摘要：當(dāng)前我國市場競爭十分激烈，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨諸多阻礙和困境，需要企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制和管理，才能為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。鑒于此，本文立足于當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，深度剖析其中的原因，并提出有效的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

現(xiàn)階段，許多企業(yè)已經(jīng)逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制的必要性和積極作用，在實(shí)際開展工作過程中高度重視內(nèi)部控制。但在具體實(shí)施內(nèi)部控制過程中仍然存在諸多亟待解決的問題，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生了一定阻礙。所以，企業(yè)必須不斷強(qiáng)化自身內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并推進(jìn)控制制度和監(jiān)督機(jī)制的建立，才能切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作效果。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

伴隨市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國企業(yè)在市場中的競爭日漸激烈，同時(shí)企業(yè)也面臨著多種經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在生產(chǎn)與經(jīng)營過程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)問題分析和防范的重要基礎(chǔ)，有利于幫助企業(yè)做出正確的決策。當(dāng)前，我國大多數(shù)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，普遍存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差的問題，并且許多企業(yè)當(dāng)前并未形成任何風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中缺少風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力以及市場適應(yīng)能力。同時(shí)，企業(yè)缺少對(duì)市場的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)的重大決策難以實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、合理化，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大大增加。這也充分說明企業(yè)在內(nèi)部控制過程中，缺少科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生了阻礙。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制缺少良好環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要影響因素，也是保障企業(yè)內(nèi)部控制順利實(shí)施的基礎(chǔ)和前提，企業(yè)內(nèi)部控制處于什么樣的環(huán)境中，直接影響著各項(xiàng)因素所發(fā)揮的作用?，F(xiàn)階段，我國許多企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，均存在著缺少良好控制環(huán)境的現(xiàn)實(shí)問題。首先，企業(yè)的各項(xiàng)制度尚未建立完善，企業(yè)的各個(gè)部門、管理者并未進(jìn)行明確的職責(zé)劃分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部難以形成良好的監(jiān)督機(jī)制。其次，許多企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施缺少重視，主要是由于管理理念沒有與時(shí)俱進(jìn)，管理理念相對(duì)較為落后。最后，企業(yè)內(nèi)部控制的工作人員綜合素質(zhì)水平相對(duì)較為低下，難以適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作需求。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制缺少信息溝通

企業(yè)的信息系統(tǒng)是幫助企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)內(nèi)容的整理、記錄，為企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)和收益的記錄過程中提供重要作用。信息系統(tǒng)能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理者提供多樣化的信息資源，包括競爭企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)情況以及市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，企業(yè)則可以通過財(cái)務(wù)報(bào)告的方式，進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的提供，為企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃提供合理的科學(xué)依據(jù)。當(dāng)前企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，缺少完善的內(nèi)部控制機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息難以進(jìn)行有效的溝通，各個(gè)部門難以實(shí)現(xiàn)有效的信息共享，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部形成信息孤島，直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制的效果。此外，在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中，缺少良好的信息溝通手段，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了許多信息失真的問題，企業(yè)工作人員出現(xiàn)違法亂紀(jì)情況，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，經(jīng)濟(jì)效益受到嚴(yán)重的影響和損失。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制缺少監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)當(dāng)前在內(nèi)部控制過程中，尚未形成良好的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮有效的執(zhí)行力和應(yīng)用效果，企業(yè)內(nèi)部控制的效果也始終不夠理想?，F(xiàn)階段，我國諸多企業(yè)中，管理層均未對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督機(jī)制引起高度重視，導(dǎo)致監(jiān)督不完善，監(jiān)督難以達(dá)到良好的效果。這樣的背景下，導(dǎo)致企業(yè)部分工作人員開始出現(xiàn)濫用職權(quán)、挪用公款等違法問題，這些均是由企業(yè)內(nèi)部控制缺少有效的監(jiān)督機(jī)制造成的。少數(shù)企業(yè)現(xiàn)階段已經(jīng)開始對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督，但是由于來自不同管理層的監(jiān)督力度不統(tǒng)一，且監(jiān)督人員的職責(zé)不明確、管理分散化，監(jiān)督人員之間溝通交流極少，導(dǎo)致監(jiān)督效果較差，這些問題均在很大程度上影響著企業(yè)內(nèi)部控制的順利推進(jìn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

（一）建立企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是幫助企業(yè)對(duì)經(jīng)營發(fā)展過程中所遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分析，并根據(jù)提前預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)隱患，采取針對(duì)性的防范措施，幫助企業(yè)在最大程度上降低或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)我國企業(yè)當(dāng)前普遍存在缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的問題，必須要采取有效的解決措施。鑒于此，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，企業(yè)的管理者、經(jīng)營者以及內(nèi)部控制人員，均應(yīng)樹立企業(yè)良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并在實(shí)施工作過程中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，保障風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。企業(yè)方面可以專門建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并安排專職部門進(jìn)行操控和管理，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并將完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告呈現(xiàn)給企業(yè)的管理者、決策者，促進(jìn)企業(yè)管理決策的科學(xué)性、合理性。

（二）創(chuàng)設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制良好環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要構(gòu)成和保障，對(duì)企業(yè)管理機(jī)制以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不斷完善具有積極作用。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，會(huì)受到多種外部環(huán)境因素的影響，因此，企業(yè)在創(chuàng)設(shè)內(nèi)部環(huán)境過程中需要立足于多個(gè)維度。首先，健全企業(yè)的董事會(huì)制度，確保企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制以及管理過程中，董事會(huì)能夠始終占據(jù)主導(dǎo)地位。企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)決策均需要董事會(huì)進(jìn)行，通過發(fā)揮董事會(huì)主導(dǎo)地位能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項(xiàng)問題進(jìn)行分析和解決，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行正確的監(jiān)督和引導(dǎo)。其次，建立企業(yè)內(nèi)部控制的激勵(lì)機(jī)制，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的工作人員，嚴(yán)格按照企業(yè)制度開展工作，應(yīng)給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以此來激發(fā)員工的工作熱情和積極性。反之，針對(duì)工作過程中違反內(nèi)部控制制度的員工，應(yīng)給予一定的處罰，使企業(yè)內(nèi)部控制員工受到良好的行為約束，保證企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。再次，強(qiáng)化企業(yè)員工的綜合能力素質(zhì)水平，企業(yè)方面需要定期組織專業(yè)培訓(xùn)以及思想道德培訓(xùn)，促使每一個(gè)員工均掌握專業(yè)技術(shù)以及良好的思想道德品質(zhì)，為企業(yè)的長期發(fā)展奠定人才基礎(chǔ)。最后，形成良好的企業(yè)文化，不斷增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，對(duì)所有員工形成潛移默化的影響作用，不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作效率和質(zhì)量。

（三）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

完善的企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理層提供企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀信息，使其對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況有全面了解，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制效果不斷提升。因此，企業(yè)方面應(yīng)高度重視信息系統(tǒng)的建立，并不斷完善系統(tǒng)中的有效信息，使企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中能夠獲得有價(jià)值的信息內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制的工作人員也能夠通過信息系統(tǒng)獲取工作所需的資料，促進(jìn)企業(yè)工作人員的溝通交流。信息系統(tǒng)真正幫企業(yè)實(shí)現(xiàn)了信息資源共享，同時(shí)能夠明確每個(gè)工作人員的職責(zé)，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展雖具有重要的作用，但控制需要一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，加之配備完善的管理監(jiān)督制度才可以實(shí)現(xiàn)。因此，為了進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果，以及強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行，必須建立良好的監(jiān)督機(jī)制。首先，構(gòu)建企業(yè)崗位責(zé)任制度，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)工作環(huán)節(jié)展開深入分析，對(duì)不同崗位的工作實(shí)施有效的監(jiān)督管理，保證企業(yè)內(nèi)部工作人員各司其職，工作內(nèi)容上有明確的分工，并在實(shí)際開展工作過程中相互協(xié)作和監(jiān)督。其次，對(duì)企業(yè)的重要崗位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，特別是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制過程中的重要環(huán)節(jié)，必須要通過重點(diǎn)監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)對(duì)工作效果的保障。最后，將企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)形成數(shù)據(jù)信息或文件資料，保證監(jiān)督過程中有據(jù)可查。

綜上所述，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中離不開內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施，能夠?yàn)槠髽I(yè)在激烈的市場競爭中獲得可持續(xù)發(fā)展鋪墊道路。因此，企業(yè)應(yīng)建立企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、創(chuàng)設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制良好環(huán)境、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)、完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，促使企業(yè)在激烈市場競爭中占據(jù)一席之地。

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作者簡介：

郭俊山，大唐鼎旺實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司。