiàng)目部等其他部門保持溝通、商討，以確保核算的準(zhǔn)確率。電力公司涉及項(xiàng)目龐雜，包含的數(shù)據(jù)信息也很雜，項(xiàng)目數(shù)據(jù)也存在合理范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)偏差，不影響其正常工作。對于可能出現(xiàn)的偏差應(yīng)當(dāng)提前預(yù)估，注意及時(shí)防范，不需要刻意強(qiáng)化風(fēng)控管理。加強(qiáng)對項(xiàng)目資金的管理和項(xiàng)目賬目審查，保證賬目的準(zhǔn)確。

根據(jù)開展的項(xiàng)目不同，設(shè)置不同的分賬本，開展細(xì)致管理，對數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一記錄。業(yè)主也要參與到項(xiàng)目的資金使用管理過程中，加強(qiáng)監(jiān)管機(jī)制，監(jiān)督施工過程中資金的分配使用。確保施工各個環(huán)節(jié)合理分配預(yù)算資金，預(yù)算有效使用才能盡量避免資金使用超出預(yù)算。

三、結(jié)論

綜上所述，發(fā)電企業(yè)在基建期的財(cái)務(wù)管理成為占據(jù)市場份額，開拓項(xiàng)目范圍的關(guān)鍵因素。我國企業(yè)在基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理上還存在疏漏、導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，成本管理失調(diào)，出現(xiàn)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，針對相關(guān)問題，及時(shí)采取解決措施。

參考文獻(xiàn)：

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