摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)競爭的加劇，信用銷售已經(jīng)成為企業(yè)廣泛采用的經(jīng)營方式，應(yīng)收賬款管理也成為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。許多國有企業(yè)的應(yīng)收賬款占營運資金的比重越來越大，嚴(yán)重影響到了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和正常生產(chǎn)經(jīng)營。針對國有企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，本文從應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)入手，深入探討了國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，并針對性地提出了加強國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策，以期推動國有企業(yè)強化應(yīng)收賬款管理體系的建立和完善，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，保證應(yīng)收賬款的安全回收。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);應(yīng)收賬款;財務(wù)管理

隨著我國經(jīng)濟從高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)變，作為我國經(jīng)濟主力軍的國有企業(yè)，大多是從計劃經(jīng)濟發(fā)展到現(xiàn)在的市場經(jīng)濟，其產(chǎn)品以傳統(tǒng)產(chǎn)品為主，為了在競爭激烈的市場中處于有利地位，廣泛采用賒銷手段促進銷售，占據(jù)市場，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的累積效應(yīng)，越積越多，但其應(yīng)收賬款管理體系和與之相關(guān)的管理制度未跟上市場變化的節(jié)奏，不能適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展要求，存在著較多的問題。導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風(fēng)險，威脅著企業(yè)的生存發(fā)展。為此，本文就國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策展開分析研究。

一、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款是指因企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中，采用賒銷方式，由于銷售確認和收款的時間差而形成的流動資產(chǎn)。他的優(yōu)點是增加了企業(yè)的銷售收入，提升了企業(yè)的市場競爭力，同時減少了企業(yè)存貨，降低了庫存帶來的管理成本，提升了當(dāng)期利潤和業(yè)績。但是應(yīng)收賬款的增加也給企業(yè)帶來了風(fēng)險，增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款管理成本和機會成本，一旦管理不善，就會出現(xiàn)資金使用效率低下，并有可能形成呆賬、壞賬，嚴(yán)重的會影響企業(yè)的資金斷鏈，拖累企業(yè)的發(fā)展。因此，應(yīng)收賬款既是企業(yè)經(jīng)營過程中不可或缺的重要工具，又是扼住企業(yè)咽喉的一道繩索。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是在其發(fā)生前制定信用標(biāo)準(zhǔn)，在其發(fā)生過程中制定信用條件，在其發(fā)生后制定收款政策。其中，信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用應(yīng)具備的最低條件。信用條件是企業(yè)接受客戶信用訂單時所提出的付款要求，主要包括信用期、折扣期和現(xiàn)金折扣率。

二、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

國有企業(yè)是中央或地方人民政府分別代表國家履行出資人職責(zé)設(shè)立的國有獨資或控股的企業(yè)。其經(jīng)營模式多采用傳統(tǒng)的賒銷形式，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥。為治好這一頑癥，本文首先診斷出了應(yīng)收賬款管理中主要存在以下幾個問題。

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)收賬款管理重視力度不夠

國有企業(yè)大多是從計劃經(jīng)濟時代發(fā)展過來的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有的也是從行政單位選調(diào)來的，客觀上他們對應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都較缺乏，難以跟上新的銷售理念、方式和信息化傳播節(jié)奏，缺少創(chuàng)新方法，依賴于傳統(tǒng)的賒銷、打折促銷模式。而主觀上注重產(chǎn)銷量、市場占有率及短期獲得的利潤收益，對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范意識淡薄，對應(yīng)收賬款管理重視力度不夠，制定的績效考評政策也是將重點權(quán)重放在銷售和利潤上，而忽視應(yīng)收賬款的考核，導(dǎo)致應(yīng)收賬款累積造成資金流動不暢，形成不良資產(chǎn)。

（二）對應(yīng)收賬款信用政策的管理不健全

應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)建立科學(xué)完善的信用政策。企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策管理不健全主要體現(xiàn)在以下幾方面。

1.信用標(biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)確

部分國有企業(yè)面對競爭激烈的市場，對于老客戶采用特別寬松的信用政策，未充分調(diào)研客戶的信用狀況及時調(diào)整信用等級。由此建立的信用標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)期的壞賬損失率不匹配，差異較大，以此標(biāo)準(zhǔn)決策實現(xiàn)的銷售會帶來巨大的經(jīng)營風(fēng)險。對于新客戶，企業(yè)未深入調(diào)查其資質(zhì)信息，沖動與之簽訂合同，使企業(yè)陷入貨款不能收回或遭受欺詐的風(fēng)險。

2.信用條件的設(shè)定不合理

企業(yè)著重考慮占領(lǐng)市場優(yōu)勢，加大市場競爭力，在與客戶簽訂合同時往往在折扣率、折扣期和信用期限方面未經(jīng)過充分的論證，制定的信用條件過于寬松，但過長的收款賬期會造成企業(yè)資金占用成本過高，有時還因為資金短缺而不得不融資，增加了融資成本。

3.收賬政策不完善，企業(yè)各部門責(zé)權(quán)利不明確

造成國有企業(yè)應(yīng)收賬款逾期無法收回的一個重要原因就是企業(yè)制定的收賬政策不完善，各部門之間協(xié)同監(jiān)管機制缺失。企業(yè)業(yè)務(wù)部門只負責(zé)銷售、催收回款的過程，并不對欠款是否清繳負責(zé)任;財務(wù)部門只負責(zé)根據(jù)合同和票據(jù)進行記賬核算，未登記臺賬對欠款進行監(jiān)控，及時提醒業(yè)務(wù)部門對欠款進行催收。人事部門在對員工的崗位調(diào)整和離職處理時，對該員工負責(zé)的應(yīng)收賬款交接不清，造成應(yīng)收賬款對賬未及時跟進使得欠款催收不力或資料不完整成為呆賬死賬。

（三）績效評定體系不合理

部分國有企業(yè)的應(yīng)收賬款管理績效評定體系和激勵政策不合理，往往將銷售任務(wù)的完成直接與員工工資和績效掛鉤，很少考慮應(yīng)收賬款的回收情況，導(dǎo)致員工只追求銷量而忽視客戶的信用調(diào)研和欠款的催收積極性。最終形成應(yīng)收賬款的累積，有的可能產(chǎn)生為呆賬和壞賬。

（四）企業(yè)營銷策略單一

國有企業(yè)主流產(chǎn)品多為存活于市場較長時間的傳統(tǒng)產(chǎn)品，在日益更新的市場中已逐漸成了賣方市場，企業(yè)因產(chǎn)品供大于求或為了開發(fā)新產(chǎn)品占有市場而采取增加賒銷形式和延長收款期限的相對激進的促銷策略，未仔細測算和對比分析由此增加的應(yīng)收賬款資金成本與新增銷量帶來的收益。

三、完善國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

針對國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和普遍存在的問題，提出以下幾點建議。

（一）強化管理人員應(yīng)收賬款的管理意識

要得火車跑得快，全靠車頭帶。企業(yè)管理者應(yīng)該從思想上認識到應(yīng)收賬款管理的重要性，從優(yōu)化資源配置和增強企業(yè)核心競爭力角度來理解和執(zhí)行應(yīng)收賬款的管理工作。建立專門的應(yīng)收賬款管理機構(gòu)，由分管領(lǐng)導(dǎo)親自帶頭，負責(zé)協(xié)調(diào)和督促各部門做好應(yīng)收賬款事前、事中、事后的全過程控制和管理。在制定應(yīng)收賬款管理制度體系和績效考評政策時，將應(yīng)收賬款管理作為重點考評項目，引導(dǎo)企業(yè)全員參與，確保應(yīng)收賬款的及時收回。

（二）建立健全應(yīng)收賬款管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全應(yīng)收賬款的管理體系，形成風(fēng)險防范長效機制，從應(yīng)收賬款流程上明確各部門的責(zé)任，并在目標(biāo)考核和業(yè)績評定上加大考核力度，提高企業(yè)的應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。

1.建立適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，謹慎選擇客戶

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的部門或人員充分調(diào)研客戶的信譽度，從品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保、條件五方面建立科學(xué)的“5C”系統(tǒng)評價客戶的信用等級，結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險承受程度和偏好，比較競爭對手的情況后制定出一套科學(xué)完整的信用標(biāo)準(zhǔn)。

2.建立全面的信用條件

企業(yè)經(jīng)過核實客戶信用標(biāo)準(zhǔn)，做出經(jīng)營決策時，需要考慮具體信用條件，根據(jù)該客戶的信用等級、應(yīng)收賬款形成后企業(yè)付出的資金成本與收益率的對比分析、對應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)的影響等因素，確定應(yīng)收賬款的收款期限和額度。企業(yè)在給予客戶延長信用期限時，要對比分析由此引起的應(yīng)收賬款機會成本、收賬費用，甚至造成的壞賬損失，與企業(yè)要求延長收賬時間而獲得的收入相比較。企業(yè)在延長信用期限同時，為了加速資金的周轉(zhuǎn)，減少壞賬損失，對于在信用期限內(nèi)提前償付貨款的客戶，在加速收款帶來的收益大于補償?shù)恼劭鄢杀镜臈l件下，可以給予一定的現(xiàn)金折扣。

3.建立合適的收賬政策，落實應(yīng)收賬款第一責(zé)任人制度

應(yīng)收賬款管理的重點就是催收回款，其整個過程都需要企業(yè)各個部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)、共同參與，積極配合。業(yè)務(wù)部門要調(diào)研客戶的信用度相關(guān)信息，與財務(wù)部門分析落實具體結(jié)算周期、收款額度，還需要與法務(wù)部門一起研究合同約定的條款，是否需要客戶提供質(zhì)押、質(zhì)保等保護措施。合同簽訂后，業(yè)務(wù)部門還應(yīng)在結(jié)算期限前對客戶進行跟蹤調(diào)查其經(jīng)營狀況是否發(fā)生影響欠款回收的情況，在賬期結(jié)束前應(yīng)積極催收，至少每年末應(yīng)對未收回的款項進行函證，以在法律上予以確認賬面余額準(zhǔn)確無誤。財務(wù)部門要對應(yīng)收賬款核算入賬的同時按客戶建立臺賬進行管理，對應(yīng)收賬款進行適時監(jiān)控，及時反映應(yīng)收賬款的產(chǎn)生、增減情況、到期時間等，定期與業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員對賬，及時提醒其催收欠款。對發(fā)生的逾期應(yīng)收賬款應(yīng)向經(jīng)辦人員了解情況，并及時書面向領(lǐng)導(dǎo)報告，必要時由領(lǐng)導(dǎo)親自督促落實，并按逾期收款的催收制度和獎懲辦法進行考核。人力資源部門在員工調(diào)整崗位和離職時，應(yīng)審核其交接清楚應(yīng)收賬款的所有資料和信息，完成交接后才能辦理離崗或離職手續(xù)。審計部門加大應(yīng)收賬款的審計力度，如在審計中發(fā)現(xiàn)問題立即上報領(lǐng)導(dǎo)要請求處理，避免產(chǎn)生呆壞賬的風(fēng)險。

（三）針對不同產(chǎn)品采用不同的營銷策略以減少應(yīng)收賬款

國有企業(yè)大多為傳統(tǒng)產(chǎn)品，在日益豐富的市場環(huán)境下，產(chǎn)品競爭力和企業(yè)議價能力逐漸減弱，迫使企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品，鞏固其市場地位，保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而新產(chǎn)品進入市場往往需要企業(yè)采用更多的促銷手段。國有企業(yè)應(yīng)充分調(diào)動渠道中的各個成員，推廣創(chuàng)新營銷政策，比如根據(jù)充分的市場調(diào)研開發(fā)適應(yīng)市場優(yōu)于對手的產(chǎn)品，優(yōu)化產(chǎn)品包裝，加大產(chǎn)品宣傳，發(fā)放樣品或使用軟件系統(tǒng)讓客戶親身體驗，提供有效的技術(shù)服務(wù)和售后服務(wù)等組合策略而減少單一的賒銷手段。

（四）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

國有企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部監(jiān)督機制和評價機制。內(nèi)部控制制度應(yīng)按各部門、各環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的控制節(jié)點，并按其完成程度進行評價考核，與工資績效掛鉤。業(yè)務(wù)部門應(yīng)加強經(jīng)營過程中的各種單據(jù)管理，比如銷售合同的簽訂和保管、產(chǎn)品收發(fā)退貨的簽收確認、應(yīng)收賬款函證等各環(huán)節(jié)的管理。財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的正確核算和監(jiān)管，對應(yīng)收賬款的產(chǎn)生到收回實行全過程監(jiān)控。內(nèi)部控制審計部門對應(yīng)收賬款實行專項審計或督查，審計督查結(jié)果要進入領(lǐng)導(dǎo)和員工的業(yè)績考評。

四、結(jié)語

總之，國有企業(yè)應(yīng)充分認識到應(yīng)收賬款的重要性，高度重視應(yīng)收賬款管理，完善應(yīng)收賬款管理制度和流程，隨時分析應(yīng)收賬款未收回的原因，根據(jù)市場變化對其進行調(diào)整，制定切實有效的措施，把資金回籠放在首位，加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，保障國有企業(yè)資產(chǎn)的保值增值，促進企業(yè)健康發(fā)展。

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[2]周柳燕.國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究[J].全國流通經(jīng)濟，2020（01）：63-64.

作者簡介：

夏小華，新華文軒出版?zhèn)髅焦煞萦邢薰緸o州市分公司。