李焱

摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，有助于提高企業(yè)管理水平、保護(hù)資產(chǎn)安全與完整、提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合工作實(shí)際，探討了當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性、當(dāng)前普遍存在的問(wèn)題及完善措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;內(nèi)部控制環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的各種政策措施，能夠保證企業(yè)資產(chǎn)安全，有效防范各種舞弊活動(dòng)的發(fā)生，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加高效、更加規(guī)范的管理。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、資產(chǎn)的安全、經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠。按其不同的目的，內(nèi)部控制可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性有關(guān)的控制。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

在現(xiàn)實(shí)工作中，無(wú)論是中高層級(jí)的管理者還是基層業(yè)務(wù)人員、普通員工，大都把精力和注意力放在擴(kuò)大生產(chǎn)、促進(jìn)營(yíng)銷(xiāo)上，對(duì)于內(nèi)部控制、特別是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)注度不夠。抓經(jīng)濟(jì)效益固然重要，但也不能放松內(nèi)部控制建設(shè)。有些企業(yè)由于內(nèi)控薄弱，財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，管理不到位，使得公司財(cái)產(chǎn)被不法侵占，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)甚至是災(zāi)難性的損失。這種慘痛的教訓(xùn)并不少見(jiàn)。做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，建立內(nèi)部控制體系，完善其體系建設(shè)并有效實(shí)施，能夠?qū)Ω纳粕a(chǎn)經(jīng)營(yíng)、提高經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)很好的促進(jìn)作用。

1.1能夠最大限度地保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，能夠決定財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率。在一些企業(yè)，特別是一些私企或者內(nèi)控措施不完善的企業(yè)，出于逃稅、虛假列支、瞞報(bào)收入、貪污腐化等目的，做假賬、做兩套賬，損公肥私，偷逃稅款，讓企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為國(guó)家?guī)?lái)?yè)p失。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，減少出現(xiàn)假賬的情況，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)真實(shí)有效。

1.2保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，保障企業(yè)資金良性運(yùn)轉(zhuǎn)

資金安全是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的命脈，是企業(yè)能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)的核心要素，決定著企業(yè)能否順利開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。完善的內(nèi)部控制可以通過(guò)相關(guān)的規(guī)章制度，保障資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用安全，保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)不被不法侵占。

1.3有利于增強(qiáng)企業(yè)管理水平，增效降本

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過(guò)各項(xiàng)規(guī)章制度，讓財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范、更加科學(xué)、更加有效，有章可循。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)的運(yùn)作和控制達(dá)到提高管理水平和工作效率，降低成本費(fèi)用的目的，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

2.當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)控制普遍存在的問(wèn)題

2.1對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠

社會(huì)上很多企業(yè)的管理者、經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有把財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)放在重要位置，他們偏重生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)，把大部門(mén)精力用在研發(fā)產(chǎn)品、擴(kuò)大生產(chǎn)、開(kāi)拓市場(chǎng)方面，以為財(cái)務(wù)內(nèi)控可有可無(wú)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展不但產(chǎn)生不了多大作用，甚至還是一種束縛。這種認(rèn)識(shí)導(dǎo)致企業(yè)上下都不重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與實(shí)施。

2.2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展在很大程度上取決于管理水平的高低。企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地、謀求發(fā)展，必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，建立健全一套順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。有的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不合理，財(cái)務(wù)制度缺乏嚴(yán)肅性、嚴(yán)謹(jǐn)性、可操作性，一些財(cái)務(wù)崗位的工作職責(zé)安排不合理，財(cái)務(wù)制度不能與時(shí)俱進(jìn)，與企業(yè)的發(fā)展不匹配，不適應(yīng)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。

2.3財(cái)務(wù)內(nèi)控制度貫徹和執(zhí)行力度不夠

企業(yè)不僅要制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，更要真正落實(shí)到實(shí)際工作中去，才能起到應(yīng)有的作用，否則就是形同虛設(shè)。有些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度流于形式，停留在口頭上、文件中，并沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，這樣的企業(yè)內(nèi)控制度肯定起不到應(yīng)有的作用。

2.4財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平和能力參差不齊，綜合素質(zhì)有待提高

有些財(cái)務(wù)人員自身水平不高，不注重學(xué)習(xí)和提升自己;滿足現(xiàn)狀，對(duì)自己的要求僅僅是完成本職工作;得過(guò)且過(guò)，對(duì)于新時(shí)期財(cái)務(wù)方面的政策法規(guī)不能及時(shí)學(xué)習(xí)，更不能落實(shí)到實(shí)際工作中，能力和水平跟不上時(shí)代發(fā)展的需要。

3.改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

3.1企業(yè)管理者重視

財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行好的基礎(chǔ)是企業(yè)管理層和廣大員工都能正確并深刻認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)工作的重要性，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效落實(shí)可以提高經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

首先企業(yè)負(fù)責(zé)人要切實(shí)重視，將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作落實(shí)到位，使各項(xiàng)規(guī)章制度有效運(yùn)行并帶頭執(zhí)行，保證各崗位相關(guān)人員各負(fù)其責(zé)、各司其職，高效配合。

3.2完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，做到有章可循、有法可依

各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度要合法合規(guī)，易于理解，便于操作，緊跟形勢(shì)，符合時(shí)代需要。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重點(diǎn)是不相容崗位的分離控制，核心是相互牽制。重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)必須有明確的制度規(guī)定，每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一步工作程序都必須有章可循，按制度辦事，按程序辦事。

3.3增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)和思想道德教育，要在實(shí)際工作中時(shí)刻注意按制度辦事，常懷敬畏之心，愛(ài)崗敬業(yè)。要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)、主人翁意識(shí)、法律意識(shí)。

4.做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)

作為一名出版企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，筆者認(rèn)為應(yīng)在以下環(huán)節(jié)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，以創(chuàng)新求發(fā)展、用管理增效益。

4.1資金管理

資金就是企業(yè)的血脈。為了保證資金安全，提高資金使用效率，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要明確現(xiàn)金和銀行存款管理要求，資金要集中管理，不可私設(shè)小金庫(kù)，確保資金日常運(yùn)作有效合規(guī)，保證資金審批手續(xù)齊備，把有限的資金用在關(guān)鍵之處，使其效益最大化。貨幣資金日常管理應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，賬實(shí)相符，明確相關(guān)崗位職責(zé)，在職責(zé)范圍內(nèi)按制度規(guī)定的程序辦理資金收支業(yè)務(wù)，降低資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

建議每個(gè)月月底對(duì)下個(gè)月的貨幣資金進(jìn)行規(guī)劃，對(duì)各項(xiàng)收支進(jìn)行預(yù)算，做到心中有數(shù)，以收定支。必要時(shí)，要制定資金存量預(yù)警線，提高銷(xiāo)售費(fèi)用使用的有效性，特別是資金緊張的時(shí)期。比如這次新冠疫情，對(duì)大多數(shù)行業(yè)的沖擊非常大，資金緊張情況普遍存在，有些行業(yè)更是岌岌可危，現(xiàn)金流就是生命線。所以，優(yōu)先保證與當(dāng)期收入最相關(guān)的費(fèi)用支出，控制和縮減與當(dāng)期收入不直接相關(guān)或相關(guān)性較弱的支出，壓縮參加國(guó)內(nèi)外各類展會(huì)的規(guī)模和差旅。凡與提高經(jīng)濟(jì)效益和工作效率無(wú)直接關(guān)系，且無(wú)法通過(guò)遠(yuǎn)程和網(wǎng)絡(luò)化方式實(shí)施的費(fèi)用性支出，應(yīng)在實(shí)施前經(jīng)本單位辦公會(huì)審議，并按照零基的方式編制費(fèi)用預(yù)算。

4.2資產(chǎn)管理

企業(yè)要對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)置、日常管理及其職責(zé)做出相關(guān)規(guī)定，我社的做法是，數(shù)據(jù)中心負(fù)責(zé)電腦類采買(mǎi)、調(diào)配，行政部負(fù)責(zé)一般性固定資產(chǎn)管理，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)賬務(wù)管理。各部門(mén)按照各自的職責(zé)范圍對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)審批、驗(yàn)收登記、盤(pán)點(diǎn)、調(diào)配使用、日常維護(hù)、處置進(jìn)行管理，規(guī)定盤(pán)點(diǎn)流程、處置時(shí)間、處理方式流程，確保資產(chǎn)安全。各職責(zé)部門(mén)密切配合，定期盤(pán)點(diǎn)，做到盤(pán)點(diǎn)工作賬實(shí)相符。

4.3存貨管理

《財(cái)務(wù)管理制度》要對(duì)存貨管理的職責(zé)、存貨核算管理、存貨資金控制做出相關(guān)規(guī)定，對(duì)存貨進(jìn)行定期與不定期的盤(pán)點(diǎn)，編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，及時(shí)分析盤(pán)點(diǎn)存在問(wèn)題及處理辦法，并對(duì)損毀、待報(bào)廢、積壓存貨做出相應(yīng)的處理辦法。出版企業(yè)切實(shí)落實(shí)出版物庫(kù)存報(bào)廢制度中有關(guān)庫(kù)存結(jié)構(gòu)公示的要求，強(qiáng)化責(zé)任編輯或責(zé)任部門(mén)與庫(kù)存之間的聯(lián)動(dòng)，加快存貨周轉(zhuǎn)率，對(duì)庫(kù)齡三年以上圖書(shū)定期逐品種進(jìn)行論證、公示;對(duì)于無(wú)市場(chǎng)的產(chǎn)品制定處理時(shí)間表，加快完成清理變現(xiàn)，避免造成超期積壓，占用資金。

4.4銷(xiāo)售款管理

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要明確銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的崗位分工，對(duì)業(yè)務(wù)流程、審批流程等做出明確規(guī)定，有效保證銷(xiāo)售系統(tǒng)正常運(yùn)作，規(guī)范應(yīng)收賬款管理，及時(shí)入賬，不設(shè)賬外賬。我社業(yè)務(wù)部每周召開(kāi)例會(huì)，每個(gè)業(yè)務(wù)員匯報(bào)回款情況，對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行梳理，就重點(diǎn)客戶進(jìn)行分析，每月開(kāi)票數(shù)和回款數(shù)與財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對(duì)。

4.5采購(gòu)與付款

要明確采購(gòu)申請(qǐng)部門(mén)及財(cái)務(wù)部各自的職責(zé)范圍、物資采購(gòu)程序。首先由使用部門(mén)提出使用申請(qǐng)，再由相應(yīng)負(fù)責(zé)部門(mén)填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)簽報(bào)，主管領(lǐng)導(dǎo)簽字;大額采購(gòu)需法人簽字，與供貨方簽訂合同，財(cái)務(wù)根據(jù)資金情況安排付款，供貨方提供有效發(fā)票。采購(gòu)部門(mén)要保證所訂購(gòu)的物資符合采購(gòu)訂單所規(guī)定的規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量。

4.6往來(lái)帳管理

應(yīng)收款及預(yù)付款等往來(lái)款項(xiàng)的管理，按不同客戶建立明細(xì)賬戶進(jìn)行核算、清查、管理。在實(shí)際執(zhí)行中一些業(yè)務(wù)員未對(duì)所有的銷(xiāo)售客戶進(jìn)行定期對(duì)賬，只針對(duì)部分客戶不定期對(duì)賬，無(wú)法保證雙方往來(lái)款項(xiàng)一致。特別是遇人員變動(dòng)，由于對(duì)賬不及時(shí)，可能導(dǎo)致長(zhǎng)期掛賬或賬務(wù)糾紛，造成壞賬損失。對(duì)賬齡超過(guò)正常結(jié)算期、存在較高風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款可采取包括但不限于現(xiàn)金折扣、內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制等多種手段，加大催款力度，加快現(xiàn)金回流。

企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)最終都離不開(kāi)財(cái)務(wù)的反映和調(diào)控，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督，更是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效制約。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以控制和防范企業(yè)潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)投資者合法權(quán)益，為公司規(guī)范運(yùn)作提供保證，為企業(yè)健康發(fā)展發(fā)展保駕護(hù)航，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)和管理具有非常重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

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