黃瑛　羅四海

摘要：內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部自我約束和監(jiān)督體系的重要組成部分，其具有監(jiān)督、制約、保障、維護(hù)、評(píng)價(jià)、促進(jìn)等多方面的作用。但當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍然存在諸多問(wèn)題，必須采取有針對(duì)性的措施有效解決這些問(wèn)題，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展中的重要作用。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部審計(jì);獨(dú)立性;制度;審計(jì)方法

一、引言

自黨的十八大以來(lái)，國(guó)家從法律規(guī)范、規(guī)章制度及準(zhǔn)則等方面強(qiáng)調(diào)對(duì)審計(jì)工作的高度重視，與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)并行的內(nèi)部審計(jì)工作也在各經(jīng)濟(jì)體內(nèi)逐步受到重視。國(guó)有企業(yè)作為中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)體和國(guó)有經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)規(guī)則和流程方面顯得尤為重要。同時(shí)，完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體制與內(nèi)部審計(jì)相輔相成，為國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展發(fā)揮重要作用。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部審計(jì)制度有待完善

在國(guó)有企業(yè)中，由于存在多方面的影響因素，內(nèi)部審計(jì)的作用難以發(fā)揮出來(lái)，主要是由于審計(jì)制度存在缺陷，內(nèi)部審計(jì)缺少規(guī)范的制度作為保證。比如內(nèi)部審計(jì)的流程不完善，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和形式不完善，內(nèi)部審計(jì)的效率受到了影響，內(nèi)部審計(jì)的作用難以體現(xiàn)。此外，由于制度上的制約，審計(jì)工作中會(huì)有漏洞存在，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）內(nèi)部審計(jì)被重視程度不夠，獨(dú)立性體現(xiàn)不強(qiáng)

在一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)省份，在一些中小型國(guó)企內(nèi)審機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)部門合體辦公，這樣的設(shè)置弊端很多，一是財(cái)務(wù)和審計(jì)人員工作混合，職能不清晰，不能充分發(fā)揮審計(jì)作用;二是審計(jì)獨(dú)立性不能充分體現(xiàn)，影響企業(yè)高管層對(duì)審計(jì)的重視程度，將直接影響內(nèi)部審計(jì)工作的有序開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)流于形式的情況普遍存在。

（三）內(nèi)部審計(jì)發(fā)展不均衡

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展相對(duì)緩慢，具體表現(xiàn)在機(jī)制不合理，制度不完善的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)可依據(jù)的法律法規(guī)少等問(wèn)題。而且各個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍、流程和方法還存在著較大的差異，大型國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作較之中小企業(yè)規(guī)范很多。加之一些企業(yè)內(nèi)審部門專職配置的人員少，采取臨時(shí)抽調(diào)，抽調(diào)人員在責(zé)任心、工作能力水平等方面參差不齊，這也嚴(yán)重影響審計(jì)工作的有效開(kāi)展。現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)信息化已經(jīng)勢(shì)不可擋，不少國(guó)企內(nèi)審部門依然只是檢查手工賬簿，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在一些國(guó)企內(nèi)審機(jī)構(gòu)還未運(yùn)用，審計(jì)效率不高是不少國(guó)企內(nèi)審部門存在的問(wèn)題，繼而影響審計(jì)工作的監(jiān)督作用的有效發(fā)揮和督促管理層改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，繼而影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

（四）內(nèi)部審計(jì)水平有待提高

目前大部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)水平落后，其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法落后：信息技術(shù)的發(fā)展要求審計(jì)工作不斷提升其信息化水平，但目前在實(shí)際的審計(jì)實(shí)務(wù)中，部分企業(yè)仍然以手工查賬方式為主，審計(jì)軟件的應(yīng)用較少，審計(jì)抽樣工作受主觀因素的影響大，其科學(xué)性難以保證。②審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高：審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響審計(jì)水平，但目前大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員不是此專業(yè)的相關(guān)人才，審計(jì)知識(shí)儲(chǔ)備及審計(jì)能力都不能滿足工作要求。

三、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

（一）兼顧內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與職責(zé)職權(quán)

（1）內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)梳理、風(fēng)險(xiǎn)防范的重要部門，越來(lái)越受到企業(yè)的重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該有意識(shí)的逐步建立以內(nèi)部審計(jì)為指導(dǎo)的企業(yè)文化，各部門應(yīng)積極配合審計(jì)部門的工作，使審計(jì)工作順利實(shí)施。（2）為保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公平公正，不受重要領(lǐng)導(dǎo)人的主觀意識(shí)影響，企業(yè)應(yīng)該給予內(nèi)部審計(jì)部門足夠的獨(dú)立性，使其只對(duì)國(guó)有企業(yè)的董事會(huì)匯報(bào)，全面的對(duì)審計(jì)內(nèi)容和結(jié)果負(fù)責(zé)。（3）在給予內(nèi)部審計(jì)部門和人員充分的權(quán)力的同時(shí)，綜合職責(zé)職權(quán)相匹配的原則，明確審計(jì)部門和人員的工作職責(zé)和準(zhǔn)則。職責(zé)職權(quán)相互制約、相互平衡，防止個(gè)別人員因個(gè)人利益影響內(nèi)部審計(jì)的整體評(píng)價(jià)結(jié)果。

（二）促進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展，注重內(nèi)審方式創(chuàng)新

新時(shí)期，國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作的內(nèi)容主要圍繞腐敗風(fēng)險(xiǎn)防范、維護(hù)人民利益、依法治企管企、保障提質(zhì)增效等方面展開(kāi)，強(qiáng)調(diào)要更加突出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任感與使命感，適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的需求，夯實(shí)企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。通過(guò)“嚴(yán)肅追責(zé)與寬容失敗”的機(jī)制創(chuàng)新審計(jì)理念;全面審視審計(jì)環(huán)境變化，綜合考慮信息技術(shù)安全等新的審計(jì)內(nèi)容;更新審計(jì)方法，結(jié)合在線審計(jì)、大數(shù)據(jù)比較分析審計(jì)、三角形原理審計(jì)等多種審計(jì)方法提高審計(jì)效率，提升審計(jì)效果;強(qiáng)化審計(jì)過(guò)程控制管理，將審計(jì)過(guò)程檢查效果納入人員的考核評(píng)價(jià)范圍，提高審計(jì)人員的工作積極性，保證審計(jì)方案的有效執(zhí)行。

（三）發(fā)揮信息技術(shù)的輔助作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)借助信息技術(shù)可以為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新造成條件，可以讓新的財(cái)務(wù)管理方式得以廣泛的應(yīng)用，并且會(huì)對(duì)企業(yè)的資金加以動(dòng)態(tài)跟蹤，并對(duì)會(huì)計(jì)加以實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。所以，國(guó)有企業(yè)也要注重提升內(nèi)部審計(jì)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用層次，發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)的信息化。企業(yè)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化要注重電算化審計(jì)相關(guān)的軟件開(kāi)發(fā)，還可以外聘請(qǐng)專家提供技術(shù)保障。信息技術(shù)下的數(shù)據(jù)采集特別適用于內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，量化的指標(biāo)可以更加科學(xué)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以即時(shí)的處理，保證應(yīng)對(duì)措施的針對(duì)性。比如借助大數(shù)據(jù)可以分析多方面的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制可以應(yīng)對(duì)不同的復(fù)雜的環(huán)境。企業(yè)針對(duì)信息網(wǎng)絡(luò)條件下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，采取技術(shù)措施來(lái)保證企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的要求。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題的分析，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要在政策層面上予以健全完善相關(guān)法律法規(guī)，制定更為詳盡的，適應(yīng)當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部審計(jì)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)體制和制度的完善，促使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門更好地開(kāi)展審計(jì)工作，更好地履行內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，為現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)的更好地發(fā)展保駕護(hù)航。

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