摘要：我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，國(guó)有經(jīng)濟(jì)在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體中占有重要地位，掌握著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈。然而，時(shí)代在進(jìn)步，社會(huì)在變革，改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)也受到一定程度的沖擊。很多不確定因素的增加，讓國(guó)有經(jīng)濟(jì)面臨一定的困境。因此，風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題也是國(guó)有企業(yè)必須面對(duì)而且亟需解決的問(wèn)題。本文闡述了風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)概念，分析了國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的管理者思維比較保守、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度也不健全問(wèn)題并且提出解決策略，深入探究?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的作用和意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);國(guó)有企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管控

國(guó)有經(jīng)濟(jì)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，掌握著國(guó)計(jì)民生。然而，國(guó)有經(jīng)濟(jì)在管理上有其存在的特殊性。由于其包含的內(nèi)容復(fù)雜，涵蓋面廣，所以，各部門職能必須劃分明確，各盡其責(zé)，并且各部門之間是相輔相成、互相牽制、互相關(guān)聯(lián)的。任何一個(gè)部門都必須遵守企業(yè)的規(guī)章制度才能保證企業(yè)有效運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計(jì)就是企業(yè)內(nèi)部管理的核心工作，它的存在是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效保障。尤其是中國(guó)加入世貿(mào)組織以來(lái)，國(guó)際化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力迫切需要一個(gè)有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，控制風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，有效促進(jìn)企業(yè)朝著安全平穩(wěn)的走向發(fā)展，完成經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，改善經(jīng)營(yíng)管理模式。那么如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能和作用，建構(gòu)科學(xué)合理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將成為我國(guó)國(guó)有企業(yè)努力發(fā)展和實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

一、風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)概述

風(fēng)險(xiǎn)管理是指從公司董事會(huì)、總裁室到全體員工參與，在戰(zhàn)略制定和日常運(yùn)營(yíng)中，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，并在公司風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)有效管理公司各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)過(guò)程，在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和投資過(guò)程中對(duì)實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)可能產(chǎn)生負(fù)面影響的不確定因素，主要包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。

（一）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指由于戰(zhàn)略制定和實(shí)施的流程無(wú)效或經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，而導(dǎo)致戰(zhàn)略與市場(chǎng)環(huán)境和公司能力不匹配的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于公司的經(jīng)營(yíng)管理或外部事件等原因?qū)е吕嫦嚓P(guān)方對(duì)公司負(fù)面評(píng)價(jià)，從而造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指公司無(wú)法及時(shí)獲得充足資金或無(wú)法及時(shí)以合理成本獲得充足資金，以支付到期債務(wù)或履行其他支付義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于不完善的內(nèi)部操作流程，人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)，包括法律及監(jiān)管合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)（不包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)）。

（五）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于利率、權(quán)益價(jià)格、房地產(chǎn)價(jià)格、匯率等不利變動(dòng)導(dǎo)致公司遭受非預(yù)期損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）信用風(fēng)險(xiǎn)是指由于交易對(duì)手不能履行或不能按時(shí)履行其合同義務(wù)或者交易對(duì)手信用狀況的不利變動(dòng)，導(dǎo)致公司遭受非預(yù)期損失的風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題和策略

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)一直朝著國(guó)際化方向大幅邁進(jìn)，但同時(shí)存在很多問(wèn)題。

一方面，作為國(guó)有企業(yè)的管理者，思維大多比較保守，墨守成規(guī)。而大量新興產(chǎn)業(yè)的崛起，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)多元化、復(fù)雜化的情況下，企業(yè)管理者的思維、視野的前瞻性對(duì)企業(yè)發(fā)展起著很大作用。一個(gè)企業(yè)要想穩(wěn)定健康的發(fā)展，必須要有一個(gè)積極、健康、穩(wěn)定的管理團(tuán)隊(duì)為企業(yè)做風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)預(yù)測(cè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，實(shí)時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略，創(chuàng)新企業(yè)改革。國(guó)有企業(yè)只有注入新的管理思想，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性，堅(jiān)持調(diào)整創(chuàng)新，才能提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

另一方面，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度也不健全。國(guó)有企業(yè)部門眾多，人員復(fù)雜，更需要有一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度來(lái)約束和制約員工。但我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)由于存在時(shí)間長(zhǎng)，各項(xiàng)規(guī)章制度比較陳舊，員工年齡偏大，思想比較保守，導(dǎo)致很多制度都是如同虛設(shè)，實(shí)施起來(lái)困難，員工不愿意遵守或者有些制度太過(guò)于老舊，根本不能適用現(xiàn)在的企業(yè)發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，當(dāng)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能快速做出應(yīng)對(duì)政策。因此，一個(gè)企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)，一定要有健全的內(nèi)部控制管理制度，才能保證企業(yè)合規(guī)有序的發(fā)展。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立極大完善了管理過(guò)程中的弊端，提高了員工的辦事效率和思想覺(jué)悟，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)提供了有效保障。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制管理，一般是由公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總裁室和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制管理是公司為合理保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過(guò)建立組織機(jī)制、運(yùn)用管理方法、實(shí)施操作程序與控制措施而進(jìn)行的內(nèi)部控制計(jì)劃、組織、控制活動(dòng)。

三、內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的作用和意義

（一）確保國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

為了確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，很多國(guó)有企業(yè)從內(nèi)部審計(jì)著眼，從理論到實(shí)踐，不斷鉆研，尋找管理辦法和研究成果，以各國(guó)的法律法規(guī)為依據(jù)，達(dá)到企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保障，在企業(yè)內(nèi)部管理中占據(jù)重要地位。企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理才能保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行。

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、內(nèi)控為主線、治理為核心、企業(yè)發(fā)展為目標(biāo)，向黨委會(huì)、董事會(huì)、管理層和其他關(guān)鍵利益相關(guān)者提供獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)公司完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。做好內(nèi)部審計(jì)，要從公司戰(zhàn)略出發(fā)，明確“公司戰(zhàn)略關(guān)注什么，審計(jì)就要開(kāi)展什么”的理念，明確審計(jì)目標(biāo)，通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，對(duì)各種管理職能的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)估，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理效果;針對(duì)管理中所存在的問(wèn)題，提出切實(shí)可行的建議和意見(jiàn)，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)改善公司運(yùn)營(yíng)、增加企業(yè)價(jià)值的重要使命。

（二）形成國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的閉環(huán)

內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，也是企業(yè)各部門有序工作和相互制約的紐帶，是企業(yè)不可分割、不可替代的重要組成部分。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部員工重點(diǎn)工作崗位不相容的原則也是內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)舉。國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系一般由一線員工、法務(wù)合規(guī)和內(nèi)部審計(jì)三道防線組成，內(nèi)部審計(jì)在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后反饋到公司，公司組織員工進(jìn)行整改落實(shí)，這樣就形成了國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的閉環(huán)。

（三）有利于國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化建設(shè)

每個(gè)企業(yè)都有自己的企業(yè)文化。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作做得好，企業(yè)的管理者和員工的整體素質(zhì)也會(huì)得到一定提高，從而進(jìn)一步提高管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，企業(yè)文化也會(huì)得到一定提升。國(guó)有企業(yè)的全體員工在內(nèi)部審計(jì)部門日常審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)的檢查下，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念植入人心，有利于在全公司范圍內(nèi)培育企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)。

（四）完善國(guó)有企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的合理性是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的有效保障。內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，改善企業(yè)管理制度，完善企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)能夠使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者時(shí)刻保持前瞻性的發(fā)展眼光，設(shè)定符合監(jiān)管要求的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，優(yōu)化后的公司治理結(jié)構(gòu)及風(fēng)險(xiǎn)管理理念可以使企業(yè)保持合規(guī)平穩(wěn)的狀態(tài)。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全職責(zé)明確的公司治理結(jié)構(gòu)，建立架構(gòu)清晰、控制有效、相互制衡的內(nèi)部控制機(jī)制，制定全面系統(tǒng)、切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，按相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全。

（五）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的制度審查和流程監(jiān)管力度

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜，部門眾多，制度審查工作很難落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施在很大程度上完善了企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，健全了企業(yè)管理制度，使國(guó)有企業(yè)的制度審查工作能夠快速落實(shí)，使企業(yè)的審查工作流程化，加強(qiáng)了流程監(jiān)管的力度，使企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度能夠上行下效。內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展能夠使企業(yè)的各項(xiàng)管理制度做到不空設(shè)，把每一項(xiàng)工作和責(zé)任落實(shí)到人，為國(guó)有企業(yè)的合規(guī)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，改革開(kāi)放以來(lái)，在國(guó)際化經(jīng)濟(jì)浪潮中，我國(guó)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)已經(jīng)朝著越來(lái)越成熟的方向發(fā)展。在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體系下，國(guó)有經(jīng)濟(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，適時(shí)調(diào)整運(yùn)營(yíng)方案，對(duì)外分析，調(diào)整戰(zhàn)略部署，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)管理預(yù)測(cè)，改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境，調(diào)整經(jīng)營(yíng)理念，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全、積極、向上發(fā)展。未來(lái)，國(guó)有企業(yè)將會(huì)邁著矯健的步伐繼續(xù)前行。而內(nèi)部審計(jì)工作將繼續(xù)發(fā)揮其積極因素，分析企業(yè)可能存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，制定行之有效的處理辦法，為企業(yè)的健康發(fā)展提供有效保障。

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作者簡(jiǎn)介：張瑞瑞（1984—），女，本科，中級(jí)，主要從事房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)研究。