王倩

摘 要：企業(yè)內(nèi)控管理需重視風(fēng)險管理，內(nèi)部控制管理可以促進企業(yè)各個部門運行效率提升，降低經(jīng)營風(fēng)險，對各個環(huán)節(jié)生產(chǎn)的嚴格把控?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題主要是缺少內(nèi)部控制意識，內(nèi)控制度建設(shè)不足，內(nèi)部控制人員管理不足，缺少監(jiān)督等?；谪攧?wù)風(fēng)險方法角度，研究從制度、人員和監(jiān)督等角度提出內(nèi)部控制風(fēng)險的措施，促進企業(yè)內(nèi)控管理完善。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險;防范視角;內(nèi)控管理;分析

一、前言

企業(yè)內(nèi)控管理影響著企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)今，社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，對企業(yè)管理工作要求提高，但是部分企業(yè)還存在內(nèi)控管理不完善的現(xiàn)象，企業(yè)針對內(nèi)部風(fēng)險防范沒有制定合理措施，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨較大風(fēng)險。內(nèi)控管理體系能夠促進企業(yè)經(jīng)營管理，加強財產(chǎn)管理，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，在各個階段實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營的控制。重視企業(yè)內(nèi)控管理，加強風(fēng)險管理才能夠降低企業(yè)面臨風(fēng)險，提升企業(yè)競爭力。針對企業(yè)內(nèi)部控制，提出合理風(fēng)險防范措施具有研究價值。

二、企業(yè)內(nèi)控管理的價值

企業(yè)內(nèi)控管理可以提升企業(yè)價值，如圖1所示。

（一）監(jiān)管企業(yè)各個部門運行

企業(yè)內(nèi)控管理工作開展可以實現(xiàn)對各個部門運行情況的了解，監(jiān)督和管理企業(yè)各個部門的實際運行情況，及時了解企業(yè)內(nèi)部發(fā)展問題，促進內(nèi)部管理效率的提升。企業(yè)內(nèi)控管理能夠促進企業(yè)生產(chǎn)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)[1]。

（二）降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)控管理可以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。在企業(yè)發(fā)展中，面臨的風(fēng)險因素較多，部分風(fēng)險會直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營障礙，采取內(nèi)控管理措施可以改進企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀。通過企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)和市場數(shù)據(jù)的分析了解企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，行業(yè)發(fā)展近況，這對企業(yè)經(jīng)營決策也有支持的作用。內(nèi)控管理可以促進企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的提升，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營方針，貫徹財務(wù)制度，推進企業(yè)經(jīng)營活動開展。

（三）加強財務(wù)信息保護

企業(yè)內(nèi)控管理工作的開展可以實現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)的保護。企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)是核心資料，對財務(wù)數(shù)據(jù)的保密可以避免由于信息泄露導(dǎo)致的決策風(fēng)險。內(nèi)部控制可以實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)成本、期間費用、收益、儲備等進行管理，嚴格地控制各個財務(wù)管理環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)泄露問題。

三、企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題

（一）內(nèi)部控制風(fēng)險意識薄弱

企業(yè)內(nèi)控管理中，大部分企業(yè)對于內(nèi)部控制的認識不足，很多企業(yè)進行內(nèi)部控制的程度都比較低。企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展，只有財務(wù)人員和管理人員參與，其他人員基本上沒有參與到內(nèi)部控制工作中，并不清楚內(nèi)部控制工作。目前企業(yè)內(nèi)部控制管理中管理者的觀念認識不清，對于內(nèi)部控制理念認識不足，實際的管理中沒有發(fā)揮內(nèi)部控制價值，沒有營造良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)管理者不清楚內(nèi)部控制對企業(yè)管理的積極意義，對財務(wù)風(fēng)險防御的意識較弱，不清楚內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的價值。

（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)不足

企業(yè)內(nèi)控管理工作開展中制度建設(shè)不足，雖然大部分企業(yè)都按照國家要求制定內(nèi)控管理制度，但是與企業(yè)自身的情況聯(lián)系不足，內(nèi)控管理工作效果并不理想，內(nèi)部控制實際的執(zhí)行力也不足[2]。企業(yè)內(nèi)控管理制度并不完善，很多企業(yè)實際情況比較復(fù)雜，但是企業(yè)沒有針對具體問題制定內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度是為了實現(xiàn)內(nèi)部管理，但是大部分企業(yè)都是為了追求經(jīng)濟效益，對長遠利益的關(guān)注不足，對財務(wù)管理的危害不重視，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)損失。內(nèi)部控制管理沒有健全的組織框架，無法有效地實施內(nèi)控制度，無法實現(xiàn)對員工的有效管理。

（三）內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)不高

企業(yè)內(nèi)控管理中人員的素質(zhì)不高，大部分人員都不愿受到約束，所以，企業(yè)人員很少執(zhí)行內(nèi)控管理制度。內(nèi)控管理工作需要專業(yè)人員開展，但是企業(yè)缺少內(nèi)控管理人才，對人才的引進不足。內(nèi)控管理工作開展中企業(yè)對人員的培訓(xùn)較少（部分企業(yè)沒有對員工進行內(nèi)控管理培訓(xùn)），人員對專業(yè)知識了解較少，操作技能掌握不足。企業(yè)管理工作開展中也存在信息溝通不暢問題，財務(wù)部門和行政管理部門信息都是單獨使用，沒有分享給其他部門使用。

（四）內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險管理水平較低

企業(yè)內(nèi)控管理工作開展需要對風(fēng)險進行評估，了解自身經(jīng)營風(fēng)險，這樣才能夠更好地實施財務(wù)管理。目前企業(yè)內(nèi)控管理水平比較低，雖然財務(wù)數(shù)據(jù)和市場數(shù)據(jù)能夠為企業(yè)提供決策依據(jù)，但是企業(yè)沒有形成完整的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。財務(wù)風(fēng)險管理措施落實程度較低，這也影響著企業(yè)風(fēng)險管理工作效果。

（五）內(nèi)部控制監(jiān)督管理機制不完善

企業(yè)對監(jiān)督工作認識不足，部分企業(yè)都沒有健全監(jiān)督管理機制，內(nèi)控管理的效果較低，內(nèi)控管理工作比較混亂。部分企業(yè)監(jiān)督機制建設(shè)編制的內(nèi)容比較單一，監(jiān)督人員選擇和崗位并不合理，監(jiān)督相關(guān)人員與其他崗位人員有一定聯(lián)系（親緣關(guān)系等），所以內(nèi)控管理和監(jiān)督?jīng)]有按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

四、基于財務(wù)風(fēng)險防范視角的企業(yè)內(nèi)控管理

（一）提升內(nèi)控管理意識

內(nèi)控管理中企業(yè)要重視改變員工的觀念，提升管理者認識。

1. 全員參與內(nèi)控工作

企業(yè)內(nèi)控管理并不只是財務(wù)部門和公司管理層的責(zé)任，內(nèi)控管理涉及企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，企業(yè)要加強內(nèi)部文化建設(shè)，提升人員的認識，讓更多人員能夠加入內(nèi)控管理工作中[3]。大部分員工對內(nèi)控管理并不理解，這就要企業(yè)對員工進行培訓(xùn)管理，讓人員了解內(nèi)控管理理念，將其與企業(yè)文化結(jié)合，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。內(nèi)控管理必須認識到人員對內(nèi)部控制的價值，完善內(nèi)部控制管理工作，分析內(nèi)部控制管理的價值，這樣才能夠更好地開展內(nèi)部控制工作。內(nèi)控管理中全員參與才能夠提升內(nèi)部控制管理的價值，且企業(yè)內(nèi)控管理工作涉及的內(nèi)容比較多，財務(wù)部門和公司管理層以外的人員給予支持，能夠促進內(nèi)控管理工作完善，提升內(nèi)控管理效果[4]。

2. 轉(zhuǎn)變管理者觀念

內(nèi)控管理工作的開展管理，觀念的轉(zhuǎn)變尤為重要，管理者觀念決定著內(nèi)控管理工作的開展方向。因此，管理者要了解內(nèi)控管理的理念，還應(yīng)該懂得內(nèi)控管理對企業(yè)管理的意義，通過多種方式提升全員的危機感。管理者可以通過調(diào)研的方式了解員工對內(nèi)控管理的認識，之后還可以采取集體會議的方式讓員工針對內(nèi)控管理提出意見，形成合力實現(xiàn)內(nèi)控管理。

（二）加強內(nèi)控管理制度建設(shè)

內(nèi)控管理工作開展中，制度是人員開展工作的基礎(chǔ)，制度也是約束工作人員行為的手段。

1. 優(yōu)化內(nèi)控管理制度

內(nèi)部控制必須實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營全過程的管理，提升工作效率。內(nèi)控管理中明確各個崗位的職能范圍，同時針對會計準(zhǔn)則的不相容職務(wù)要求進行崗位分工。各個部門崗位設(shè)計要實現(xiàn)相互監(jiān)督，還要建立統(tǒng)一而有效的內(nèi)部審計制度，監(jiān)督內(nèi)控管理。

2. 提升內(nèi)控制度執(zhí)行力

企業(yè)內(nèi)控管理工作開展要認識到內(nèi)部控制工作制度只有嚴格地執(zhí)行才能夠發(fā)揮制度的價值，目前企業(yè)對于制定的內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力不足，所以，還必須解決這一問題，提升內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行效果。管理者要監(jiān)督內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，員工之間要相互監(jiān)督。此外，企業(yè)可以采取激勵措施激勵員工，對執(zhí)行內(nèi)控管理的員工進行獎勵，可以采取每個月評比方式展開，提高員工執(zhí)行內(nèi)控管理制度的積極性。

（三）提升內(nèi)控管理素質(zhì)

內(nèi)控管理中人員素質(zhì)和專業(yè)能力也決定了管理效果。

1. 進行專業(yè)培訓(xùn)

內(nèi)控管理工作的開展必須提升全體員工的責(zé)任性，強化部門協(xié)調(diào)溝通的能力，讓員工了解內(nèi)控管理相關(guān)的知識、技能和法律等。企業(yè)應(yīng)該開展培訓(xùn)，針對全體員工進行培訓(xùn)，讓人員掌握內(nèi)控管理需要運用的技能，強化部門管理。企業(yè)必須定期開展知識教育培訓(xùn)，每個月舉行兩次，而技能培訓(xùn)每周一次，法律知識講解可以一個月講解一次，強化員工對相關(guān)知識的理解[5]。

2. 加強現(xiàn)代信息技術(shù)運用

內(nèi)部管理工作開展要提升信息傳輸水平、共享水平，應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)可以促進工作開展，降低人員的工作負荷，能夠?qū)⒕Ψ诺绞袌龇治鲋?，提升財?wù)風(fēng)險防范和內(nèi)部控制效果，企業(yè)發(fā)展中也必須根據(jù)相關(guān)決策提供全面的參考[6]。內(nèi)控管理要為員工相互溝通提供條件，實現(xiàn)信息暢通，掌握更多信息對內(nèi)部控制也有重要價值，可以為內(nèi)控管理提供決策資料，實現(xiàn)全面開展內(nèi)控管理。此外，企業(yè)要建立有效的用人制度，加強對員工的激勵，引進專業(yè)人才，聘請有專業(yè)技能的人員。

（四）提升財務(wù)風(fēng)險管理水平

內(nèi)控管理還需要提升財務(wù)風(fēng)險管理水平，運用技術(shù)手段實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險評估和預(yù)防。

1.建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制設(shè)為預(yù)警分析、信息收集和傳遞、風(fēng)險分析、風(fēng)險處理四個體系，如圖2所示。

（1）預(yù)警機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)控管理財務(wù)管理建立組織機構(gòu)，這是企業(yè)的獨立機構(gòu)，預(yù)警機構(gòu)是企業(yè)兼職成員組成，對企業(yè)內(nèi)部管理熟悉，具有現(xiàn)代化企業(yè)管理經(jīng)驗，還有聘請企業(yè)外管理咨詢專家，預(yù)警工作只對最高管理者負責(zé)。管理工作要持續(xù)經(jīng)營，將預(yù)警管理貫徹到企業(yè)全過程，有效管理各項事務(wù)[7]。

（2）信息收集和傳遞中信息收集是對企業(yè)大量信息資料進行收集整理，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是有一定預(yù)兆，財務(wù)風(fēng)險管理主要是針對內(nèi)部管理進行分析，了解財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題，提升財務(wù)管理效果。信息收集整理可以了解企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，信息收集資料主要是行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀資料、外部市場資料、競爭者資料和企業(yè)內(nèi)部信息等?，F(xiàn)階段，信息收集是財務(wù)人員負責(zé)，但是實際上財務(wù)信息的收集后應(yīng)該讓其他人員查看相關(guān)信息資料，提升信息利用價值。信息的傳遞尤為重要，應(yīng)該發(fā)揮信息的價值，促進企業(yè)其他部門工作開展。

（3）風(fēng)險分析可以排除較小的財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)面臨的主要財務(wù)風(fēng)險進行分析，掌握財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因，對風(fēng)險出現(xiàn)可能導(dǎo)致的結(jié)果進行分析，降低風(fēng)險。風(fēng)險識別后就可以指定應(yīng)對措施，在對風(fēng)險分析中，相關(guān)人員要保證評價的客觀性，避免主觀情緒影響風(fēng)險分析。在企業(yè)風(fēng)險分析中要結(jié)合行業(yè)特點和自身發(fā)展階段指定風(fēng)險評估指標(biāo)，對現(xiàn)行指標(biāo)進行分析，用于早期評測運營不佳的狀況評價，界定評價指標(biāo)界線點，但是要制定科學(xué)、合理的計劃，避免多次調(diào)整計劃（計劃調(diào)整要有依據(jù)，由公司決策者決策）。

（4）風(fēng)險處理機制在了解風(fēng)險后進行，制定預(yù)防和轉(zhuǎn)化措施，降低風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營管理的影響[8]。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系需要提供各種管理數(shù)據(jù)，這就要將實際經(jīng)營情況與財務(wù)指標(biāo)對比，對于超過指標(biāo)數(shù)據(jù)的情況進行分析，一般實際經(jīng)營超過指標(biāo)數(shù)據(jù)說明企業(yè)財務(wù)狀況不佳，經(jīng)營者要根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)信息進行判斷，決策企業(yè)下一步的經(jīng)營方向，尋找企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，對癥下藥，避免財務(wù)情況惡化，影響企業(yè)運營[9]。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析中要了解各種財務(wù)數(shù)據(jù)表達的含義，如，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較慢，這說明企業(yè)銷售應(yīng)收賬款問題，企業(yè)面臨資金運轉(zhuǎn)風(fēng)險，交易風(fēng)險更大，這就需要銷售部門制定計劃，采取合理措施加強賬款回收。

2. 貫徹落實財務(wù)風(fēng)險管理措施

企業(yè)制定財務(wù)風(fēng)險管理措施后公司全體員工執(zhí)行，這就需要管理層了解財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對對策。企業(yè)內(nèi)控管理工作開展中各個部門之間要相互配合，雖然每個部門都面臨實際工作問題，但是應(yīng)該盡量地克服問題（若是無法克服，還應(yīng)該請求其他部門的配合）[10]。針對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題要了解企業(yè)財務(wù)實際工作，對于部門存在的財務(wù)風(fēng)險管理障礙問題，部門之間可以相互幫助解決。

3. 完善內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計是重點工作，通過審計能夠了解企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀。財務(wù)審計部門監(jiān)督必須具有獨立性，應(yīng)該發(fā)揮審計職能，審計工作需要全過程控制，完善事前預(yù)防，事中監(jiān)督和事后控制。內(nèi)部審計要定期對企業(yè)財務(wù)狀況進行評估，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

此外，企業(yè)內(nèi)控管理中要規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，在投資決策前就應(yīng)該盡量不選擇投資風(fēng)險較高的項目，實施方案的過程中也要分析實際情況，出現(xiàn)不利情況要及時停止[11]。在無法停止項目的時候應(yīng)該降低風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的影響，還可以通過企業(yè)之間聯(lián)營、多元化經(jīng)營等方式降低風(fēng)險。企業(yè)要制定一套自保計劃，分析專項資金使用情況，建立風(fēng)險資金，為企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題做好準(zhǔn)備。

（五）完善內(nèi)控管理監(jiān)督機制

內(nèi)控管理中監(jiān)督機制建設(shè)尤為重要（如圖3所示）。1. 全面開展監(jiān)督工作。企業(yè)內(nèi)控管理工作需根據(jù)國家規(guī)定進行完善，制定全面監(jiān)督管理體系。根據(jù)自身情況進行管理，積極的引入內(nèi)部控制管理的方法和技術(shù)，內(nèi)部控制管理和財務(wù)風(fēng)險防范都應(yīng)該有明確的目標(biāo)、實施方法和流程，明確職責(zé)分工，引導(dǎo)全員在工作崗位上嚴于律己[12]。監(jiān)督機制的建立要了解自身內(nèi)部控制管理效能，分析監(jiān)督管理機制管理對于各項事務(wù)管理都效果，改進工作。2. 完善監(jiān)督機制評估、考核。內(nèi)部控制管理工作必須建立獨立的監(jiān)督管理體系，成立專門的監(jiān)督審計小組。監(jiān)督管理機制是對內(nèi)控管理風(fēng)險進行評估，實現(xiàn)過程考核，發(fā)展其中存在的問題，及時糾正問題，嚴格地按照標(biāo)準(zhǔn)追究責(zé)任。監(jiān)督管理中也應(yīng)該實施動態(tài)管理機制，監(jiān)督管理方案要不斷地完善，針對監(jiān)督管理中存在的問題要改進，提升監(jiān)督管理效果。針對內(nèi)控管理中存在的問題也要及時地糾正，全面提升風(fēng)險控制水平，研究改進方案。監(jiān)督審計小組必須定期開展會議，分析監(jiān)督管理工作，加強風(fēng)險評估。監(jiān)督審計小組對監(jiān)督部門工作開展進行評估，了解監(jiān)督效果，提出監(jiān)督部門改進方案。

五、結(jié)論

內(nèi)控管理是企業(yè)發(fā)展不可缺少的環(huán)節(jié)，制定內(nèi)部控制管理制度，提升財務(wù)風(fēng)險管理水平可以促進企業(yè)在市場中健康發(fā)展，提升企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力。現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部控制存在一定問題，企業(yè)針對內(nèi)部控制管理不夠重視，財務(wù)風(fēng)險意識也比較薄弱，企業(yè)管理人員和財務(wù)人員素質(zhì)并不高，在實際工作開展中無法有效執(zhí)行內(nèi)控管理相關(guān)規(guī)定等問題。因此，企業(yè)要加強內(nèi)部控制管理，針對制度、人員和監(jiān)督工作開展都需要采取相應(yīng)措施，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險防范的目的，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

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