劉媛 董亦凡 劉博卿 楊圣方 雷宇

摘 要：2020年以來，受到新型冠狀病毒肺炎及石油輸出組織對油價的雙重打壓，石油工程企業(yè)正面臨著日益嚴(yán)峻的生存壓力，盈利空間日益壓縮。本文在對新形勢下企業(yè)存在的困難和矛盾和降本增效壓力進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，著重對如何做好全面預(yù)算管理進(jìn)行了探究。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;降本增效;健全預(yù)算管理體制

1 背景

據(jù)美國能源信息署（EIA）發(fā)布的2020年2月短期能源預(yù)期顯示，2020年美國原油產(chǎn)量將達(dá)到1320萬桶/日。當(dāng)時在國際油價跌幅已經(jīng)超過10%的情況下，以沙特為首的歐佩克為了市場份額，在維持原產(chǎn)量不變的基礎(chǔ)上繼續(xù)壓低價格，導(dǎo)致高位油價直接腰斬，僅僅18個月后國際油價從107美元/桶跌至27美元/桶，下跌近3/4。以沙特為首的OPEC堅決不減產(chǎn)，也直接摧毀了市場信心，油價在2014年下半年拋物線跳水，沒有任何反彈機會，并開啟了為期2年（2015-2016）的低油價時代，而此次石油危機也讓不少高成本的美國頁巖油企業(yè)宣布破產(chǎn)。石油暴跌交織新冠肺炎，國內(nèi)油企應(yīng)對雙重挑戰(zhàn)紛紛指出要牢固樹立過緊日子觀念、要想實現(xiàn)石油企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，全面預(yù)算管理尤為重要。本文就石油企業(yè)建立健全預(yù)算管理體制，實現(xiàn)全面預(yù)算管理進(jìn)行了探究。

2 建立健全預(yù)算管理體制是全面預(yù)算基礎(chǔ)

預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析，從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。預(yù)算是行為計劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計劃，是一種重要的管理工具。預(yù)算管理組織機構(gòu)是各項預(yù)算管理職能的執(zhí)行主體，預(yù)算管理組織的設(shè)立與預(yù)算管理循環(huán)密切相關(guān)，負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算編制、審定、監(jiān)督、協(xié)調(diào)、控制與信息反饋、業(yè)績考核的組織機構(gòu)，實施全面預(yù)算管理的最高決策和管理機構(gòu)。對預(yù)算編制實行“逐級編制、上下結(jié)合，專業(yè)審查”。

建立健全預(yù)算管理體制是全面預(yù)算基礎(chǔ)。一是明確預(yù)算管理機構(gòu)，預(yù)算管理組織機構(gòu)是各項預(yù)算管理職能的執(zhí)行主體，負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算編制、審定、監(jiān)督、協(xié)調(diào)、控制與信息反饋、業(yè)績考核的組織機構(gòu)，實施全面預(yù)算管理的最高決策和管理機構(gòu)。對預(yù)算編制實行“逐級編制、上下結(jié)合，專業(yè)審查”。二是明確預(yù)算內(nèi)容，預(yù)算編制完整，鉆前井場費、鉆井工程費用 ，地面工程費用、生產(chǎn)作業(yè)費、人員費用、 差旅費、培訓(xùn)費、IT費用、研究與支持費等等石油公司要根據(jù)投資優(yōu)先級別進(jìn)行排序，抓住潛在收益率最高的項目給與詳盡而完整的預(yù)算編制，實現(xiàn)低成本下的效益開發(fā)。三是加強預(yù)算執(zhí)行管控，杜絕預(yù)算管理缺乏硬性約束，容易造成資源浪費;預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，致使預(yù)算管理流于形式;必須要把所有的工作計劃與預(yù)算嚴(yán)格對應(yīng)起來，嚴(yán)格執(zhí)行沒有項目計劃就沒有費用預(yù)算。做到“事前預(yù)算、事中控制和事后分析”。

3 完備預(yù)算管理工作流程是全面預(yù)算效果保障

流程管理理念已經(jīng)深入各行各業(yè)，是全球公認(rèn)的事半功倍的優(yōu)秀管理工具之一。其關(guān)鍵是確定目標(biāo)和戰(zhàn)略，將流程書面化，實施流程，確定責(zé)任人并定期評估，以確保最終實現(xiàn)既定目標(biāo)。預(yù)算管理工作流程理念在石油企業(yè)全面預(yù)算管理工作中的重要性十分明顯，有助于明確崗位權(quán)責(zé)、增強預(yù)算編制的科學(xué)性，并使業(yè)務(wù)操作清晰可見，更加直觀。因此完備預(yù)算管理工作流程是全面預(yù)算效果保障，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步梳理、制定完備預(yù)算管理工作流程，細(xì)化各部門、各崗位在預(yù)算管理體系中的職責(zé)、分工與權(quán)限，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核各環(huán)節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)制度與程序。

石油企業(yè)預(yù)算的編制工作由公司計劃財務(wù)科組織，具體工作由其會同生產(chǎn)、安全、人事、計劃、外協(xié)、采辦等有關(guān)部門共同完成，按照企業(yè)的戰(zhàn)略計劃和經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)行總預(yù)算、各項分預(yù)算的編制、分解和落實工作。財務(wù)部門作為公司預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)，直接要求各部門按照公司擬定的預(yù)算年度的工作計劃進(jìn)行編制，最終在公司各部門依據(jù)所列的預(yù)算編制依據(jù)，結(jié)合本部門年度工作計劃，在充分的部門內(nèi)部討論后，負(fù)責(zé)編制部門年度預(yù)算，最后由計劃財務(wù)科匯總、整理后編制出公司年度總預(yù)算。

4 預(yù)算執(zhí)行率是全面預(yù)算管理核心

全面預(yù)算是企業(yè)提升管理水平的重要工具，提升企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力是非常有意義的。全面預(yù)算管理是一種含金量極高的管理工具，而企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力是全面預(yù)算管理核心。提高預(yù)算執(zhí)行力的手段，提高預(yù)算管理效率及質(zhì)量，從而提高企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行力，推動企業(yè)管理水平的提高和利潤最大化。如何提高預(yù)算執(zhí)行率。

4.1 不斷提高預(yù)算編制水平

石油企業(yè)預(yù)算編制中主要的問題是部門預(yù)算批復(fù)滯后，給預(yù)算執(zhí)行帶來不利影響，因些要提高部門預(yù)算到位率;預(yù)算編制不夠細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行中隨意性很大;預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算編制內(nèi)容不完整。嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整，努力減少預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整事項。

4.2 充分認(rèn)識預(yù)算執(zhí)行管理工作的重要性

預(yù)算執(zhí)行管理是預(yù)算實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。加強預(yù)算執(zhí)行管理，關(guān)系石油企業(yè)各項重大決策的貫徹落實。財務(wù)部門和預(yù)算編制部門都要以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，充分認(rèn)識加強預(yù)算執(zhí)行管理的重要意義，牢固樹立“分配與管理并重、投入與績效并重”的理念，加強領(lǐng)導(dǎo)，充實人員，提高管理水平，把預(yù)算執(zhí)行管理放在更加突出的位置抓實抓好。

4.3 加強協(xié)調(diào)配合，建立部門責(zé)任制度

財務(wù)部門作為預(yù)算執(zhí)行主體，要切實履行管理職責(zé)，監(jiān)督指導(dǎo)所屬單位規(guī)范執(zhí)行預(yù)算，加強預(yù)算執(zhí)行分析，及時、準(zhǔn)確、全面地向反饋執(zhí)行情況和有關(guān)問題，對預(yù)算調(diào)整要及時跟進(jìn)。

5 結(jié)論

近年來，受宏觀經(jīng)濟下行、石油暴跌交織新冠肺炎，國內(nèi)油企應(yīng)對雙重挑戰(zhàn)等因素影響，石油企業(yè)發(fā)展生存變得更加復(fù)雜，遭遇前所未有的困難。全面預(yù)算管理成為改善企業(yè)現(xiàn)狀實現(xiàn)業(yè)績穩(wěn)定增長的重要方法和手段，是企業(yè)在“新常態(tài)”下保持持續(xù)健康平穩(wěn)發(fā)展的有效措施。石油企業(yè)要建立健全預(yù)算管理體制、完備預(yù)算管理工作流程才能事半功倍。

參考文獻(xiàn)：

[1]欒志峰.淺談流程管理在財政預(yù)算管理工作中的重要性[J].科技經(jīng)濟導(dǎo)刊，2018（26）.

[2]胡兆紅.對財務(wù)預(yù)算管理及執(zhí)行情況審計的思考[J].經(jīng)濟師，2017（04）.

[3]譚樹鋒.大型國有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力問題及對[J].企業(yè)研究，2012（02）.