馬耿雄

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，很多國(guó)有企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的增加，因此構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制體系顯得非常的重要。國(guó)有企業(yè)也必須要站在風(fēng)險(xiǎn)管理角度來(lái)建立起以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體制，并在實(shí)際工作中進(jìn)行不斷優(yōu)化與完善，切實(shí)降低國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和有效經(jīng)營(yíng)管理的目的。本文提出了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，然后基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的對(duì)策建議，以期有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn);對(duì)策

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作將會(huì)直接對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。事實(shí)上，很多企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控中也存在諸多問(wèn)題，將這些問(wèn)題有效解決，將成為推動(dòng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的極大助力。所以在未來(lái)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，相關(guān)管理人員需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行仔細(xì)分析研究，努力探尋一個(gè)有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的新路徑。

一、在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的意義

（一）有助于提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力

企業(yè)要持續(xù)發(fā)展并實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就需要提高市場(chǎng)地位，保持在已領(lǐng)先的競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域和未來(lái)擴(kuò)張的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中持續(xù)穩(wěn)定的盈利能力。國(guó)內(nèi)外復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)的多樣化和不確定性使得企業(yè)紛紛加大對(duì)新技術(shù)新產(chǎn)品的投入，拓展企業(yè)融資渠道，優(yōu)化資源配置，通過(guò)多種手段來(lái)提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力。強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的長(zhǎng)效機(jī)制，成為了推進(jìn)企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境，全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施。

（二）有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理順利進(jìn)行構(gòu)建

企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要意義就是為了讓各項(xiàng)工作進(jìn)行的更加規(guī)范，從部門(mén)之間的交流方式、工作的考核方式等方面都有具體的實(shí)施流程，因此在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上構(gòu)建的企業(yè)內(nèi)控體系，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與其他工作更好的結(jié)合，也為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利進(jìn)行奠定基礎(chǔ)?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系使財(cái)務(wù)管理與企業(yè)其他工作步調(diào)一致，順利進(jìn)行。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（一）會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，在開(kāi)展企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作過(guò)程中，信息數(shù)據(jù)的收集與整理發(fā)揮著不可替代的作用。然而，目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)存在信息不對(duì)稱問(wèn)題，而且為了確保自身利益企業(yè)一般不愿意共享信息數(shù)據(jù)，進(jìn)而在企業(yè)決策過(guò)程中，決策者不能得到準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，從而導(dǎo)致決策結(jié)果不理想。同時(shí)，企業(yè)各部門(mén)、各職員為了實(shí)現(xiàn)利益的最大化，而往往會(huì)上報(bào)虛假數(shù)據(jù)，以達(dá)到掩蓋不良經(jīng)營(yíng)狀況的目的，這樣不僅會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，而且還會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（二）會(huì)計(jì)環(huán)境復(fù)雜化風(fēng)險(xiǎn)

如今，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來(lái)越多的會(huì)計(jì)技術(shù)和軟件技術(shù)被應(yīng)用到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制之中，從而導(dǎo)致控制環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜化，致使一些問(wèn)題不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，這樣也會(huì)誘發(fā)會(huì)計(jì)環(huán)境復(fù)雜化風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)容控制工作的開(kāi)展，進(jìn)而影響企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作而言，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展尤為關(guān)鍵，其不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況有個(gè)全面的了解與掌握，而且還可以避免由于監(jiān)督管理不到位而誘發(fā)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。然而，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制階段，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)缺乏內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制和必要的監(jiān)督手段，而且會(huì)計(jì)監(jiān)督管理人員缺乏對(duì)企業(yè)資金的全面了解，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作無(wú)法得到有效開(kāi)展，致使企業(yè)資金不能得到有效的控制。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，提高人員素質(zhì)

在當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，要求企業(yè)管理層要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性有一個(gè)正確的認(rèn)知，并積極轉(zhuǎn)變觀念，從思想上加以重視，全面提升企業(yè)員工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，并不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制方法，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部機(jī)制。在會(huì)計(jì)工作中，要做毫不相容職務(wù)分離制度的落實(shí)，實(shí)施崗位輪換，更好的發(fā)揮出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的功能性。另外，還要加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，針對(duì)會(huì)計(jì)人員開(kāi)展職業(yè)道德教育，全面提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，規(guī)避會(huì)計(jì)人員行為，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的落實(shí)和執(zhí)行。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作高效開(kāi)展的關(guān)鍵。首先，企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際，對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整和完善，去除不合時(shí)宜、不可取的制度，并在原有制度的基礎(chǔ)上，增設(shè)與企業(yè)發(fā)展相符的配套機(jī)制，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。其次，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)管制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面的監(jiān)督和管理，確保會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化。再者，要落實(shí)責(zé)任制，將會(huì)計(jì)工作責(zé)任落實(shí)到具體部門(mén)、具體人的身上，進(jìn)而更好地規(guī)范和約束會(huì)計(jì)工作行為。

（三）構(gòu)建會(huì)計(jì)信息內(nèi)控系統(tǒng)

在當(dāng)前信息化時(shí)代背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)工作與信息技術(shù)相結(jié)合，并通過(guò)建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，有效的提高了會(huì)計(jì)工作的效率和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠?qū)?huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)收集、分類、匯總和傳遞，高效完成各種基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)。而且運(yùn)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)還能夠增強(qiáng)內(nèi)部系統(tǒng)之間的聯(lián)系，這主要是由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有會(huì)計(jì)控制功能，能夠針對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和數(shù)據(jù)實(shí)施有效控制，針對(duì)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程和內(nèi)部控制制度進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，降低會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，全面提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)施過(guò)程中，需要加大監(jiān)督力度，有效的保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中相關(guān)信息的準(zhǔn)確性和完整度，更好的發(fā)揮出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。具體需要嚴(yán)格檢查和驗(yàn)算財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿中相關(guān)數(shù)據(jù)，并與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，準(zhǔn)確判斷財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，一旦發(fā)現(xiàn)信息失真，則需要嚴(yán)厲懲處會(huì)計(jì)責(zé)任人，并及時(shí)改正錯(cuò)誤的信息。在會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中，還需要針對(duì)企業(yè)每一筆支出進(jìn)行細(xì)致調(diào)查，實(shí)現(xiàn)資金使用的有效監(jiān)管。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步，就需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，其既可以提高會(huì)計(jì)信息控制質(zhì)量，而且還可以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性。通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，企業(yè)可以有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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