摘? 要：基于對(duì)我國科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的研究，首先，闡述科技型中小企業(yè)基本內(nèi)容。然后，分析稅收優(yōu)惠政策內(nèi)涵以及對(duì)科技型中小企業(yè)的影響。最后，為促使稅收優(yōu)惠政策可在促進(jìn)科技型中小企業(yè)更好地發(fā)展中，發(fā)揮自身優(yōu)勢與價(jià)值，給出構(gòu)建完善稅收優(yōu)惠政策體系、優(yōu)化稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)、構(gòu)建鼓勵(lì)研發(fā)投入稅收優(yōu)惠政策等措施。

關(guān)鍵詞：科技型;中小企業(yè);稅收優(yōu)惠政策

在如今經(jīng)濟(jì)全球化背景下，各個(gè)企業(yè)之間的競爭逐漸激烈，為實(shí)現(xiàn)我國科技型中小企業(yè)的更好發(fā)展，針對(duì)中小企業(yè)出臺(tái)相應(yīng)優(yōu)惠政策。科技型中小企業(yè)的發(fā)展，可以在一定程度上促進(jìn)社會(huì)的發(fā)展，因?yàn)榭萍寂c創(chuàng)新是社會(huì)發(fā)展的關(guān)鍵。基于此，通過稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)，減小科技型中小企業(yè)的發(fā)展壓力，將更多精力放在科技與創(chuàng)新中，從而創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。所以，本文將針對(duì)我國科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策相應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行闡述。

一、科技型中小企業(yè)基本概述

（一）科技創(chuàng)新內(nèi)涵

在企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)開展中，對(duì)于科技創(chuàng)新的詮釋，通常情況下會(huì)從效益、創(chuàng)造、風(fēng)險(xiǎn)幾方面展開。從實(shí)質(zhì)上而言，企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)開展的主要目的就是創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，在前期投資中，對(duì)于科技型中小企業(yè)而言屬于很大開銷，如果資金無法及時(shí)回籠，那么會(huì)對(duì)科技型中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響。如果能夠通過創(chuàng)新等不同方式，盡量減少前期投資，從而在后期中創(chuàng)造更多效益，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)商業(yè)效益。創(chuàng)造是科技型中小企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)與關(guān)鍵，科技創(chuàng)造應(yīng)該成為一種精神融入到科技型中小企業(yè)的每一位工作人員心中。

（二）科技型中小企業(yè)科技創(chuàng)新

企業(yè)在發(fā)展過程中，生產(chǎn)資源是保證企業(yè)更好的發(fā)展的動(dòng)力與源泉，該種動(dòng)力來源需要企業(yè)內(nèi)部具備較強(qiáng)服務(wù)精神?？萍夹椭行∑髽I(yè)在實(shí)際科技創(chuàng)新中，需要投入大量資金以及人力資源等。結(jié)合市場發(fā)展要求，將創(chuàng)新意識(shí)融入到企業(yè)發(fā)展中。同時(shí)要對(duì)其他企業(yè)科技創(chuàng)新進(jìn)行借鑒，這樣才能確保科技創(chuàng)新可以為社會(huì)更好地發(fā)展提供保障，增強(qiáng)科技型中小企業(yè)在社會(huì)市場中的競爭地位。

二、稅收優(yōu)惠政策有關(guān)理論

（一）內(nèi)涵

稅收通常情況下是國家為更好實(shí)現(xiàn)自身職能，通過不同政治手段，依法采取的強(qiáng)制性措施或者無償性措施，從而取得的財(cái)政收入。由此可以看出，稅收具有強(qiáng)制性特點(diǎn)、無償性特點(diǎn)以及固定性特點(diǎn)。稅收是國家財(cái)政政策中的重點(diǎn)與關(guān)鍵，對(duì)于社會(huì)生產(chǎn)、社會(huì)分配以及社會(huì)交換等具有重要作用。稅收優(yōu)惠政策主要起到的就是調(diào)節(jié)作用，國家在行使稅收優(yōu)惠政策過程中，可以通過減免稅收方式，或者部分稅收返還方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有效調(diào)節(jié)。這樣可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的照顧與扶持，從而創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。國家對(duì)于部分企業(yè)已經(jīng)開始實(shí)行相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，這對(duì)于社會(huì)發(fā)展而言具有重要作用。

（二）稅收優(yōu)惠政策對(duì)科技型中小企業(yè)的影響

在將稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用在科技型中小企業(yè)中，可以為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益?？萍夹椭行∑髽I(yè)在發(fā)展中，科技創(chuàng)新是提升效益的關(guān)鍵，稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)，主要是降低科技型中小企業(yè)得到前期投資成本，節(jié)約更多精力與時(shí)間。在這一過程中，針對(duì)科技型中小企業(yè)的發(fā)展，政府方面能夠提供人力資源支持以及資金支持等。對(duì)于后期的科技創(chuàng)新成果，可以通過適當(dāng)減免稅收的方式，使得企業(yè)最終收益可以得到提升?？萍夹椭行∑髽I(yè)與其他類型企業(yè)不同，科技型中小企業(yè)具有一定特殊性，該企業(yè)的主要工作就是進(jìn)行科技創(chuàng)新，在科技創(chuàng)新過程中存在很大風(fēng)險(xiǎn)問題。而稅收優(yōu)惠政策可以將所得部分資金，應(yīng)用在補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)投資人，使得投資人風(fēng)險(xiǎn)可以在一定程度上降低，為科技型中小企業(yè)更好地發(fā)展打下基礎(chǔ)。

三、促進(jìn)科技型中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策措施

（一）構(gòu)建完善稅收優(yōu)惠政策體系

為促使稅收優(yōu)惠政策可以在促進(jìn)科技型中小企業(yè)發(fā)展中，將自身優(yōu)勢與價(jià)值發(fā)揮出來，可以通過構(gòu)建完善稅收優(yōu)惠政策體系方式實(shí)現(xiàn)。在構(gòu)建完善稅收優(yōu)惠政策體系中，要注意以下幾點(diǎn)問題：

1、做好科技型中小企業(yè)認(rèn)定工作，使得稅收公平得到保障。在我國相關(guān)法律法規(guī)中要進(jìn)一步完善，對(duì)于國家已經(jīng)認(rèn)定的科技型中小企業(yè)，并且高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值已經(jīng)達(dá)到國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，那么自認(rèn)定日起，就可以免征科技型中小企業(yè)所得稅。但是從目前很多科技型中小企業(yè)發(fā)展中可以看出，很多企業(yè)基礎(chǔ)相對(duì)較差，如果按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，那么只有一小部分企業(yè)才能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。為避免此類情況出現(xiàn)，當(dāng)?shù)卣扔嘘P(guān)部門可以及時(shí)與科技型中小企業(yè)之間進(jìn)行聯(lián)系與溝通，結(jié)合實(shí)際情況，制定科學(xué)合理認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于合格的企業(yè)，可以提供免稅優(yōu)惠政策。這樣才能達(dá)到促進(jìn)科技型中小企業(yè)發(fā)展的目的，為企業(yè)節(jié)省更多資金。

2、優(yōu)化減免稅方式。對(duì)于我國科技型中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況與發(fā)展特點(diǎn)，有關(guān)部門要及時(shí)做好分析工作。同時(shí)結(jié)合當(dāng)今科技型中小企業(yè)流轉(zhuǎn)賦稅的稅收負(fù)擔(dān)問題，可以將流轉(zhuǎn)稅納入到稅收優(yōu)惠政策體系當(dāng)中，在此基礎(chǔ)上，制定優(yōu)惠政策。這樣可以在企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)與流通環(huán)節(jié)，節(jié)省更多成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多效益。對(duì)于優(yōu)惠方式要進(jìn)一步完善，將直接減免方式，轉(zhuǎn)化為間接的優(yōu)惠方式。利用不同方式，達(dá)到減免稅目的，比如，加速折舊方式、計(jì)提企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金方式等。

（二）優(yōu)化稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)

將流轉(zhuǎn)稅納入到科技型中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策中，這樣無論是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，還是在產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)中，都可以享受稅收優(yōu)惠政策，這樣稅收優(yōu)惠政策的合理性會(huì)得到保障。對(duì)于稅收優(yōu)惠政策，要進(jìn)一步做好優(yōu)化與完善工作。具體可以從以下幾點(diǎn)展開：

1、對(duì)增值稅優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)整。增智慧納稅規(guī)定，在一定程度上減輕個(gè)體工商戶的稅收負(fù)擔(dān)。但對(duì)于科技型中小企業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠，缺乏針對(duì)性與有效性，這一情況的出現(xiàn)，使得科技型中小企業(yè)繳納的流轉(zhuǎn)稅增多，這對(duì)于科技型中小企業(yè)的更好發(fā)展會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重影響。在此背景下，針對(duì)科技型中小企業(yè)可以采取普遍適用的百分之十三增值稅低稅率，在五年到十年之內(nèi)，對(duì)于實(shí)際稅負(fù)超過百分之三的部分，要實(shí)現(xiàn)即征即退。如果屬于小規(guī)模納稅人，那么要按照百分之三征收率進(jìn)行征收，并對(duì)其進(jìn)行減半。對(duì)企業(yè)的運(yùn)輸成本、生產(chǎn)成本以及人力成本等進(jìn)行補(bǔ)償，在此背景下，科技型中小企業(yè)的市場競爭力可以在很大程度上得到提升，為科技型中小企業(yè)更好發(fā)展打下基礎(chǔ)。

2、強(qiáng)化企業(yè)所得稅認(rèn)定減免。系能源產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)以及新型建筑材料產(chǎn)業(yè)，此類產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)周期相對(duì)較長，而且在前期投資中需要投入大量資金。企業(yè)從投產(chǎn)開始，到最終盈利需要花費(fèi)很多時(shí)間。該規(guī)定對(duì)于科技型中小企業(yè)發(fā)展會(huì)產(chǎn)生一定制約，比如，稅收優(yōu)惠政策無法在科技型中小企業(yè)中將自身價(jià)值與優(yōu)勢發(fā)揮出來?？萍夹椭行∑髽I(yè)為能夠更好享受稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)短期化，雖然可以在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展，但是不利于企業(yè)長期經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)造。在此背景下，可以對(duì)免稅優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)整，促使稅收優(yōu)惠政策能夠發(fā)揮自身優(yōu)勢。

（三）構(gòu)建鼓勵(lì)研發(fā)投入稅收優(yōu)惠政策

對(duì)于構(gòu)建鼓勵(lì)研發(fā)投入稅收優(yōu)惠政策要給予更多重視與關(guān)注，在具體工作的開展中，可以從以下幾點(diǎn)展開：

1、將稅收加計(jì)扣除項(xiàng)目落實(shí)到企業(yè)中。從國家規(guī)定的條例與政策中可以了解到，針對(duì)重點(diǎn)扶持與鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，所屬企業(yè)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用，但并未形成無形資產(chǎn)的，要嚴(yán)格按照當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額百分之一百，在稅前進(jìn)行加計(jì)扣除。如果已經(jīng)形成相應(yīng)無形資產(chǎn)，那么要按照成本的百分之二百，在不小于五年時(shí)間之內(nèi)進(jìn)行攤銷。對(duì)于規(guī)定資產(chǎn)的折舊年限，要根據(jù)國家規(guī)定展開，通常情況下要在規(guī)定折舊年限的百分之六十進(jìn)行加速折舊。但是在該規(guī)定中，并沒有對(duì)綠色產(chǎn)業(yè)以及環(huán)保產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)定，這一情況的出現(xiàn)，使得很多能源企業(yè)、垃圾回收科技型中小企業(yè)無法享受到這一優(yōu)惠政策?；诖耍瑸楸苊獯祟惽闆r出現(xiàn)，無論是綠色產(chǎn)業(yè)還是環(huán)保產(chǎn)業(yè)，都要將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，以及固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到其中。對(duì)于研發(fā)費(fèi)用扣除年限，要結(jié)合規(guī)定企業(yè)當(dāng)年產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用，只可以在當(dāng)年加計(jì)扣除，不可以進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。科技型中小企業(yè)具有風(fēng)險(xiǎn)大特點(diǎn)與收益不穩(wěn)定特點(diǎn)，因此可能會(huì)造成企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除無法正常實(shí)現(xiàn)。因此，在這一部分中，可以允許科技型中小企業(yè)向后一年度結(jié)轉(zhuǎn)，這樣企業(yè)可以享受到相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。

2、對(duì)科研人員個(gè)人所得稅征收政策進(jìn)行優(yōu)化。在這一過程中，需要有關(guān)部門能夠結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)整，尤其要重視科技型中小企業(yè)中科研人員，以及技術(shù)創(chuàng)新投資人員的優(yōu)惠。這樣才能為科技型中小企業(yè)留住更多高素質(zhì)人才，提升企業(yè)市場競爭力。在科技型中小企業(yè)中，涉及到技術(shù)研發(fā)工作人員以及技術(shù)創(chuàng)新工作人員的工資，可以實(shí)行全額免稅。如果科技型中小企業(yè)科研人員，因?yàn)檠邪l(fā)而獲得相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)或者報(bào)酬，那么可以對(duì)個(gè)人所得稅減半征收，這樣可以在很大程度上激發(fā)科研人員的工作熱情。

四、結(jié)語

綜上所述，稅收優(yōu)惠政策對(duì)于促進(jìn)我國科技型中小企業(yè)更好地發(fā)展而言具有重要作用。因此，為增強(qiáng)科技型中小企業(yè)在社會(huì)市場中的競爭地位，要及時(shí)對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行優(yōu)化與完善，結(jié)合實(shí)際情況，促使稅收優(yōu)惠政策能夠被更好地落實(shí)到企業(yè)中，通過免稅方式或者征收減半方式，減輕科技型中小企業(yè)發(fā)展壓力，從而為科技型中小企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

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作者簡介：

張喜平（1982.03-），女，廣東廣州人，漢族，職員，本科;研究方向：財(cái)稅會(huì)計(jì)。