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        基于真實業(yè)務(wù)的稅務(wù)虛擬仿真實驗室的產(chǎn)學(xué)育人結(jié)合模式研究

        2020-09-07 08:23:23劉非菲
        現(xiàn)代經(jīng)濟信息 2020年21期

        摘要:傳統(tǒng)稅務(wù)教育存在理論學(xué)習(xí)與實踐脫節(jié)的問題,隨著技術(shù)的發(fā)展,虛擬仿真模實驗被越來越多地應(yīng)用在稅務(wù)教育領(lǐng)域。本文結(jié)合真實業(yè)務(wù)的稅務(wù)虛擬仿真實驗教學(xué)改革,以稅務(wù)虛擬仿真實驗為例,結(jié)合市場調(diào)研,探討了基于真實業(yè)務(wù)的高校稅務(wù)虛擬仿真實驗室模式建設(shè)目標(biāo)、模式內(nèi)容、實施路徑與后續(xù)追蹤,并提出了高校增強對仿真虛擬實驗室給予培育和建設(shè)的意識、教師大力提升自身執(zhí)業(yè)能力、實驗室增強質(zhì)量控制和宣傳等優(yōu)化措施。

        關(guān)鍵詞:稅務(wù);虛擬仿真實驗;產(chǎn)學(xué)育人結(jié)合模式

        一、研究背景

        2017年7月11日,教育部下發(fā)《教育部辦公廳關(guān)于2017—2020年開展示范性虛擬仿真實驗教學(xué)項目建設(shè)的通知》決定在高校實驗教學(xué)改革和實驗教學(xué)項目信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上,于2017—2020年在普通本科高等學(xué)校開展示范性虛擬仿真實驗教學(xué)項目建設(shè)工作。為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于深化高等學(xué)校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育改革的實施意見》(國辦發(fā)[2015] 36號)和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于深化產(chǎn)教融合的若干意見》(國辦發(fā)[2017] 95號)精神,也為了本科人才培養(yǎng)質(zhì)量,深化產(chǎn)教融合、校企合作,教育部高等教育司組織有關(guān)企業(yè)支持高校共同開展產(chǎn)學(xué)合作協(xié)同育人的

        項目。同時,國家稅務(wù)總局令第44號中《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定:達到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件,對照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡易賬,并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。也就是說,按照現(xiàn)行稅收管理辦法,達到條件的個體工商戶需要使用建賬和納稅申報,按照查賬征收方法交稅。但是個體工商戶數(shù)量眾多,且處于各行各業(yè),且收入來源多樣,其個人所得稅納稅申報較為復(fù)雜。北京海淀、朝陽、順義、石景山等多個區(qū)縣稅務(wù)局正式發(fā)布通知,要求符合條件的個體工商戶自2019年1月1日起終止定期定額征收方式,轉(zhuǎn)為查賬征收,但是后來又終止了通知的執(zhí)行。個體工商戶的查賬征收方式的延緩與相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展滯后不無關(guān)系,如何結(jié)合個體工商戶的稅務(wù)代理結(jié)合高校稅務(wù)虛擬仿真實驗進行產(chǎn)學(xué)育人結(jié)合模式的研究具有實踐意義。

        二、基于真實業(yè)務(wù)的高校稅務(wù)虛擬仿真實驗室模式分析

        (一)高校稅務(wù)虛擬仿真實驗室現(xiàn)狀

        近年來稅法不斷在更新,稅務(wù)工作也不斷隨之調(diào)整,再真實的虛擬仿真實驗也很難根據(jù)稅法的修正進行調(diào)整,現(xiàn)行稅務(wù)虛擬仿真實踐與稅務(wù)實際工作脫節(jié);稅務(wù)虛擬仿真的教學(xué)案例與資源庫數(shù)據(jù)有限,且教學(xué)案例更新較慢,主要原因是源于數(shù)據(jù)采集的困難,尤其是以個人所得稅申報納稅的個體工商戶數(shù)據(jù)很難取得,而且虛擬仿真資源共享程度低;現(xiàn)行稅務(wù)虛擬仿真作為高校的實驗課,包括課外實踐和課內(nèi)實踐,多以在實驗室進行模擬,學(xué)生根據(jù)教學(xué)案例的數(shù)據(jù),填寫計算機系統(tǒng)中的實踐習(xí)題,代入感不強,學(xué)生參與程度低,師生多以完成教學(xué)為目的,學(xué)生的學(xué)習(xí)主動性不高。鑒于個體工商戶稅務(wù)代理業(yè)務(wù)巨大、相關(guān)業(yè)務(wù)滯后,為了學(xué)生可以在就業(yè)時可以立刻承擔(dān)納稅申報的職責(zé),高??梢試L試構(gòu)建基于高校稅務(wù)虛擬仿真實驗室的產(chǎn)學(xué)育人結(jié)合的模式,讓學(xué)生在進行虛擬仿真實驗的同時,實際參與到個體工商戶的稅務(wù)代理工作當(dāng)中。

        (二)基于真實業(yè)務(wù)的高校稅務(wù)虛擬仿真實驗室模式建設(shè)目標(biāo)

        依靠先進可靠的實驗研發(fā)技術(shù)、創(chuàng)新多樣的教學(xué)方式、持續(xù)改進的實驗評價體系、敬業(yè)專業(yè)的實驗教學(xué)隊伍,進行實驗教學(xué)內(nèi)容設(shè)計,建立可以為個體工商戶提供稅務(wù)代理、稅務(wù)簽證、稅收籌劃等的高校稅務(wù)虛擬仿真實驗室。

        (三)基于真實業(yè)務(wù)的高校稅務(wù)虛擬仿真實驗室模式內(nèi)容

        建立高校會計專業(yè)、財務(wù)管理專業(yè)或稅務(wù)專業(yè)學(xué)生實踐的稅務(wù)虛擬仿真實驗室,以具有稅務(wù)代理資格的教師為稅務(wù)師,以學(xué)生為助手,憑借實驗室平臺,為有需求的個體工商戶提供稅務(wù)代理工作,同時采集常熟市個體工商戶納稅業(yè)務(wù)的實際數(shù)據(jù),并擬將實際數(shù)據(jù)透明化后作為數(shù)據(jù)庫,供教師進行小微企業(yè)稅收情況研究所用。實現(xiàn)真正的“仿真如真”,教學(xué)與實踐工作同步、教學(xué)與科研相互支持的創(chuàng)新財經(jīng)教育教學(xué)的組織形式。同時依托稅務(wù)虛擬仿真實驗室,強調(diào)提升學(xué)生動手能力,有稅務(wù)師職業(yè)資格的專業(yè)教師指導(dǎo)已經(jīng)通過初級會計師考試的學(xué)生,為有需求的個體工商戶提供稅務(wù)代理、稅務(wù)簽證、稅收籌劃等工作。在進行稅務(wù)代理的同時,采集個體工商戶的原始憑證等實際證據(jù)和數(shù)據(jù),進行透明化處理后,建立個體工商戶案例庫和數(shù)據(jù)庫,逐漸豐富虛擬仿真實驗的案例和數(shù)據(jù),應(yīng)用于尚未通過初級會計師資格考試學(xué)生的實驗學(xué)習(xí),實現(xiàn)利用個體工商戶真實數(shù)據(jù)的仿真模擬。

        (四)基于真實業(yè)務(wù)的高校稅務(wù)虛擬仿真實驗室模式具體內(nèi)容

        第一,進行實驗教學(xué)內(nèi)容設(shè)計,明確評價標(biāo)準(zhǔn),建立建賬、代賬、審計服務(wù)的虛擬仿真實驗室硬件和軟件;

        第二,持有會計師、稅務(wù)師等職業(yè)資格證書的具有合法職業(yè)資格的教師指導(dǎo)已經(jīng)通過初級會計師考試的學(xué)生為個體工商戶提供相關(guān)業(yè)務(wù),并進行審核;學(xué)生可以采用在事務(wù)所中頂崗實習(xí)的方式,使其完全履行其實習(xí)崗位的所有職責(zé),帶薪實習(xí)。

        第三,在提供稅務(wù)業(yè)務(wù)的同時,采集企業(yè)、業(yè)主信息和原始憑證等,證據(jù)透明化后形成個體工商戶案例庫和數(shù)據(jù)庫;

        第四,將案例庫數(shù)據(jù)加入到虛擬仿真數(shù)據(jù)庫,形成與真實個體工商戶相同情況的案例,并使用這些案例和數(shù)據(jù)進行全體學(xué)生的訓(xùn)練。

        (五)基于真實業(yè)務(wù)的高校稅務(wù)虛擬仿真實驗室模式實施路徑

        首先建立虛擬仿真實驗室,利用虛擬仿真實驗室平臺作為會計研究中心,辦理為個體工商戶稅務(wù)代理資格申請,建立高校稅務(wù)代理事務(wù)所。高校教師指導(dǎo)高年級學(xué)生在為個體工商戶提供服務(wù)的同時,搜集個體工商戶原始憑證,制作真實的教學(xué)案例,建立個體工商戶案例庫,講案例用于高校低年級教學(xué)。同時反饋改善相關(guān)軟件,不斷提升稅務(wù)代理的能力。

        (六)后續(xù)跟新、跟蹤

        將稅務(wù)處理仿真模擬實驗室全面應(yīng)用于本科教學(xué);在形成一定聲譽的情況下,將業(yè)務(wù)擴展至其他中小企業(yè)或者大企業(yè);進一步探討資產(chǎn)評估、財務(wù)咨詢等方面的仿真模擬實驗項目;進一步可以展開稅務(wù)師培訓(xùn)工作。

        而項目的收費,可以作為虛擬仿真實驗室經(jīng)費,用于進一步項目的開發(fā),比如為其他類型企業(yè)提供稅收代理和稅收籌劃、為企業(yè)提供上市、管理咨詢等業(yè)務(wù)。

        三、基于真實業(yè)務(wù)的高校稅務(wù)虛擬仿真實驗室可行性分析

        個體工商戶是否可以接受高校師生群體組成的代理機構(gòu)作為其稅務(wù)代理的選擇,成為這種模式是否可行的關(guān)鍵。為了了解個體工商戶的稅務(wù)情況,課題組指導(dǎo)學(xué)生,實地走訪當(dāng)?shù)貍€體工商戶,通過訪談和問卷相結(jié)合的調(diào)查方式在常熟市個體工商戶聚集的服裝城進行了社會實踐調(diào)查,回收訪談問卷100份,經(jīng)過分析整理,概括出了個體工商戶代理記賬行業(yè)的需求現(xiàn)狀如下。

        第一,常熟市服裝城被訪談企業(yè)中,獨資的個體工商戶占27%,合伙的個體工商戶占27%,股份公司和有限公司各占17%、15%。個體工商戶成為常熟市企業(yè)的主要組成部分。常熟服裝城大部分是個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè),沒有設(shè)置會計相關(guān)的人員和機構(gòu),因此不具備記賬能力,所以會選擇應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的代理記賬公司或個人代理記賬。在關(guān)于企業(yè)記賬模式中,53%選擇了委托代理記賬公司,29%選擇委托個人代理記賬,以及18%選擇雇傭?qū)B殨嬋藛T。所以,個體工商戶的個人所得稅代理的潛在客戶數(shù)量巨大。第二,經(jīng)調(diào)查,50%的企業(yè)的委托代理記賬月服務(wù)費用在200元以下,39%的企業(yè)選擇代理費用為200—500元,11%企業(yè)選擇500—700元,選擇700元以上的為零,由此可以看出,個體工商戶在委托代理記賬上難以接受較高的費用,大部分選擇接受每月200元左右的服務(wù)費。第三,委托時限通常較短、不穩(wěn)定。47%的企業(yè)選擇期限為一年,42%的企業(yè)選擇期限是1—2年,11%的企業(yè)選擇的期限在2年以上。第四,關(guān)于“如果在高校建立高校記賬和納稅申報中心,是否會選擇高校記賬和納稅申報中心”這一選項中,54%的企業(yè)選擇不會,46%的企業(yè)選擇會。主要原因在于15%的企業(yè)擔(dān)心費用過高及學(xué)生經(jīng)驗不足,26%企業(yè)規(guī)模小可以滿足自己的需要,22%的企業(yè)是因為不需要納稅,26%的企業(yè)已經(jīng)委托代理公司記賬,11%的企業(yè)已經(jīng)有獨立的會計人員。

        四、基于真實業(yè)務(wù)的高校稅務(wù)仿真模擬室的優(yōu)化措施

        (一)高校增強對仿真虛擬實驗室給予培育和建設(shè)的意識

        高校應(yīng)建立專門的虛擬仿真實驗室和科研中心的管理部門,重視仿真實驗室的培育和建設(shè),保證虛擬仿真實驗室正常運行,同時,孵化省級或者國家級仿真模擬實驗項目。同時,學(xué)院層面建立和管理相應(yīng)的虛擬仿真實驗室,積極開展實訓(xùn)教學(xué),并且鑒于高校人力低成本的優(yōu)勢,可以采取低價策略,降低企業(yè)費用,吸引客戶。

        應(yīng)與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)和機構(gòu)建立良好的關(guān)系,可以利用聘用了校外導(dǎo)師,每年都會對校外導(dǎo)師進行座談,以企業(yè)對人才的需求增強學(xué)生的教學(xué)工作;并與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局建立合作關(guān)系,為當(dāng)?shù)囟悇?wù)局提供稅務(wù)理論方面的專業(yè)培訓(xùn),承擔(dān)一定的稅務(wù)局調(diào)研工作和類似接聽、答復(fù)“12366”稅務(wù)咨詢電話等工作,稅務(wù)局也可以為教師和學(xué)生提供最新稅法變動宣傳和實務(wù)指導(dǎo),并且在項目和經(jīng)費上給予一定支持,形成良性互動。

        (二)教師大力提升自身執(zhí)業(yè)能力

        應(yīng)用型本科學(xué)院專業(yè)教師應(yīng)具有企業(yè)實踐背景,能夠具有注冊會計師、稅務(wù)師、會計師等職業(yè)資格,或者具有擔(dān)任上市公司獨立董事、企業(yè)財務(wù)方面的兼職工作的經(jīng)歷,包括培育“雙師型”教師,或者提倡教師赴事務(wù)所或者企業(yè)掛職鍛煉,提升自身職業(yè)能力,更好地為個體工商戶提供服務(wù),可以使得此項業(yè)務(wù)長久發(fā)展,對學(xué)生實習(xí)和就業(yè)提供長期實踐機會。

        (三)實驗室增強質(zhì)量控制和宣傳

        學(xué)生的能力是否可以擔(dān)任稅務(wù)代理和申報的要求成為個體工商戶顧慮的問題,實驗室應(yīng)提高學(xué)生業(yè)務(wù)操作能力,保證學(xué)生工作能力,做好復(fù)核,進行全方面的質(zhì)量控制。擴大宣傳力度,讓更多的微小型企業(yè)了解高校稅務(wù)師事務(wù)所的專業(yè)能力及收費情況;對于長期合作的企業(yè)采取價格優(yōu)惠策略,吸引客戶與我們保持長期合作關(guān)系;收取較低的費用,逐步開拓市場,擴大影響力。

        參考文獻:

        [1]陳舒.仿真模擬技術(shù)在稅務(wù)課程實踐教學(xué)中的應(yīng)用[J].財經(jīng)界,2019(4).

        [2]安林麗,金春.基于國泰安會計仿真平臺的實踐教學(xué)研究[J].教育教學(xué)論壇,2018(13).

        基金項目:教育部產(chǎn)高教司2018年第二批產(chǎn)學(xué)合作協(xié)同育人項目,立項號:201802366039,中聯(lián)教育《常熟市個體工商戶稅務(wù)虛擬仿真實驗項目研究》階段成果。

        作者簡介:劉非菲(1979—),女,滿族,遼寧錦州人,講師,管理學(xué)博士,主要從事會計學(xué)研究。

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