石力娜

摘要：內(nèi)部審計(jì)是事業(yè)單位對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的一種自我規(guī)范、自我監(jiān)督，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，并采取切實(shí)措施予以解決，從而促進(jìn)管理水平的不斷提高。新時(shí)期，行政事業(yè)單位面臨著新的發(fā)展環(huán)境，需要不斷提升自身的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)能力，將其在維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)安全、推動(dòng)組織有效運(yùn)行等方面的作用切實(shí)發(fā)揮出來(lái)。本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀出發(fā)，就如何提升行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)服務(wù)能力進(jìn)行了研究和討論。

關(guān)鍵詞。行政事業(yè);單位內(nèi)部;審計(jì);研究

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要作用

（一）能夠有效防范單位風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮監(jiān)督功能

現(xiàn)階段，我國(guó)行政事業(yè)單位逐步重視單位的管理體系建設(shè)，相關(guān)管理制度的密集推行，充分說(shuō)明了國(guó)家已經(jīng)意識(shí)到行政事業(yè)單位內(nèi)部制度建設(shè)的重要性和必要性，但是行政事業(yè)單位的制度體系建設(shè)是個(gè)逐步完善、逐步優(yōu)化的過(guò)程，不排除仍然會(huì)有少數(shù)人員會(huì)利用制度的管理漏洞徇私枉法、頂風(fēng)作案。面對(duì)目前的特殊情況，單位可以借助內(nèi)部審計(jì)從資產(chǎn)資金、制度管控、領(lǐng)導(dǎo)決策及廉潔廉政四個(gè)維度進(jìn)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)防范，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能。按照審計(jì)的重要性原則，加強(qiáng)對(duì)單位重點(diǎn)崗位、重要人員、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，在防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)保證監(jiān)督跟得上。

（二）能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制體系方面的缺陷

首先，通過(guò)對(duì)前期內(nèi)部控制系統(tǒng)建立和設(shè)計(jì)的檢查，并結(jié)合單位內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度的情況，內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)在建立和設(shè)計(jì)方面存在的漏洞或不足，并采取針對(duì)性措施進(jìn)行全面優(yōu)化[1];其次，我們必須清楚地認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制的流程是整個(gè)單位系統(tǒng)運(yùn)作和統(tǒng)一管理的一個(gè)重要過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)流程進(jìn)行全程跟蹤測(cè)試，把握每個(gè)流程環(huán)節(jié)的重要性程度，結(jié)合不相容職務(wù)相分離等具體原則，從而指出內(nèi)部控制流程的薄弱環(huán)節(jié);最后，內(nèi)部審計(jì)可將單位的管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度兩者統(tǒng)籌結(jié)合，分析兩者的矛盾點(diǎn)，強(qiáng)化兩者的共同點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位在內(nèi)部控制系統(tǒng)執(zhí)行方面的問(wèn)題，最終向單位領(lǐng)導(dǎo)反饋意見(jiàn)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，重視程度不夠

首先，很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，未樹(shù)立正確的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，始終認(rèn)為單位已經(jīng)實(shí)行預(yù)算管理、收支兩條線(xiàn)、政府采購(gòu)等制度，國(guó)庫(kù)集中支付和公務(wù)卡結(jié)算管理也全面推行實(shí)施，有了這些管理制度和監(jiān)管系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督已經(jīng)足夠了，始終認(rèn)為行政事業(yè)單位是財(cái)政撥款，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，無(wú)需浪費(fèi)人力財(cái)力再開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作;其次，在領(lǐng)導(dǎo)不夠重視內(nèi)部審計(jì)的情況下，導(dǎo)致有些職工心理上會(huì)對(duì)此產(chǎn)生抵觸情緒，因?yàn)橐坏╅_(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，相關(guān)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和人事等部門(mén)就要給予一定的配合，因此，自然會(huì)對(duì)審計(jì)工作有偏見(jiàn)，或者馬虎對(duì)待，甚至百般阻撓。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合規(guī)，審計(jì)人員配備不合理

現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)行政事業(yè)單位并未設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些直接將審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于紀(jì)監(jiān)部門(mén)、人事部門(mén)或者財(cái)務(wù)部門(mén)，有些雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但迫于壓力完成上級(jí)的考核任務(wù)，開(kāi)展審計(jì)工作往往只是流于形式。另一方面，審計(jì)工作專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)會(huì)直接影響審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性和權(quán)威性，目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的配備也不合理，缺乏一套對(duì)審計(jì)人員的選拔、培訓(xùn)及聘用的管理辦法。有些單位沒(méi)有專(zhuān)職的審計(jì)人員，一般由單位財(cái)務(wù)人員兼任，由此開(kāi)展審計(jì)工作，獨(dú)立性會(huì)大打折扣，難以滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)的要求。

（三）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度不健全，定性依據(jù)不完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作最后的落腳點(diǎn)強(qiáng)調(diào)有章可循，這就要求內(nèi)部審計(jì)要有健全的法規(guī)制度作為依據(jù)[2]。目前，我國(guó)社會(huì)審計(jì)（也稱(chēng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）在審計(jì)法規(guī)制度方面發(fā)展得比較成熟，行政事業(yè)單位相比較而言，缺乏一套健全的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度體系。由于行政事業(yè)單位具有政府職能和公益服務(wù)的特點(diǎn)，使得企業(yè)的部分實(shí)務(wù)定性依據(jù)，根本無(wú)法滿(mǎn)足單位內(nèi)部審計(jì)的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作缺乏完整權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)，法規(guī)制度缺乏前瞻性，各系統(tǒng)各部門(mén)出臺(tái)的定性條例存在明顯的滯后現(xiàn)象，最終使得行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量不高。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

（一）提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視與認(rèn)識(shí)

利用優(yōu)化機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)教育，組織相應(yīng)單位管理人員參加統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)工作培訓(xùn)，不但可以科學(xué)增強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注水平，并且也可以增強(qiáng)管理能力。更好的落實(shí)管理工作?；蛘叩胤綄徲?jì)局可以到行政機(jī)關(guān)組織淚關(guān)的講座以及培訓(xùn)，重點(diǎn)是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作以及審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)，以及各單位的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行講座和培訓(xùn)，培訓(xùn)師將評(píng)估參與培訓(xùn)的領(lǐng)導(dǎo)人。評(píng)估是領(lǐng)導(dǎo)力評(píng)估以及未來(lái)選拔任用的核心根據(jù)，以確保領(lǐng)導(dǎo)人員可以在培訓(xùn)以及講座環(huán)節(jié)中真正獲取一些經(jīng)驗(yàn)。此外，能夠利用推廣工作優(yōu)化單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注水平。例如，在各行政機(jī)構(gòu)中張貼標(biāo)語(yǔ)，發(fā)布宜傳指標(biāo)，使領(lǐng)導(dǎo)人員在組織宣傳的時(shí)候增強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)和層次。利用以上措施以及手段，領(lǐng)導(dǎo)人員可以充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作在培訓(xùn)學(xué)習(xí)，組織宣傳，參與宣傳過(guò)程中的關(guān)鍵性，讓領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重要性，確保內(nèi)部審計(jì)單位的工作以及獨(dú)立性的重要性，進(jìn)而緩解中國(guó)行政事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，工作過(guò)于形式，以及領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注度低等方面的問(wèn)題。

（二）規(guī)范內(nèi)審程序，建立良好的內(nèi)審環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有必要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程，創(chuàng)新工作模式，順應(yīng)潮流，拓開(kāi)工作核心。主要內(nèi)容如下：審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員應(yīng)增強(qiáng)本身的素質(zhì)，對(duì)工作切實(shí)負(fù)責(zé);所有的項(xiàng)目都必須落實(shí)準(zhǔn)備工作以及審計(jì)后管理;優(yōu)化監(jiān)督，避免腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn);改革審計(jì)方法，為部分發(fā)展創(chuàng)造機(jī)會(huì);轉(zhuǎn)移工作重點(diǎn)，為機(jī)構(gòu)創(chuàng)造較多的經(jīng)濟(jì)利益。并且，單位要持續(xù)監(jiān)督，同時(shí)切實(shí)執(zhí)行審計(jì)結(jié)果，要求執(zhí)行單位在充分理解審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究反饋報(bào)告，落實(shí)審計(jì)中的整改意見(jiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，行政事業(yè)單位面臨著新的發(fā)展環(huán)境，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)服務(wù)能力提出了更高的要求。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀出發(fā)，做好全面分析，采取切實(shí)可行的措施和方法，提升內(nèi)部審計(jì)服務(wù)能力，保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施，將自身的職能切實(shí)發(fā)揮出來(lái)。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱平夷.行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2017（19）：68-70.