包秀娟

(賀州學院經(jīng)濟與管理學院，廣西賀州，542800)

在經(jīng)濟與技術不斷發(fā)展的今天，高等學校的財務管理專業(yè)面臨著教學內容、教學方式的轉變。面對功能單一、模式陳舊、實驗難以開展、教學受限制的教學現(xiàn)狀，高校應改革傳統(tǒng)實驗教學方法，以技術驅動教學變革，更好地落實教育部關于“加強實踐教學管理，提高實驗、實習實訓、實踐質量”等強化實踐育人環(huán)節(jié)的要求。

納稅申報課程具有很強的實踐性，它要求學生在掌握會計學、稅法等專業(yè)學科知識的基礎上，完成納稅申報的理論和實操學習。為使學生更好地掌握納稅申報理論和納稅申報技術、方法，應讓學生接觸真實的納稅申報業(yè)務，至少完成一個稅種的納稅申報過程。納稅申報虛擬仿真實驗教學綜合應用虛擬現(xiàn)實和多媒體技術構建仿真的實驗環(huán)境[1]，在學生學完“稅法”課程后，以任務導向式教學對學生進行分組，運用虛擬仿真案例，引導學生研究案例中的涉稅情況，最終讓學生掌握納稅申報表的填制方法。

財務管理專業(yè)人才培養(yǎng)目標的定位決定納稅申報虛擬仿真實驗教學的目標定位。我校財務管理專業(yè)的人才培養(yǎng)目標定位是培養(yǎng)滿足社會需求的動手能力較強的應用型人才。納稅申報虛擬仿真實驗教學的目標定位是滿足用人單位對納稅申報人才的需求，培養(yǎng)用得上的應用型納稅申報人才。通過虛擬仿真實驗訓練，可以讓學生熟練地運用稅收知識，完成納稅申報的實際操作。

一、納稅申報實踐教學模式存在的不足

目前，我校財務管理專業(yè)的納稅申報課程安排在基礎會計和稅法等課程之后。納稅申報的實踐教學主要通過課堂實驗環(huán)節(jié)、競賽環(huán)節(jié)和畢業(yè)實習環(huán)節(jié)來實現(xiàn)。

(一)傳統(tǒng)實驗教學模式陳舊單一

人才培養(yǎng)方案將納稅申報和稅收籌劃合并為納稅申報與籌劃課程，共安排32課時。其中，納稅申報部分16課時，16課時可以滿足傳統(tǒng)手工實驗的需要。傳統(tǒng)實驗教學主要采用線下教學模式，要求學生在現(xiàn)有教材提供的案例基礎上完成納稅申報表的填制。在缺乏納稅申報軟件的情況下，納稅申報實驗課程采用手工模式完成。選用的教材包含實驗教學所需的案例，能夠滿足學生對各稅種納稅申報表的填制練習，滿足基本實驗教學的要求。但是，教材上的案例更新不及時給教學帶來了一定的不便。納稅申報課程的專業(yè)性較強，隨著經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展變化，我國的稅收法律法規(guī)不斷調整和改革，尤其是增值稅稅率和企業(yè)所得稅支出扣除標準調整幅度較大。案例更新不及時會導致按照新的標準計算的應納稅額與標準答案不符的情況，影響學習的效果。為保證教學效果，實驗課教師需要花費足夠的時間備課，調整實驗案例資料或改編實驗手冊，搜集虛擬仿真實驗資料，完善實驗教學內容。總的來說，傳統(tǒng)實驗教學中存在缺少專業(yè)的納稅申報軟件，線下實驗教學模式陳舊，線下教學內容與現(xiàn)實企業(yè)網(wǎng)上報稅流程及模式嚴重脫軌等問題。

(二)競賽實踐平臺教學覆蓋面窄

每年一度的廣西財稅技能大賽為參賽選手提供了實踐平臺，可以檢驗學生課堂學習的效果。學校在選拔參賽選手時參考學生平時的學習成績，選擇最有潛質的學生參賽。為了在競賽中取得好成績，學生需要高效地利用課余時間，合理制訂學習計劃，以達到最好的備賽狀態(tài)。[2]財稅技能大賽對提高學生的稅務實操能力有很大幫助。學生在準備參賽的過程中可以練習稅務軟件，學到手工實驗學不到的知識，提高稅務實際操作能力。不足之處是能夠參賽的學生每年只有四個，其他學生無法利用財稅技能大賽平臺提高學習能力。

(三)畢業(yè)實習接觸納稅申報業(yè)務機會有限

在畢業(yè)實習環(huán)節(jié)中，多數(shù)學生自己尋找實習單位，實習的崗位也很隨機，不一定都在財務部門，在財務部門實習的學生也無法接觸到網(wǎng)上報稅業(yè)務。網(wǎng)上報稅工作比較煩瑣，實習單位的工作人員不相信在校學生有能力完成相關工作，也不愿意花費時間和精力指導學生。學生在校外實習過程中無法學習到網(wǎng)上報稅操作技能，無法實現(xiàn)提高實踐能力的目標。

二、納稅申報課程采取虛擬仿真實驗教學的意義

(一)有利于提高專業(yè)教學效果

教學效果取決于教師的教學態(tài)度、專業(yè)教學水平和教學方法。在傳統(tǒng)的實驗教學中，我校教授納稅申報課程的教師具有端正和嚴謹?shù)慕虒W態(tài)度，可以做到認真?zhèn)湔n，按時完成教學計劃，嚴格要求學生完成學習任務。教師具有良好的教學水平，可以做到熟練掌握納稅申報理論知識，對重點難點講解到位，讓課堂生動有趣。但是，由于缺乏納稅申報教學軟件，教師采取的教學方法較為傳統(tǒng)，只能運用啟發(fā)式和引導式教學方法完成傳統(tǒng)手工實驗教學。虛擬仿真實驗教學可以提高課堂教學的效果，檢驗學生對專業(yè)知識的掌握程度，提高學生理論聯(lián)系實踐的能力，達到將專業(yè)理論知識和實際應用方法融會貫通的目的，有效落實教育部提出的強化實踐育人環(huán)節(jié)的要求。

(二)有利于提高學生學習興趣

學生的學習興趣是需要教師關心和研究的問題。提高學生的學習興趣歸根結底是要提高學生學習的內在驅動力。當前，部分學生專業(yè)學習成績不理想，學習一般的專業(yè)課不存在基礎差、學習方法不科學的問題，學生成績不理想的根本原因在于失去了學習的目標和奮斗的動力。如何喚醒學生在學習的道路上繼續(xù)奮斗的內在驅動力是個值得深入研究的課題。對于專業(yè)課教師來講，提高學生學習興趣的著力點是把專業(yè)課上得生動、豐富、靈活。

與傳統(tǒng)實驗相比，虛擬仿真實驗對學生更有吸引力。如今，大學生在電腦上完成學習任務的積極性高于在課本上完成學習任務的積極性。電腦軟件的視覺感官性更強，學生在上課過程中不會覺得枯燥，而會覺得具有挑戰(zhàn)性。對部分學生來說，順利填報納稅申報表會有打網(wǎng)絡游戲通關的成就感。另外，虛擬仿真案例的仿真性不會讓學生覺得課堂所學知識空洞乏味、與現(xiàn)實嚴重脫軌，或是認為在校期間的努力學習沒有實際意義?？傮w來說，虛擬仿真實驗教學接近真實的工作情境，能激發(fā)學生的學習興趣。

(三)有利于提高學生就業(yè)能力

通常來講，大學生的就業(yè)能力包括通用能力、個人素質、專業(yè)技能和求職技能四個方面。大學生的就業(yè)能力需要經(jīng)過大學四年的全程培養(yǎng)。專業(yè)課程教學設計得豐富合理，可以提高學生的就業(yè)能力。

表1 大學生就業(yè)能力構成表

為了使財務管理專業(yè)的學生能夠更好地接近真實的工作情境，熟練地完成稅款申報工作，學校需要開設納稅申報虛擬仿真實驗課程。對于實踐性較強的網(wǎng)上報稅學科，虛擬仿真實驗教學優(yōu)勢明顯。虛擬仿真手段能夠使實驗過程接近真實工作狀態(tài)，完善學生的知識結構，提高學生的實踐能力，使學生適應社會發(fā)展的需求。另外，虛擬仿真實驗要求學生采取分組、分角色的方式完成網(wǎng)上報稅過程，這可以提高學生的人際交往能力、溝通能力、團隊合作能力。

(四)有利于滿足社會對高質量人才的需求

隨著會計制度和稅收制度改革的不斷深入以及電腦網(wǎng)絡技術的日益普及，納稅人自行網(wǎng)上報稅成為最方便、最快捷的稅款申報模式。隨著稅務工作越來越受到重視，培養(yǎng)動手能力強、能夠熟練處理涉稅業(yè)務的高素質人才成為各高校迫在眉睫的任務，開設納稅申報虛擬仿真實驗課程可以滿足社會對高質量納稅申報人才的需求。

三、納稅申報虛擬仿真實驗教學方案設計

(一)實驗目的

納稅申報虛擬仿真實驗全真模擬納稅申報的全過程，要求學生以企業(yè)稅務會計人員的身份完成納稅申報的全過程。學生通過實驗了解納稅申報表數(shù)據(jù)的鉤稽關系，掌握納稅申報表的審核、差錯識別、修改和填寫方法。[3]

(二)教學方法

1.教師引導式教學

在虛擬仿真實驗教學中，教師要根據(jù)課程需要設計目標，在虛擬仿真的環(huán)境中引導學生進入模擬情境，完成學習任務，提高學習效果。

2.分組學習

納稅申報課程實驗教學在鞏固稅法知識的基礎上，要求學生按照崗位角色分組完成學習任務。[4]教師要賦予不同能力的人不同的角色，根據(jù)學生的性格和對稅法知識的掌握程度合理安排每個學生的角色，要求學生認真完成自己所扮演角色的任務，提高學習能力、組織與溝通能力和合作能力。

3.實驗過程

第一步，教師進行虛擬仿真納稅申報理論教學。學生在通過理論知識測驗，掌握了相關實驗理論后，進入納稅申報環(huán)節(jié)。

第二步，進入虛擬仿真系統(tǒng)完成實際操作。教師在商科創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)虛擬仿真實驗教學中心計算機中安裝納稅申報虛擬仿真軟件，學生打開軟件后進入仿真環(huán)境，完成納稅申報過程。學生在了解實驗目的、軟件操作方式之后，以小組合作和角色分工的方式，分別負責稅局端、企業(yè)端、國稅網(wǎng)上報稅平臺三個模塊的相關任務。

四、完善納稅申報虛擬仿真實驗教學條件

(一)充分利用實驗室硬件設施

賀州學院已經(jīng)建成了商科創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)虛擬仿真實驗教學中心，為財務管理專業(yè)實驗教學改革提供了有利的條件。實驗教學中心設有智慧教室、ERP for school實訓室等各類實驗室，共9間。實驗中心有計算機、投影儀、打印機、模擬銀行、模擬稅務窗口等。納稅申報虛擬仿真實驗教學可以充分利用實驗室的硬件設施，這些硬件設施可供納稅申報虛擬仿真實驗教學使用，可以較好地模擬稅務局、銀行和企業(yè)的真實情境。

(二)配置納稅申報虛擬仿真實驗軟件

納稅申報實驗軟件主要有航天信息公司開發(fā)的財稅一體化軟件和廣州福斯特公司開發(fā)的稅收仿真實訓教學系統(tǒng)。虛擬仿真實驗軟件中有可供選擇的企業(yè)業(yè)務案例。在教師講授完稅務登記、應納稅額計算的理論知識后，學生可按系統(tǒng)設置的流程完成稅務登記、開具發(fā)票、填制納稅申報表等業(yè)務。虛擬仿真軟件中可嵌入稅收宣傳視頻，展示實務場景，包括稅務登記、發(fā)票管理和納稅申報場景，真實生動地展示稅務管理的基礎內容，將實驗課堂情境化。學生和教師可自行錄制企業(yè)稅務登記、發(fā)票開具、網(wǎng)上報稅過程的視頻。上課時，教師或學生對所拍攝的視頻進行播放講解，學生在觀看視頻過程中感受工作人員處理涉稅工作的真實場景，深入理解工作角色，把握仿真實驗過程中的角色扮演。

由于這些軟件價格較高，納稅申報課程不是財務管理專業(yè)的主干課程，因此，學校前期采購的軟件不包括納稅申報軟件。學校需要采購納稅申報軟件，滿足納稅申報虛擬仿真實驗教學的要求。

(三)提高實驗課教師的實驗教學能力

實驗教師可以勝任稅法知識的講授工作，也可以高質量完成手工實驗教學任務。但是，實驗教師缺乏在企業(yè)、稅務部門工作的實踐經(jīng)驗，難以鑒別虛擬仿真實驗教學軟件的質量，如軟件內容與現(xiàn)實工作差距有多大，仿真程度是否滿足現(xiàn)實工作要求等。[5]在選購虛擬仿真軟件時，學?？梢詫で笃髽I(yè)和稅務部門工作人員的幫助。若開設虛擬仿真實驗課程，教師需要就教學軟件的操作技能參加培訓，需要一定的實習、實訓渠道和機會，以提高實驗教學水平。