封倩

摘要：事業(yè)單位與普通企業(yè)不同，是國家政策的直接執(zhí)行者，良好的內(nèi)部控制工作能夠促進事業(yè)單位高效發(fā)展，所以有必要展開對其內(nèi)部控制問題與對策的研究。本文簡略地從內(nèi)部控制意識、控制活動、風險評估機制以及工作人員素質(zhì)四個方面，闡述了當前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并提出了幾點對策。

關鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;風險評估

引言

在事業(yè)單位的管理工作中，內(nèi)部控制管理有著至關重要的地位，其能夠切實保障單位的經(jīng)營管理質(zhì)量以及各類信息的安全性與準確性，對事業(yè)單位未來的發(fā)展方向以及發(fā)展狀況有著重要的影響。因此事業(yè)單位對當前內(nèi)部控制所存在的問題應產(chǎn)生正確的認識，并采取科學合理的對策，這樣才能促進事業(yè)單位健康發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識不足

現(xiàn)如今我國部分事業(yè)單位存在著內(nèi)部控制意識不足的現(xiàn)象，在實際工作的開展過程中，部分相關責任人員以及管理層并沒有正確認識到內(nèi)部控制管理的作用以及重要性，欠缺內(nèi)部控制管理意識，漠視部分內(nèi)部控制管理制度。事業(yè)單位部分員工在進行內(nèi)部控制管理的過程中，對財政資金的來源與去向不甚關注，未樹立起內(nèi)部控制的責任意識。如此一來，員工在使用資金時，通常會根據(jù)自己眼前的需求進行使用，未綜合考慮其是否符合預算要求。

除此以外，當前我國部分事業(yè)單位還存在著財務部門無法在日常工作中發(fā)揮出實際作用的問題，難以正常開展對資金的合理安排與控制工作。在該背景之下，部分事業(yè)單位在進行日常工作的過程中時常會出現(xiàn)資金不足的現(xiàn)象，主要是因為事業(yè)單位的管理層以及相關責任人欠缺良好的內(nèi)部控制意識，缺少強有力的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）內(nèi)部控制活動不全面

在事業(yè)單位的各項業(yè)務中，財務業(yè)務與其他業(yè)務并沒有嚴格的區(qū)分，在不相容的崗位之間欠缺相應的分離控制，該現(xiàn)象使得部分崗位的工作人員存在舞弊風險。事業(yè)單位在實際內(nèi)部控制工作開展的過程中，并未在關鍵的崗位安排專門負責的工作人員，在傳統(tǒng)觀念的影響之下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作仍然是以財務人員為主，致使制度難以發(fā)揮出應有的約束和規(guī)范作用。

（三）風險評估機制不健全

盡管在事業(yè)單位現(xiàn)階段的內(nèi)部控制建設中，已經(jīng)基本形成了一定的流程和規(guī)范，對于事業(yè)單位的部分實際工作能夠給予有效的指導，但在風險評估機制方面仍然不健全。特別是資金使用風險，當前所開展的風險控制工作仍然在沿用傳統(tǒng)的審計監(jiān)督手段，過分忽視事前和事中的監(jiān)督，只側(cè)重事后的監(jiān)督，難以達到防范與監(jiān)督的目的。

（四）工作人員素質(zhì)有待提升

事業(yè)單位平時的工作主要是依靠工作人員執(zhí)行，工作人員的素質(zhì)能力直接影響著事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的具體情況。從目前來看，我國大部分事業(yè)單位的工作人員盡管學歷都比較高，但卻往往欠缺崗位的責任意識，過分強調(diào)“鐵飯碗”的福利，使得工作難以得到有效開展。以現(xiàn)如今某些事業(yè)單位的財務人員為例，也許他們所學的專業(yè)并不是財會專業(yè)，其中部分工作人員是通過報臨時班速成的，還有部分是從其他部門抽調(diào)而來的。該類工作人員并沒有過硬的專業(yè)技能以及基礎知識，同時欠缺對于財務工作正確的認識，嚴重影響了內(nèi)部控制工作的正常開展。事業(yè)單位與普通企業(yè)相比具有特殊性，作為非營利單位，在工作人員培訓方面較為疏忽，致使大部分工作人員對工作以及提升自我價值方面較為懈怠，無法與職業(yè)要求相符合[1]。

二、優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）提高內(nèi)部控制意識

與普通的企業(yè)相比，我國的事業(yè)單位具有特殊的組織框架，單位領導直接影響著事業(yè)單位的發(fā)展與走向?！霸辞鍎t流清，源濁則流濁?！笔聵I(yè)單位的管理者應加強對于內(nèi)部管理工作的認識，并樹立起榜樣意識，促進事業(yè)單位內(nèi)部控制意識的整體提高，進而通過各種手段加強其控制力度，盡可能減少事業(yè)單位內(nèi)部各方面存在的風險，提升我國各事業(yè)單位內(nèi)部管理效率。

事業(yè)單位的領導者不僅僅是單位的引領者，同時還是事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展的推動者，合格的管理者能夠充分發(fā)揮自身的職能，督促相關工作人員完成自己的本職任務，推動單位內(nèi)部控制工作又好又快發(fā)展?；诖耍聵I(yè)單位管理者應在日常的實際工作當中完善自身、找準定位，充分明確自己的真正職能，同時加大與各部門工作人員溝通的力度，深入到工作人員當中，切實了解其在工作方面的各項建議，以及其本身的工作需求。管理者應從實際出發(fā)、腳踏實地，從群眾中來，到群眾中去，發(fā)揮出人民群眾的作用，為單位內(nèi)部控制建言獻策，營造出積極樂觀、健康穩(wěn)定的事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）提升執(zhí)行效果

1.健全內(nèi)部控制活動

若想切實提升事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行效果，事業(yè)單位應健全其內(nèi)部控制活動，確立內(nèi)部控制牽頭部門，或是單獨成立起專門的內(nèi)部控制部門。從根本上轉(zhuǎn)變以往的內(nèi)部控制觀念，將財務部門從上述兩個部門中分離出來，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制的相對獨立性，進而在組織方面促進內(nèi)部控制的順利進行。將事業(yè)單位內(nèi)部的所有部門都調(diào)動起來，使其投入到內(nèi)部控制建設當中去，從經(jīng)濟活動的各個方面以及各個環(huán)節(jié)對內(nèi)部控制進行全面的設計與運行。事業(yè)單位還應實現(xiàn)對各職能部門以及各崗位之間的嚴格劃分，特別是資產(chǎn)管理、財務、基建、政府采購、紀檢監(jiān)察以及審計等部門，落實分工合作，讓以上各職能部門在各司其職的同時相互監(jiān)督，以此實現(xiàn)事業(yè)單位整體的發(fā)展[2]。

2.建立健全監(jiān)管機制

在事業(yè)單位的日常工作中，為了滿足事業(yè)單位內(nèi)部控制需要，應通過采取相應的約束以及規(guī)范措施，確保內(nèi)部控制的效率。因此，事業(yè)單位在加強內(nèi)部控制工作的同時，應建立健全監(jiān)管機制，為后續(xù)工作的開展奠定堅實的基礎。具體可從以下兩方面著手：

一方面，事業(yè)單位的相關管理人員需結(jié)合時代發(fā)展，轉(zhuǎn)變以往的發(fā)展思路與觀念，有效運用自身的專業(yè)知識以及豐富的實踐經(jīng)驗，科學地對事業(yè)單位內(nèi)各類資源的使用情況進行管理，同時建立起高效的管理機制，以保障事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性。

另一方面，若是想要提升事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的效率，盡可能減少在實際工作中存在的各項問題，事業(yè)單位還應適當健全相應的監(jiān)督機制。例如，充分發(fā)揮其監(jiān)督和約束的職能，規(guī)范單位內(nèi)部控制的工作行為，提升事業(yè)單位整體的資產(chǎn)以及資金風險預控水平，促進事業(yè)單位的平穩(wěn)發(fā)展。

（三）降低內(nèi)部控制風險

1.完善單位風險評估機制

事業(yè)單位應加強對于內(nèi)部控制重要性與緊迫性的認識。例如，對于管理者來說，應將其放在重點考慮范圍內(nèi)，通過完善單位風險評估機制，降低事業(yè)單位的內(nèi)部控制風險。工作人員應對各項經(jīng)濟活動的特點以及流程和國家有關政策進行了解和深入研究。與此同時，除了會計人員之外其他崗位的工作人員也應加大力度參與風險評估，讓其能夠在內(nèi)部控制中發(fā)揮出真正的作用，而非只流于形式，基于此，事業(yè)單位需結(jié)合自身內(nèi)部情況，建立起操作性強、科學合理的內(nèi)部控制制度[3]。

事業(yè)單位應建立起資金管理制度，讓不相容的崗位之間職能分離，以保證經(jīng)濟活動開展合規(guī)合法，盡可能提升資源利用的效率，對收支業(yè)務的審批權限進行明確，加強開展相應的內(nèi)部檢查工作，切實增加財務信息的完整性與真實性，降低事業(yè)單位中腐敗以及舞弊現(xiàn)象發(fā)生的概率。事業(yè)單位每年應開展至少一次細化、全面的風險評估，深入分析各項業(yè)務中有可能存在的風險以及其造成的損失、并針對性地根據(jù)各項風險提出解決方案，構建起完善的風險預警系統(tǒng)，對風險采取高效的管控以及預防措施，使事業(yè)單位的風險問題得以最大程度降低。

2.強化會計內(nèi)控制度

當前我國部分事業(yè)單位在會計內(nèi)控方面仍然存在缺陷，主要是因為其會計內(nèi)控制度較欠缺，事業(yè)單位應結(jié)合當前會計工作實際的內(nèi)控情況，建立起能夠進行統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制制度。同時讓事業(yè)單位的相關人員進行嚴格落實，切實保證制度的執(zhí)行情況，形成真正的管理體系。基于此，事業(yè)單位便可從宏觀的角度出發(fā)嚴格規(guī)范會計管理的工作行為，實現(xiàn)資金的合理利用。此舉能夠有效改善如今事業(yè)單位普遍存在的內(nèi)控制度流于表面的形式化問題，在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，應及時制定好相關的資金使用標準，并且嚴格落實好資金管理工作，切實提高事業(yè)單位的資金管理水平。

（四）優(yōu)化工作人員結(jié)構

1.引進優(yōu)秀人才

事業(yè)單位高效的內(nèi)部控制離不開良好的工作人員結(jié)構，人才對于普通企業(yè)來說是必不可少的，在事業(yè)單位中同樣，事業(yè)單位應通過引進優(yōu)秀的人才，來實現(xiàn)對于內(nèi)部控制的優(yōu)化與完善。工作人員的工作素質(zhì)、工作能力以及其自身具備的崗位責任感，都深刻影響著事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)部控制管理效率，基于此，事業(yè)單位應適當提升準入門檻，建立嚴格的準入機制，通過考核選拔專業(yè)能力以及思想道德素質(zhì)過硬的優(yōu)秀人才。

與此同時，事業(yè)單位還應注重審查人才的責任意識，唯有具有高思想道德品質(zhì)的人才才能促進事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的長遠發(fā)展。除此以外，各事業(yè)單位應綜合考慮自身實際職能以及發(fā)展狀況，根據(jù)實際需求出發(fā)，結(jié)合多方面影響因素合理安排事業(yè)單位的工作崗位，使得人力資源能夠最大限度發(fā)揮作用，促進事業(yè)單位的長遠發(fā)展。

2.加大培訓力度

除了引入優(yōu)秀人才以外，事業(yè)單位應加大對單位現(xiàn)有人才的宣傳以及培訓力度，幫助工作人員樹立起正確的內(nèi)部控制意識，并提升其對于風險的防控意識。對于各事業(yè)單位中的工作人員，應在日常的宣傳活動中，加入內(nèi)部控制基本理論等內(nèi)容，讓他們從根本上認識到內(nèi)部控制的重要性，進而促進工作人員自身素養(yǎng)的提高，由小及大，促進事業(yè)單位整體內(nèi)部控制管理效率的提高。如此一來，工作人員既擁有良好的內(nèi)部控制意識，還擁有相關的專業(yè)知識，有助于創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

從內(nèi)部控制的能力與專業(yè)知識層面來看，事業(yè)單位應針對各部門負責人以及單位的總會計師進行專業(yè)的培訓，既要提升其專業(yè)能力，還要增強其內(nèi)部控制意識，以實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控業(yè)務素質(zhì)的提升。事業(yè)單位還應加強對于財務人員業(yè)務素養(yǎng)、文化水平以及道德水平的培養(yǎng)，使其轉(zhuǎn)變以往根深蒂固的觀念，從根本上認識到愛崗敬業(yè)、努力工作的重要性。財務人員自身同樣應樹立起終身學習的意識，不斷了解新法規(guī)、新制度以及新觀念和新知識，提高財務人員的監(jiān)督意識與能力。除此以外，事業(yè)單位需對單位內(nèi)部領導者進行內(nèi)部控制基礎知識培訓，以提升其內(nèi)部控制意識，為平穩(wěn)進行和建立內(nèi)部控制奠定堅實的基礎[4]。

結(jié)語

總而言之，在現(xiàn)代社會加速發(fā)展的背景下，加強內(nèi)部控制對于事業(yè)單位來說能夠起到保障其平穩(wěn)發(fā)展的作用?；诖耍聵I(yè)單位應加強對于內(nèi)部控制重要性的宣傳識程度，并營造出良好的內(nèi)控環(huán)境，同時應加大力度開展內(nèi)部控制活動，建立起相應的風險評估機制，以提升執(zhí)行效果，促進事業(yè)單位未來平穩(wěn)發(fā)展。

參考文獻

[1]王力民.事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題及對策研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019（31）：130–131.

[2]劉婷.事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].中國市場，2019（25）：89–90.

[3]慎明莉.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019（14）：100–101.

[4]王健.關于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題及對策研究[J].農(nóng)村經(jīng)濟與科技，2018，29（14）：143.