李德魁

中國(guó)的全面發(fā)展已經(jīng)步入新時(shí)代高質(zhì)量發(fā)展時(shí)期，在改革進(jìn)入攻堅(jiān)期和深水區(qū)的今天，全面深化改革會(huì)在很多方面遇到難以預(yù)料的新情況、新問(wèn)題。作為審計(jì)內(nèi)容的事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格劃分“失誤、錯(cuò)誤”與“違紀(jì)、違法”界線的同時(shí)，對(duì)“事”和“人”的“肯定”與“否定”，審計(jì)定性要盡量做到實(shí)事求是、客觀公正，這不僅決定著審計(jì)質(zhì)量的高低，也會(huì)影響到審計(jì)成果運(yùn)用能否發(fā)揮出應(yīng)有的審計(jì)成效，不當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)則會(huì)適得其反，不但會(huì)打擊個(gè)人工作的積極性，甚至可能會(huì)對(duì)責(zé)任人造成不可逆的影響。因此，以審慎的態(tài)度對(duì)責(zé)任人動(dòng)機(jī)、行為及其后果影響進(jìn)行實(shí)事求是的分析十分必要，而正確判斷容錯(cuò)和懲戒的適度性，是審計(jì)不易把握的難題。習(xí)近平總書記提出的“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的重要論述，清楚地劃分了容錯(cuò)機(jī)制的適用范圍，明確了錯(cuò)誤和失誤是否屬于容錯(cuò)機(jī)制或要接受處罰的標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)工作解決這一難題提供了理論依據(jù)。

一、關(guān)于“要把干部在推進(jìn)改革中因缺乏經(jīng)驗(yàn)、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯(cuò)誤，同明知故犯的違紀(jì)違法行為區(qū)分開(kāi)來(lái)”的審計(jì)思考

從辯證的觀點(diǎn)看，發(fā)展是在運(yùn)動(dòng)中的發(fā)展，事物都具有兩面性。在實(shí)際工作中，歷史上出現(xiàn)過(guò)、經(jīng)歷過(guò)的情況，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期經(jīng)驗(yàn)積累，有了較為成熟的經(jīng)驗(yàn)和方法措施，可以借古鑒今地加以運(yùn)用并有效地解決問(wèn)題。在客觀規(guī)律的作用下，隨著社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r不斷發(fā)生變化，現(xiàn)實(shí)中社會(huì)各方面的發(fā)展會(huì)經(jīng)常遇到新形勢(shì)、新領(lǐng)域、新事項(xiàng)、新情況，在沒(méi)有成熟的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒的情況下，這就需要在實(shí)干的過(guò)程中邊探索邊總結(jié)，直到最終形成科學(xué)合理的有效方法和辦法，或者以法律規(guī)則固定下來(lái)，或者以經(jīng)驗(yàn)方法傳承下去。而在這個(gè)邊做邊改進(jìn)的過(guò)程中，就難免會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題和錯(cuò)誤。對(duì)于這些問(wèn)題，在審計(jì)時(shí)，有必要對(duì)這些問(wèn)題和錯(cuò)誤進(jìn)行充分調(diào)查分析，區(qū)分有關(guān)責(zé)任人的動(dòng)機(jī)、行為是為了適應(yīng)新工作為發(fā)展創(chuàng)新的“無(wú)心為之”，還是出于應(yīng)付上級(jí)打造形象政績(jī)、為達(dá)目的不擇手段的“有意為之”，以此作為審計(jì)定性的參考依據(jù)，并提出客觀公正的處理處罰意見(jiàn)。

二、關(guān)于“把上級(jí)尚無(wú)明確限制的探索性試驗(yàn)中的失誤和錯(cuò)誤，同上級(jí)明令禁止后依然我行我素的違紀(jì)違法行為區(qū)分開(kāi)來(lái)”的審計(jì)思考

中國(guó)社會(huì)主義制度體系是在符合中國(guó)國(guó)情的基礎(chǔ)上逐步建立的。由于我國(guó)多層級(jí)政府體制，地域?qū)拸V復(fù)雜，各地區(qū)的自然、社會(huì)、文化等方面千差萬(wàn)別。因此，黨和國(guó)家在制定的政策、法律和法規(guī)中很多方面采用概括式表述，并賦予地方因地制宜制定地方性法規(guī)的權(quán)限，或者在授權(quán)范圍內(nèi)可以細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)的靈活性。而明令禁止性的條文是在經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)后的結(jié)論，多以列舉的形式加以具體規(guī)范。在實(shí)際工作中，各部門、各單位的有些工作根據(jù)地方客觀實(shí)際情況，在沒(méi)有先例的情況下，從方法措施或技術(shù)等方面進(jìn)行的探索和創(chuàng)新。在審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些具體情況認(rèn)真調(diào)查分析，重點(diǎn)關(guān)注這些方法和措施是否有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家政策目標(biāo)，是否符合立法精神，是否有利于開(kāi)展或推進(jìn)工作，要區(qū)分開(kāi)是在沒(méi)有明確約束的情況下的探索改進(jìn)，還是明令禁止的情況下藐視國(guó)家和法律權(quán)威的行為。

三、關(guān)于“把為推動(dòng)發(fā)展的無(wú)意過(guò)失，同為謀取私利的違紀(jì)違法行為區(qū)分開(kāi)來(lái)”的審計(jì)思考

國(guó)家基層公職人員中，綜合性專家型人才鳳毛麟角，在工作中因考慮不全面、方法和技術(shù)不專業(yè)等因素，很難達(dá)到對(duì)工作效果完美性的實(shí)現(xiàn)是客觀存在的，因此，為了營(yíng)造敢作敢為的良好氛圍，讓銳意進(jìn)取者放下包袱，才有了大力推進(jìn)鼓勵(lì)性的容錯(cuò)機(jī)制的工作思路。在審計(jì)時(shí)，對(duì)于人為主觀原因造成的問(wèn)題和錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)注重分析重大政策貫徹落實(shí)的靈活運(yùn)用與本本主義的區(qū)別，要區(qū)分開(kāi)在履行職責(zé)過(guò)程的出發(fā)點(diǎn)是否出于公心，是否以過(guò)硬的政治思想來(lái)部署和執(zhí)行，還是為了達(dá)到個(gè)別人或少數(shù)人的名利違背群眾意見(jiàn)而別有用心地進(jìn)行選擇，即要明辨“為公”和“為私”。

國(guó)家審計(jì)履行國(guó)家“經(jīng)濟(jì)體檢”職責(zé)，扮演著“國(guó)家經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”角色，必須樹(shù)立“四個(gè)意識(shí)”，妥善把握事業(yè)為上、實(shí)事求是、依紀(jì)依法等原則，結(jié)合審計(jì)對(duì)象的思想動(dòng)機(jī)、客觀因素、后果影響以及挽回?fù)p失等情況，堅(jiān)持以“圍繞中心、服務(wù)大局”為指導(dǎo)，為各級(jí)黨組織和政府當(dāng)好參謀，既要揭示問(wèn)題，還要提示風(fēng)險(xiǎn)，既要維護(hù)黨紀(jì)國(guó)法的權(quán)威，還要從制度機(jī)制上調(diào)動(dòng)鼓勵(lì)黨員干部在解決問(wèn)題方面勇于創(chuàng)新、敢于擔(dān)當(dāng)?shù)姆e極性主動(dòng)性。因此，審計(jì)人員要深刻領(lǐng)會(huì)習(xí)近平總書記“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”論述的深刻內(nèi)涵，形成統(tǒng)一的思想和尺度，善于在審計(jì)工作中加以正確運(yùn)用，促進(jìn)審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，充分發(fā)揮好推動(dòng)我國(guó)全面改革進(jìn)程的保障性作用。