高 崇

(中鐵十九局集團(tuán)軌道交通工程有限公司 北京 101300)

1 前言

近年來，項(xiàng)目模擬股份制管理理論依據(jù)已逐步成熟，實(shí)際推行的成功案例也較多，民營企業(yè)方面，南通二建在2008 年就已形成了相對成熟的項(xiàng)目模擬股份制管理模式，南通二建是我國建筑企業(yè)管理創(chuàng)新的第一家，通過實(shí)行項(xiàng)目模擬股份制管理提升了企業(yè)的效益，增加了員工的收入，為企業(yè)的市場競爭提供了強(qiáng)大的支撐。 項(xiàng)目模擬股份制一時(shí)間受到了建筑企業(yè)的追捧，但盾構(gòu)施工模擬股份制管理模式在我國研究相對較少，也沒有理論支撐，實(shí)踐推行中又少之甚少[1]。 本文將根據(jù)公司兩個(gè)真實(shí)盾構(gòu)模擬股份制管理模式案例，分析盾構(gòu)模擬股份制管理模式的優(yōu)勢與不足，近一步完善盾構(gòu)模擬股份制管理模式，優(yōu)化企業(yè)項(xiàng)目管理機(jī)制，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2 推行盾構(gòu)模擬股份制管理模式的必要性

隨著公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，盾構(gòu)施工項(xiàng)目越來越多，管理跨度和管理難度也都在不斷加大，在確保安全質(zhì)量前提下促進(jìn)盾構(gòu)施工生產(chǎn)，在保證設(shè)備完好率的前提下充分發(fā)揮盾構(gòu)機(jī)及配套設(shè)備施工效率，充分發(fā)揮盾構(gòu)隊(duì)在成本管理過程中的主動性，以實(shí)現(xiàn)盾構(gòu)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值最大化[2-3]。公司經(jīng)多方調(diào)研，探索盾構(gòu)模擬股份制管理模式，既將企業(yè)所有者(國有企業(yè)所有者是國家)、管理者(企業(yè)管理層、項(xiàng)目管理層)和員工(盾構(gòu)隊(duì)所有成員)融為一體，從而化解企業(yè)各層級之間的矛盾，充分調(diào)動各方積極性[4]，為我國探索盾構(gòu)模擬股份制管理模式在實(shí)踐中提供理論依據(jù)，推動國有建筑企業(yè)不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益穩(wěn)增長。

3 盾構(gòu)模擬股份制的基本操作規(guī)則

3.1 模擬股份制股東

模擬股份制股東是指由公司組織、項(xiàng)目部班子成員提名的盾構(gòu)隊(duì)，包括盾構(gòu)隊(duì)長、盾構(gòu)副隊(duì)長、技術(shù)主管、技術(shù)員、材料員、安全員、質(zhì)檢員、試驗(yàn)員、領(lǐng)工員、班組長，上述崗位可由公司正式職工、合同工和臨時(shí)工組成，其中主要人員按公司相關(guān)規(guī)定由正式職工擔(dān)任。

3.2 盾構(gòu)隊(duì)股本額度設(shè)置

擬定盾構(gòu)隊(duì)的股本不低于50 萬元，每股以1 000元人民幣為基本單位。 股本按承包合同總額的比例確定，合同額在500 萬元以內(nèi)的(含500 萬元)股本比例原則上不低于10%；合同額在500 萬元以上的，超過500 萬部分的股本比例原則上不低于5%。 盾構(gòu)隊(duì)隊(duì)長、副隊(duì)長、技術(shù)主管持有的股本比例應(yīng)不低于總股本的51%，其中隊(duì)長必須為第一大股東，持有的股本比例不低于總股本的21%，副隊(duì)長、技術(shù)主管不低于總股本的15%。

3.3 模擬股本金

模擬股本金其實(shí)質(zhì)為風(fēng)險(xiǎn)抵押金，起激勵(lì)和有限責(zé)任的作用。 為體現(xiàn)對盾構(gòu)隊(duì)股東的約束，盾構(gòu)隊(duì)股東崗位由公司組織項(xiàng)目部、盾構(gòu)隊(duì)員工共同確定，以股權(quán)分配比例為參照物，股東根據(jù)該分配比例繳納模擬股本金，股東崗位股權(quán)分配比例為固定比例，若股東崗位調(diào)整的，則按新崗位補(bǔ)退模擬股本金[5-6]。

3.4 模擬股本金管理

擬定盾構(gòu)隊(duì)不單獨(dú)設(shè)立賬戶，但按照公司財(cái)務(wù)的相關(guān)規(guī)定可以建立輔助核算賬。 盾構(gòu)隊(duì)的模擬股本金必須存入到項(xiàng)目部指定的專用賬戶，?？顚Ｓ?，用于抵補(bǔ)計(jì)劃成本的超額部分。 模擬股本金的管理情況必須按月在項(xiàng)目部、盾構(gòu)隊(duì)進(jìn)行通報(bào)并接受公司的日常監(jiān)管。

3.5 模擬股權(quán)紅利

模擬股份制中的紅利指的是盾構(gòu)隊(duì)對承包項(xiàng)目有效成本控制而產(chǎn)生的承包項(xiàng)目計(jì)劃成本的結(jié)余部分，對該部分成本結(jié)余的分配稱為模擬股權(quán)分紅[7]。 模擬股權(quán)紅利＝計(jì)劃成本-實(shí)際成本。

計(jì)劃成本是指在承包項(xiàng)目施工過程中，根據(jù)項(xiàng)目部核定的工程量(含變更設(shè)計(jì))、工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、間接費(fèi)以及現(xiàn)場簽證等實(shí)際情況變化進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。 計(jì)劃成本依據(jù)項(xiàng)目股份盾構(gòu)隊(duì)承包工程預(yù)控方案、責(zé)任成本預(yù)算編制辦法，在開工前由公司組織項(xiàng)目部及股份盾構(gòu)隊(duì)主要人員編制，經(jīng)公司成本管理部門、責(zé)任成本分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審批后確定。

實(shí)際成本指承包工程過程階段或完工階段，按照公司財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)定建立輔助核算賬核算得出的為履行完成承包工程實(shí)際發(fā)生的所有費(fèi)用的總和，包括股份盾構(gòu)隊(duì)的正式員工、其他人員在承包期間由項(xiàng)目部按照定崗工資標(biāo)準(zhǔn)或合同約定統(tǒng)一發(fā)放的工資及各項(xiàng)福利待遇，實(shí)際消耗的材料成本、機(jī)械設(shè)備成本、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。 實(shí)際成本核算由項(xiàng)目部完成，接受公司專門機(jī)構(gòu)的審核與監(jiān)督。

3.6 績效考核和股權(quán)分紅

股份盾構(gòu)隊(duì)承包期間績效考核是指項(xiàng)目部對股份盾構(gòu)隊(duì)承包項(xiàng)目計(jì)劃成本節(jié)超情況的考核，包括過程考核和完工考核，過程考核指年度考核，不足一年的只進(jìn)行完工考核；完工考核指承包項(xiàng)目完工并經(jīng)驗(yàn)收滿足承包合同標(biāo)準(zhǔn)后的考核[8]。 股權(quán)分紅時(shí)間與公司批復(fù)績效考核時(shí)間同步，計(jì)劃成本結(jié)余時(shí)，按照“7382”分配管理制度進(jìn)行分紅，完工考核后模擬股本金全部退還至本人；計(jì)劃成本超支時(shí)，按照處罰辦法進(jìn)行處罰。

3.7 “7382”分配管理制度

股份盾構(gòu)隊(duì)模擬股份制承包項(xiàng)目的考核兌現(xiàn)實(shí)行“7382”分配模式，過程考核和完工考核由股份盾構(gòu)隊(duì)按規(guī)定提出分紅方案。 過程考核分配按每年(不足一年按完工)形成的計(jì)劃成本結(jié)余可供分紅資金的70%的進(jìn)行分配，另外30%的可供分紅資金部分留存(當(dāng)年完工不留存)，待完工考核后一并分配。 過程和完工考核分配時(shí)，可分配資金的80%按股權(quán)比例進(jìn)行分配；剩余20%可分配資金，由股份盾構(gòu)隊(duì)股東大會研究，對股份盾構(gòu)隊(duì)內(nèi)部特殊貢獻(xiàn)人員進(jìn)行二次分配，二次分配方案需一并上報(bào)項(xiàng)目部、公司審批同意后實(shí)施[9-10]。 股權(quán)分紅＝個(gè)人股權(quán)比例×每股模擬股權(quán)紅利×可供分紅資金比例×股權(quán)分配系數(shù)＋二次分配紅利-過程分紅。

4 模擬股份制管理案例分析

案例1：XX 公司南寧地區(qū)某地鐵項(xiàng)目，實(shí)行模擬股份制管理方式，盾構(gòu)機(jī)直徑6.25 m，地層為泥砂巖層，已施工完。 盾構(gòu)隊(duì)承包了某段區(qū)間的盾構(gòu)施工，承包總里程11 581 m，承包工期為4 個(gè)月，合同額為1 200 萬元，模擬股份共計(jì)10 項(xiàng)，主要內(nèi)容見表1。

表1 XX 公司南寧地區(qū)某地鐵項(xiàng)目模擬股份節(jié)超表

表1 數(shù)據(jù)來源于某盾構(gòu)隊(duì)責(zé)任成本核算分析報(bào)告。 從表中可以分析出：該盾構(gòu)隊(duì)總施工里程為11 581 m，施工完成11 581 m；公司利潤為108 萬元(公司利潤＝公司責(zé)任預(yù)算-開累計(jì)劃成本)；盾構(gòu)隊(duì)紅利為139 萬元(盾構(gòu)隊(duì)紅利＝開累計(jì)劃成本-開累實(shí)際成本)。

案例2：XX 公司中標(biāo)廣州地區(qū)某地鐵項(xiàng)目，實(shí)行模擬股份制管理方式，盾構(gòu)機(jī)直徑8.8 m，地層為泥砂巖層及硬巖層，尚未施工完。 盾構(gòu)隊(duì)承包了某段區(qū)間的盾構(gòu)施工，承包總里程8 086 m，承包工期為11 個(gè)月，合同額為11 096 萬元，模擬股份共計(jì)15項(xiàng)，主要內(nèi)容見表2。

表2 XX 公司廣州地區(qū)某地鐵項(xiàng)目模擬股份節(jié)超表

表2 數(shù)據(jù)來源于某盾構(gòu)隊(duì)截止2019 年7 月15日責(zé)任成本核算分析報(bào)告。 從表中可以分析出：該盾構(gòu)隊(duì)承包總里程8 086 m，截止到2019 年7 月15日已完成3 232 m，剩余4 854 m；公司利潤點(diǎn)為302萬元(公司利潤點(diǎn)＝公司責(zé)任預(yù)算- 開累計(jì)劃成本)；盾構(gòu)隊(duì)紅利為340 萬元(盾構(gòu)隊(duì)紅利＝開累計(jì)劃成本-開累實(shí)際成本)。

由數(shù)據(jù)可以清晰地看出盾構(gòu)機(jī)油脂類、施工水電費(fèi)、現(xiàn)場小型設(shè)備租賃及零星運(yùn)輸費(fèi)用在成本結(jié)余中所占比重最高，其中占比最高的是盾構(gòu)機(jī)油脂類，進(jìn)一步查找數(shù)據(jù)可知主要為主軸密封油脂、泡沫劑、液壓油，其他油類材料，可見盾構(gòu)機(jī)油脂類在模擬股份制的成敗中扮演著極為重要角色；其次是盾構(gòu)施工水電費(fèi)；排在第三是現(xiàn)場小型設(shè)備租賃及零星運(yùn)輸費(fèi)用。

通過以上兩個(gè)案例可以看出結(jié)余最大的都為盾構(gòu)施工水電費(fèi)和盾構(gòu)油脂類材料，超支多的為盾構(gòu)同步注漿材料。 通過深入現(xiàn)場調(diào)查發(fā)現(xiàn)：第一，出現(xiàn)結(jié)余多的項(xiàng)目一方面是有限公司責(zé)任預(yù)算和二次責(zé)任預(yù)算分解指標(biāo)不合理，導(dǎo)致指標(biāo)過高，另一方面是管理人員的責(zé)任心增強(qiáng)，通過實(shí)施盾構(gòu)模擬股份制，最大限度地激發(fā)了員工的主觀能動性，對材料的購進(jìn)和使用有效管理，從而杜絕材料浪費(fèi)；第二，出現(xiàn)超支的項(xiàng)目一方面是公司責(zé)任預(yù)算和二次責(zé)任預(yù)算分解指標(biāo)不合理，導(dǎo)致指標(biāo)過低，另一方面是盾構(gòu)隊(duì)管理人員為了追求進(jìn)度忽略了對材料的管控，出現(xiàn)了材料浪費(fèi)的現(xiàn)象。

5 建議與對策

5.1 建立健全相關(guān)配套制度

(1)建立盾構(gòu)隊(duì)獨(dú)立核算制度。 項(xiàng)目部可為每個(gè)盾構(gòu)隊(duì)設(shè)立獨(dú)立賬戶，盾構(gòu)隊(duì)施工所有費(fèi)用均納入盾構(gòu)隊(duì)成本，盾構(gòu)隊(duì)獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。

(2)建立材料采購價(jià)格雙重控制制度。 盾構(gòu)隊(duì)可根據(jù)價(jià)格對比，將物美價(jià)廉的材料供應(yīng)商提供給項(xiàng)目部，經(jīng)項(xiàng)目部確認(rèn)后，通過招標(biāo)方式，選擇優(yōu)惠的材料。

5.2 構(gòu)造盾構(gòu)機(jī)人機(jī)一體、目標(biāo)一致新模式

(1)項(xiàng)目部加強(qiáng)對盾構(gòu)機(jī)的維修保養(yǎng)管理，盾構(gòu)機(jī)的后續(xù)維修管理和施工期間使用管理有機(jī)結(jié)合起來，明確責(zé)任和做好盾構(gòu)機(jī)使用驗(yàn)收、保養(yǎng)記錄，及時(shí)對盾構(gòu)機(jī)維修保養(yǎng)，增加盾構(gòu)機(jī)的使用壽命，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)利潤，同時(shí)降低盾構(gòu)機(jī)維修保養(yǎng)成本及盾構(gòu)油脂材料的支出，既為盾構(gòu)隊(duì)節(jié)省了實(shí)際成本，也避免人為調(diào)整盾構(gòu)一些消耗參數(shù)來節(jié)約材料成本[11]。

(2)項(xiàng)目部加強(qiáng)對盾構(gòu)隊(duì)的材料消耗、設(shè)備使用、廢舊物資的監(jiān)管。 材料、設(shè)備租賃、廢舊物資處理應(yīng)由項(xiàng)目部采購、租賃、處理，施工期間明確責(zé)任，做好材料消耗、設(shè)備租賃、廢舊物資處理臺賬，既能防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的流出，也能為盾構(gòu)隊(duì)節(jié)約材料消耗，降低實(shí)際成本。

5.3 設(shè)定科學(xué)的評估指標(biāo)、及時(shí)考核，避免考核失真

(1)公司層面要總結(jié)分析模擬股份制的成效和存在的問題，進(jìn)一步細(xì)化模擬股份制的操作規(guī)則，對評估指標(biāo)的制定要更科學(xué)合理，防止出現(xiàn)實(shí)際成本與責(zé)任預(yù)算出入較大的情況[12]。

(2)模股“分紅”和返還股本金都取決于責(zé)任成本與實(shí)際成本之間的差額，不同城市經(jīng)濟(jì)水平造成物價(jià)的不同，不同時(shí)期的物價(jià)也各不相同，也就造成了責(zé)任成本的動態(tài)變化，公司和項(xiàng)目部應(yīng)設(shè)立專人對盾構(gòu)隊(duì)下達(dá)的責(zé)任指標(biāo)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控和調(diào)整，對盾構(gòu)隊(duì)核定的工程量(含變更設(shè)計(jì))、工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械租賃費(fèi)、其他間接費(fèi)等實(shí)際情況變化進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。