潘泓宇 羅東琴 叢曉曈

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性也隨之凸現(xiàn)。本文從現(xiàn)金流和現(xiàn)金流量管理的含義入手，分析了其在財(cái)務(wù)管理中的重要性以及當(dāng)前存在的一些問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量;管理;企業(yè)財(cái)務(wù)

引言

現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)?，F(xiàn)金流量管理是企業(yè)賴以生存的前提以及資本實(shí)現(xiàn)增值的重點(diǎn)。隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和深化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。如何從現(xiàn)金流量入手，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完善和有效運(yùn)行成為了新時(shí)代企業(yè)發(fā)展的重要課題。本文將就現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用和意義進(jìn)行論述。

一、現(xiàn)金流以及現(xiàn)金流量管理的含義

現(xiàn)金流是指企業(yè)在某時(shí)段的會(huì)計(jì)期間，運(yùn)用投資、募資以及經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量以及現(xiàn)金的出入[1]?，F(xiàn)金流通常涵蓋了材料購(gòu)買(mǎi)、資產(chǎn)構(gòu)建、報(bào)酬支付以及債務(wù)償還等具體活動(dòng)。企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展都是以現(xiàn)金流為載體和支撐的。一旦現(xiàn)金流出現(xiàn)問(wèn)題，就很有可能對(duì)企業(yè)運(yùn)作造成巨大的影響。

而企業(yè)現(xiàn)金流管理管理是指企業(yè)在企業(yè)受益最大化的考量基礎(chǔ)上，圍繞自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為展開(kāi)的，以對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)管理為目的的統(tǒng)籌規(guī)劃[2]。對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金流量的管理，重在對(duì)現(xiàn)金流的數(shù)量和時(shí)間安排方面進(jìn)行分析、計(jì)劃和評(píng)價(jià)。企業(yè)需要對(duì)自身的現(xiàn)金流量進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)查，確保能做出及時(shí)的響應(yīng)。

二、目前現(xiàn)金流量管理中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金流量的管理認(rèn)識(shí)不夠

實(shí)際監(jiān)管過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于現(xiàn)金流量的管理的認(rèn)識(shí)具有偏差，只是將制作現(xiàn)金流量報(bào)表作為一項(xiàng)工作而已，并沒(méi)有意識(shí)到其中的重要性。企業(yè)需要對(duì)人員進(jìn)行現(xiàn)金流量的管理培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員能夠?qū)ΜF(xiàn)金流量有所感知，并發(fā)揮現(xiàn)金流量作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)勢(shì)。

（二）企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金流量管理缺乏有效方式

現(xiàn)金流量的管理需要事前、事中以及事后管理。這三個(gè)階段對(duì)于現(xiàn)金流量是重要的。但很多企業(yè)的現(xiàn)金流量管理方式仍然相對(duì)滯后，只能在事后對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行核對(duì)和分析，不能在事前展開(kāi)預(yù)警和分析工作，這對(duì)于企業(yè)的投資和資金周轉(zhuǎn)埋下了很大的隱患。

（三）企業(yè)的現(xiàn)金流量管理內(nèi)容需要進(jìn)一步完善

對(duì)于現(xiàn)金流量的管理，很多企業(yè)只停留在表面上，沒(méi)有深切地進(jìn)入到管理上的分析和評(píng)價(jià)。大部分企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流量管理時(shí)，只做到資金預(yù)算等工作，沒(méi)有把現(xiàn)金流量管理和企業(yè)的未來(lái)發(fā)展相聯(lián)系，這也造成了很大程度上的現(xiàn)金流量管理的意義損失。

三、應(yīng)用現(xiàn)金流量管理的有效措施

（一）掌握現(xiàn)金流量的出入情況

如前文所述，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中離不開(kāi)現(xiàn)金流的支持。通過(guò)對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量的出入情況進(jìn)行分析，就能對(duì)企業(yè)的活動(dòng)有了大體上的了解。企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量管理往往采用利潤(rùn)、現(xiàn)金流量以及資產(chǎn)負(fù)載等數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。這些數(shù)據(jù)能夠相當(dāng)直觀地反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和活動(dòng)的動(dòng)態(tài)過(guò)程。所以，實(shí)施現(xiàn)金流量管理能夠及時(shí)地得到企業(yè)活動(dòng)的反映和反饋，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理的全程把控。

（二）遵循債責(zé)發(fā)生原則和配比等會(huì)計(jì)處理方法

現(xiàn)金流的統(tǒng)計(jì)和管理是在支付和收入的機(jī)制上建立和實(shí)現(xiàn)的。而在公司財(cái)務(wù)管理中，也常有使用利潤(rùn)率來(lái)衡量周轉(zhuǎn)能力的情況。但我們需要明確地是利潤(rùn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生機(jī)制作為計(jì)算基礎(chǔ)的。比如賒賬賬目產(chǎn)生時(shí)，并無(wú)實(shí)際現(xiàn)金流的出入，但如果仍按照當(dāng)期收入來(lái)計(jì)算的話，則會(huì)導(dǎo)致公司的能及時(shí)周轉(zhuǎn)的資產(chǎn)被高估，但這種高估無(wú)法代表企業(yè)真正持有的現(xiàn)金數(shù)額。而且相較利潤(rùn)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量是更加方便理解的。對(duì)于報(bào)表制作者和使用者來(lái)說(shuō)，理解現(xiàn)金流量是較為容易的，但在處理債務(wù)相關(guān)的部分，則會(huì)需要遵循一系列債責(zé)發(fā)生原則和配比等會(huì)計(jì)處理方法。同時(shí)，現(xiàn)金流量還更加具有可比性?，F(xiàn)金流量沒(méi)有太多的單獨(dú)影響因素，也不存在修改和粉飾的可能性，能夠較好地保證數(shù)據(jù)的真實(shí)和準(zhǔn)確。

（三）現(xiàn)金流量與企業(yè)的成長(zhǎng)規(guī)劃相掛鉤

企業(yè)在成長(zhǎng)發(fā)展的過(guò)程中，現(xiàn)金流量的狀態(tài)和情況是不盡相同的。由此我們可以通過(guò)現(xiàn)金流量對(duì)公司、企業(yè)的生存狀態(tài)做出一個(gè)大致判斷。比如公司成立初期，現(xiàn)金流量是相對(duì)較小的，這是因?yàn)槠髽I(yè)的資金來(lái)源——籌資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是活動(dòng)較少的。當(dāng)企業(yè)進(jìn)入上升期時(shí)，現(xiàn)金流量會(huì)在同時(shí)呈現(xiàn)一種負(fù)數(shù)狀態(tài)。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要通過(guò)投資的方式來(lái)擴(kuò)展自身的影響，占據(jù)更多的市場(chǎng)份額。但當(dāng)企業(yè)進(jìn)入到衰落期時(shí)，投資收益逐步減少，債務(wù)也逐漸增加，這時(shí)現(xiàn)金流量又會(huì)回到負(fù)數(shù)狀態(tài)[3]。

現(xiàn)金流量反映了公司的運(yùn)行狀態(tài)，但也會(huì)反作用于公司的發(fā)展和計(jì)劃調(diào)整等重要決策中。企業(yè)的現(xiàn)金流量出入每日都在發(fā)生，如何保證每日有一定量的現(xiàn)金流量的輸入以及剩余資金來(lái)進(jìn)行周轉(zhuǎn)，對(duì)于公司的運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)是十分重要的。企業(yè)可以借助現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)來(lái)分析自身公司的問(wèn)題所在，并進(jìn)一步地做好現(xiàn)金流量的管控，確保不會(huì)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的發(fā)展和成長(zhǎng)是離不開(kāi)現(xiàn)金流量管理的?，F(xiàn)金流量管理對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理是至關(guān)重要的。企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理的重要性，明確自身現(xiàn)金流量管理中存在的問(wèn)題，并加以改進(jìn)，才能保證企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)和資金周轉(zhuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋林芳.淺析現(xiàn)金流量在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性[J].中國(guó)商論，2017， 000（021）：75-76.

[2]馬超.現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性[J].科學(xué)時(shí)代，2009（01）：205-205.

[3]槐杰.現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性[J].企業(yè)改革與管理，2018， 000（001）：148-149.