張禹

摘要：財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)的組成部分，但是和一般的企業(yè)集團(tuán)下屬公司不同，它是企業(yè)產(chǎn)融結(jié)合的產(chǎn)物，從集團(tuán)的職能角度財(cái)務(wù)公司不僅為企業(yè)提供結(jié)算，而且還可以發(fā)揮投資和信貸的作用，因此需要對(duì)財(cái)務(wù)公司全面客觀地評(píng)價(jià)，決策者才能從整體上對(duì)公司的發(fā)展提出正確的決策，也可以使外部投資者更加充分地了解企業(yè)，發(fā)揮企業(yè)的發(fā)展?jié)撃堋?/p>

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司創(chuàng)新管理模式;績(jī)效評(píng)價(jià);

企業(yè)集團(tuán)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一種重要經(jīng)濟(jì)組織，也是完成顧客價(jià)值鏈的基本組織形式，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具有不可替代的優(yōu)勢(shì)。它以成員企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基本紐帶形成整體性目標(biāo)，并發(fā)揮整體性功能。這需要以其擁有或控制的財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置為必要的基礎(chǔ)條件，因而，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制近些年來一直是國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)學(xué)界的研究熱點(diǎn)之一。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司創(chuàng)新管理模式

（一）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)治理機(jī)制。所謂財(cái)務(wù)治理機(jī)制是指企業(yè)具體的關(guān)于財(cái)權(quán)配置的制度框架體系，包括財(cái)務(wù)治理過程所需遵循的規(guī)則、程序、辦法等，以便能夠科學(xué)合理、均衡艦范地配置財(cái)權(quán)。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，最主要的財(cái)務(wù)治理手段是建立集團(tuán)財(cái)務(wù)治理機(jī)制，包括財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)管理機(jī)制以及財(cái)務(wù)管理行為規(guī)范。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制包括集團(tuán)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)、集團(tuán)財(cái)權(quán)縱橫向的劃分以及集團(tuán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人制度。財(cái)權(quán)的靜態(tài)配置體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理體制中，其動(dòng)態(tài)配置則體現(xiàn)在集團(tuán)財(cái)務(wù)管理機(jī)制中。財(cái)務(wù)管理機(jī)制模式的主要目標(biāo)是在集團(tuán)內(nèi)部建立激勵(lì)和約束機(jī)制，這也是財(cái)務(wù)治理主要的目標(biāo)。財(cái)務(wù)行為模式主要是指集團(tuán)的財(cái)務(wù)政策，是對(duì)集團(tuán)及成員的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和約束的程序化制度。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建是集團(tuán)財(cái)務(wù)治理機(jī)制的具體化，反言之，構(gòu)建集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式必須滿足集團(tuán)財(cái)務(wù)治理機(jī)制的要求。

（二）企業(yè)集團(tuán)的股權(quán)設(shè)計(jì)與調(diào)整。財(cái)務(wù)治理層面的控制是以公司的財(cái)權(quán)配置狀態(tài)為出發(fā)點(diǎn)的，是以由之形成的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)為制度框架的，財(cái)權(quán)配置狀態(tài)又是由公司的產(chǎn)權(quán)關(guān)系狀態(tài)所衍生的，在人力資本等知識(shí)資本可以在企業(yè)中股權(quán)化的制度條件下，在一般情況下，決定公司財(cái)務(wù)治理狀態(tài)的主要是其股權(quán)關(guān)系。對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)治理層面的控制而言，集團(tuán)公司對(duì)其他成員企業(yè)的財(cái)務(wù)治理是其主要內(nèi)容，因而它對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)股權(quán)結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)并根據(jù)需要進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整是很必要的也很關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。

（三）全面預(yù)算管理。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制是用來規(guī)范集團(tuán)公司、各子公司之間財(cái)務(wù)管理組織的設(shè)置和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理權(quán)限、責(zé)任、利益劃分的基本制度。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制可分為集權(quán)型、分權(quán)型、結(jié)合型。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制與全面預(yù)算管理關(guān)系密切，一般而言，企業(yè)集團(tuán)采用何種財(cái)務(wù)管理體制，預(yù)算管理體制也應(yīng)采取相應(yīng)的管理模式。在集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制下，財(cái)務(wù)管理決策權(quán)高度集中于集團(tuán)公司，子公司只享有很少部分的財(cái)務(wù)決策權(quán)，子公司的資本籌集、投資、資產(chǎn)重組、利潤(rùn)分配、費(fèi)用開支、工資及獎(jiǎng)金分配、財(cái)務(wù)人員任免等重大事項(xiàng)都由集團(tuán)公司統(tǒng)一管理。采用分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制的集團(tuán)，預(yù)算管理特點(diǎn)是：預(yù)算采取自下而上的模式，預(yù)算的編制主要是由各子公司自行編制，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)審批下達(dá);集團(tuán)公司主要任務(wù)是確定短期財(cái)務(wù)目標(biāo)，負(fù)責(zé)資本競(jìng)價(jià)管理，審定資本預(yù)算，并分配資本和對(duì)子公司的預(yù)算考核和經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)估。

二、績(jī)效評(píng)價(jià)分析

（一）績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)概念。金融體制在世界各國(guó)（地區(qū)）各有不同，各國(guó)（地區(qū)）的財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)、運(yùn)作方式和業(yè)務(wù)范圍等內(nèi)容也有所不同。大企業(yè)集團(tuán)投資設(shè)立機(jī)構(gòu)，其機(jī)構(gòu)的設(shè)立受到較為嚴(yán)格的限制，只能在集團(tuán)的內(nèi)部進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)。我國(guó)隨著國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革的大力推進(jìn)，出現(xiàn)了大規(guī)模的企業(yè)集團(tuán)，它們大力發(fā)展橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合，分工管制由傳統(tǒng)型向新型轉(zhuǎn)變，新型的分工管制能夠在集團(tuán)的內(nèi)部進(jìn)行資金流動(dòng)，重點(diǎn)是橫向資金流動(dòng)，這樣就能夠提高資金的配置效率，有利于企業(yè)的多渠道發(fā)展。

（二）績(jī)效測(cè)評(píng)理論。企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度之中，評(píng)測(cè)企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)成果。通過評(píng)測(cè)這些企業(yè)的績(jī)效指標(biāo)，可以進(jìn)一步對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行預(yù)測(cè)。金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涵蓋流動(dòng)性、安全性、資產(chǎn)質(zhì)量等因素，其具有特殊性，主要經(jīng)營(yíng)績(jī)效是盈利性目標(biāo)，非財(cái)務(wù)績(jī)效包含面較廣，既有公司治理層面組織架構(gòu)與運(yùn)行、內(nèi)控架構(gòu)與措施、監(jiān)督與評(píng)價(jià)、信息系統(tǒng)建設(shè)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理等，又包含企業(yè)對(duì)員工的培訓(xùn)、創(chuàng)新能力、業(yè)務(wù)素養(yǎng)、客戶維度、貢獻(xiàn)等。

（三）財(cái)務(wù)公司績(jī)效評(píng)價(jià)。為進(jìn)一步規(guī)范國(guó)內(nèi)金融行業(yè)績(jī)效評(píng)定的相關(guān)工作，包含了證券、銀行、保險(xiǎn)及企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司?？?jī)效評(píng)價(jià)各單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)數(shù)，在金融企業(yè)中則依據(jù)指標(biāo)重要性和引導(dǎo)功能來評(píng)定。銀保監(jiān)會(huì)按照該公司法人治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等情況和所調(diào)查的樣本庫中的金融企業(yè)所提供的數(shù)據(jù)，運(yùn)用分段簡(jiǎn)單平均法對(duì)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行測(cè)算，以測(cè)評(píng)為基礎(chǔ)進(jìn)行百分制評(píng)分，然后依據(jù)分?jǐn)?shù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類，分別分為優(yōu)、良、中、低、差等五類，即A、B、C、D、E類。這五類還可以細(xì)分，從而使同一類的金融企業(yè)也能分出不同的水平。

（四）現(xiàn)行評(píng)價(jià)方法的不足。財(cái)務(wù)公司大多是企業(yè)集團(tuán)的子公司，主要為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)成員單位提供服務(wù)，由于上述業(yè)務(wù)范圍的限制，財(cái)務(wù)公司對(duì)企業(yè)集團(tuán)的貢獻(xiàn)，在企業(yè)利潤(rùn)中顯現(xiàn)不出來，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，利益的最大化不是財(cái)務(wù)公司所追求的最好目標(biāo)。財(cái)務(wù)公司在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部來進(jìn)行業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)集團(tuán)及成員單位提供籌融資、投資及內(nèi)部結(jié)算等金融服務(wù)。財(cái)務(wù)公司的功能就是協(xié)調(diào)企業(yè)集團(tuán)與下屬單位之間的資金周轉(zhuǎn)、流動(dòng)，調(diào)配余缺，以便達(dá)到資金使用效率的提高。在做這些工作時(shí)，財(cái)務(wù)公司會(huì)消耗大量的時(shí)間和精力，但是并不一定為企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)利益。

本文為了創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的管理模式，提高財(cái)務(wù)公司的績(jī)效水平，對(duì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司進(jìn)行了績(jī)效評(píng)價(jià)分析，總結(jié)了財(cái)務(wù)公司創(chuàng)新管理模型和提高績(jī)效的方法，為企業(yè)集團(tuán)成立財(cái)務(wù)公司的研究提供了理論參考。

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