劉超

摘要：企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，是為了讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理更加有效，并得到最大的利潤(rùn)。在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理上，和風(fēng)險(xiǎn)管理一樣，內(nèi)部控制的作用也很重要。在我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部，雖然有相關(guān)管理體系，但是這種體系還存在一些問題，有些是不科學(xué)、不合理的，本文對(duì)企業(yè)如何有效提高內(nèi)部控制管理水平進(jìn)行分析，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)涵;內(nèi)部控制;管理

基于市場(chǎng)改革的持續(xù)推進(jìn)，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也與日俱增，要想成為行業(yè)的佼佼者，在市場(chǎng)中立于不敗之地，就需要提高對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重視力度，并將其落實(shí)到具體行動(dòng)中去。但是，就當(dāng)下企業(yè)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理情況來看，存在內(nèi)控環(huán)境不明確、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位、內(nèi)控監(jiān)督力度不足等問題，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。如何提高內(nèi)部控制水平，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，是企業(yè)改革過程中必須關(guān)注的問題，所以必須加大對(duì)該方面的研究力度。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵分析

內(nèi)部控制事實(shí)上是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分企業(yè)在開展內(nèi)部控制過程中可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地防范，此外內(nèi)部控制還具備相關(guān)的監(jiān)督職責(zé)，因此它是一個(gè)全方位、多層次、立體化的管理體系，它是以專業(yè)化的管理制度作為支撐，實(shí)現(xiàn)了理論和科學(xué)的結(jié)合。內(nèi)部控制的基本要素和風(fēng)險(xiǎn)管理的框架在整體上具有一致性，主要包括環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、監(jiān)督以及控制活動(dòng)，只不過在上述5個(gè)要素中風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更加重視，也正是由于要素的相同才使得內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理可以實(shí)現(xiàn)更加緊密的結(jié)合，共同為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

企業(yè)的內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)非常重要的組成部分，兩者在含義和要素等方面有許多共同的地方，風(fēng)臉管理是針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、合理地預(yù)測(cè)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效地防范，而內(nèi)部控制則是要以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的進(jìn)一步控制，因此對(duì)企業(yè)而言，必須對(duì)內(nèi)外部快速變化的環(huán)境進(jìn)行很好的適應(yīng)，并以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)以內(nèi)部控制為主要構(gòu)架，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)防范與有效化解。尤其是對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而言，內(nèi)部控制起著非常重要的作用，而風(fēng)險(xiǎn)管理中的相關(guān)要素又可以為內(nèi)部控制的開展提供相關(guān)依據(jù)，因此內(nèi)部控制有利于加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)控體系和機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)工作是一個(gè)系統(tǒng)全面的工程，為此，企業(yè)管理者在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況建立適合本企業(yè)的內(nèi)控制度，從而使得該制度能夠在企業(yè)貫徹執(zhí)行，具備一定的針對(duì)性和時(shí)效性。但是當(dāng)前社會(huì)中存在很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)中沒有制定完善的內(nèi)控制度，同時(shí)內(nèi)控建設(shè)也不符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，使得內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中沒有針對(duì)性和實(shí)際可操作性。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制沒有良好的環(huán)境條件和基礎(chǔ)

環(huán)境是內(nèi)部控制的主要基礎(chǔ)，它與企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和實(shí)施的效果有著密切的聯(lián)系。我國(guó)的企業(yè)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱主要表現(xiàn)：第一，企業(yè)管理者沒有較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，反而認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制會(huì)讓企業(yè)的發(fā)展被束縛，不能更好更快發(fā)展。第二，企業(yè)的內(nèi)部控制人員專業(yè)能力普遍不高，許多企業(yè)的內(nèi)控人員在專業(yè)上缺陷較大。所以企業(yè)一般會(huì)聘請(qǐng)專家為企業(yè)設(shè)計(jì)一次性的內(nèi)控構(gòu)建，這看似是一種明智的做法，卻非常的不合理。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建需要符合企業(yè)本身的特點(diǎn)與真正情況，這種模板不是通用的，而是有針對(duì)性的。將企業(yè)內(nèi)部控制管理體系限制在一個(gè)模板里，必然不會(huì)產(chǎn)生令人滿意的效果。

四、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的優(yōu)化策略分析

（一）對(duì)內(nèi)部控制形成正確認(rèn)識(shí)并予以足夠重視

現(xiàn)階段，我國(guó)不少企業(yè)并沒有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義，所以這就需要企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與管理者強(qiáng)化全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，形成與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制與管理理念，突破傳統(tǒng)管理的局限，發(fā)揮好表率和示范作用，積極宜傳風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到企業(yè)發(fā)展的始終，并且在相關(guān)制度和規(guī)定的設(shè)置上對(duì)內(nèi)部控制的地位予以足夠的重視，加大相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)力度，強(qiáng)化其在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用。

（二）利用崗位分離發(fā)揮牽制作用

內(nèi)部控制制度可以明確企業(yè)各部門的職責(zé)及工作人員的具體工作內(nèi)容，并通過制定相關(guān)崗位分離制度將管理風(fēng)險(xiǎn)降到最低，使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有一定的制約措施，避免由于制度的漏洞使重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由同一工作人員掌管，不但降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，還有利于企業(yè)提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。內(nèi)部控制可以為真實(shí)、完整、可靠的財(cái)務(wù)信息提供保證，有利于企業(yè)管理層與職能部門之間進(jìn)行權(quán)責(zé)制衡，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度和體系的建設(shè)

在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，我國(guó)很多的企業(yè)在內(nèi)部建設(shè)中還存在很多的問題，很多制度和機(jī)制還不夠完善。很多西方發(fā)達(dá)資本卞義國(guó)家在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部建設(shè)工作中己經(jīng)逐漸將重點(diǎn)往風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展方向進(jìn)行轉(zhuǎn)移，這里面有很多成功的經(jīng)驗(yàn)值得我們借鑒和汲取。因此，當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)中，首先應(yīng)該確立并完善好企業(yè)的內(nèi)部框架，這也是企業(yè)在發(fā)展過程中有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，在這個(gè)基礎(chǔ)上才能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制的機(jī)制建設(shè)，在企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)中，只有在前期階段將基礎(chǔ)部分務(wù)實(shí)好，才能在中后期方便企業(yè)的內(nèi)控制度更好的貫徹落實(shí)，從而進(jìn)一步深化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)工作，將企業(yè)內(nèi)控的機(jī)制和體系在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上進(jìn)行不斷的完善，才能夠促進(jìn)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更好地發(fā)展。

五、結(jié)束語

內(nèi)部控制管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中必不可少的管理手段，它對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展質(zhì)量、有效控制企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)企業(yè)的管理水平有著重要的價(jià)值。為此，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制，加大內(nèi)部的監(jiān)督力度，利用現(xiàn)代化技術(shù)手段，建立企業(yè)內(nèi)部的信息溝通系統(tǒng)，提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作的質(zhì)量，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展之路。

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