趙艷芳

摘? 要：近年來，中小商業(yè)銀行不良貸款問題凸顯，以物抵債作為商業(yè)銀行化解金融風險，避免和減少資產(chǎn)損失的一種有效方法，被許多銀行運用于不良貸款清收環(huán)節(jié)，導致抵債資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，管理矛盾逐漸顯現(xiàn)。本文通過對N銀行抵債資產(chǎn)的全面分析和研究，提出N銀行抵債資產(chǎn)管理對策，探索適用N銀行的抵債資產(chǎn)管理思路。

關(guān)鍵詞;商業(yè)銀行;抵債資產(chǎn);管理

近年來，受國內(nèi)宏觀經(jīng)濟增速放緩，供給側(cè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等因素影響，中小商業(yè)銀行貸款惡化風險逐漸加大，不良貸款壓降清收壓力隨之增大。為避免和減少資產(chǎn)損失，有效化解金融風險，提高資產(chǎn)運作效率，以物抵債作為法院變通執(zhí)行的重要方式，越來越多的應用于銀行不良貸款的清收化解環(huán)節(jié)。

以物抵債是指銀行對債務人窮盡一切必要措施后仍無法以貨幣資金形式收回債權(quán)，經(jīng)銀行與債務人、擔保人或第三人協(xié)商，或經(jīng)人民法院、仲裁機構(gòu)依法裁定，債務人、擔保人或第三人以實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利作價抵償銀行債權(quán)的行為。抵債資產(chǎn)是銀行通過以物抵債方式而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利。近幾年，隨著以物抵債在銀行實務中的廣泛應用，抵債資產(chǎn)種類、數(shù)量、規(guī)模均出現(xiàn)不同幅度增長，因抵債資產(chǎn)衍生的保管、運作、處置等管理風險層出不窮，拭需健立完善抵債資產(chǎn)的全周期管理體系，以有效化解抵債資產(chǎn)管理風險，避免銀行債權(quán)損失進一步擴大。

一、N銀行抵債資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

N銀行成立于1998年，是一家具有獨立法人資格的股份制城市商業(yè)銀行，員工2600余人，下轄各類機構(gòu)網(wǎng)點86個，其中綜合性營業(yè)網(wǎng)點56個，網(wǎng)點支行25個，社區(qū)支行2個，小微支行1個，小貸中心專營網(wǎng)點2個。截至2020年6月末，N銀行資產(chǎn)總額1501億元，負債總額1422億元，抵債資產(chǎn)余額9.6億元，占資產(chǎn)總額的0.64%，抵債資產(chǎn)類型主要為住房、營業(yè)房等房屋類資產(chǎn)。其中一年以內(nèi)抵債資產(chǎn)余額3.4億元，占比35%，一年以上抵債資產(chǎn)余額6.2億元，占比65%。已計提抵債資產(chǎn)減值準備0.28億元，抵債資產(chǎn)計提減值準備率3%。

2016年-2020年6月末N銀行抵債資產(chǎn)情況如圖表1-1所示：

二、N銀行抵債資產(chǎn)管理存在的問題

一是抵債資產(chǎn)管理制度不健全。根據(jù)財政部《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》、銀監(jiān)會和財政部聯(lián)合下發(fā)的《不良金融資產(chǎn)處置盡職指引》等規(guī)定，N銀行雖然制定了本行的抵債資產(chǎn)管理辦法，但大多規(guī)定內(nèi)容援引于財政部或銀監(jiān)會相關(guān)制度條款，原則性規(guī)定多，可操作性規(guī)定少，一些量化規(guī)定如“抵債資產(chǎn)為不動產(chǎn)和股權(quán)的，應自取得日起2年內(nèi)予以處置”，在實務中受市場交易空間等因素影響較難實現(xiàn)。從2016年開始，N銀行超過兩年未處置的抵債資產(chǎn)年均占抵債資產(chǎn)總額的30%以上，逐漸成為抵債資產(chǎn)管理的“正常”情況。

二是抵債資產(chǎn)處置效率低。N銀行規(guī)定“抵債資產(chǎn)接收后應盡快處置變現(xiàn)，減少損失，不得放任閑置”。但在實務操作中，一方面因抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)程序復雜，如“原則上要選擇資信良好的拍賣機構(gòu)公開拍賣，拍賣前要對拍賣資產(chǎn)比照同類市場評估確價”，即延長了抵債資產(chǎn)處置時間，又增加了抵債資產(chǎn)處置成本，加大了資產(chǎn)處置損失風險;另一方面，N銀行雖對抵債資產(chǎn)處置時限有明確規(guī)定，但未對超過處置期限的抵債資產(chǎn)進行考核，也未對抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)收益進行激勵，導致銀行工作人員積極性不足，抵債資產(chǎn)處置效率低下。

三是抵債資產(chǎn)入賬價值虛高。一般來說，經(jīng)人民法院、仲裁機構(gòu)依法裁決的用于抵償銀行債權(quán)的實物資產(chǎn)，其價值主要根據(jù)中介評估機構(gòu)評估價值（公允價值），而評估價值往往由于人為因素被過高評估，或者在抵債協(xié)議達成時抵債各方僅過分關(guān)注實物資產(chǎn)的同類市場價，而忽略抵債資產(chǎn)在變更權(quán)屬時銀行可能承擔的高額稅費，以及因時間流逝產(chǎn)生的抵債資產(chǎn)折舊、減值、保管費用等成本，造成抵債資產(chǎn)的入賬價值（公允價值加上相關(guān)稅費）與真正的市場價值偏離度高，使得抵債資產(chǎn)在后續(xù)處置中險象環(huán)生、損失風險加大。

四是抵債資產(chǎn)管理能力弱。目前，N銀行的抵債資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以房產(chǎn)類資產(chǎn)為主，一方面，從抵債資產(chǎn)接收、保管、盤點、處置等系列管理均采用手工方式，管理手段落后，導致抵債資產(chǎn)賬實不符、實物資產(chǎn)減值或毀損、經(jīng)營成本收益統(tǒng)計不便等問題層出不窮;另一方面，N銀行作為金融機構(gòu)，對于抵債資產(chǎn)的運作管理并不專業(yè)，當?shù)謧Y產(chǎn)數(shù)量形成一定規(guī)模后，兼職分管抵債資產(chǎn)的總行部門捉襟見肘，因缺乏抵債資產(chǎn)專業(yè)運作團隊，對抵債資產(chǎn)的管理不得不“分而管之”。如抵債資產(chǎn)的計劃質(zhì)量管理歸屬于總行資產(chǎn)保全部，賬務處理歸屬于總行運營管理部，稅費、減值、經(jīng)營收支管理歸屬于總行計劃財務部，實物管理歸屬于支行，多頭管理導致相互推諉管理責任情況時有發(fā)生。

三、N銀行加強抵債資產(chǎn)管理措施

（一）完善抵債資產(chǎn)管理制度體系。當前，抵債資產(chǎn)作為N銀行清收壓降不良資產(chǎn)的重要手段，不僅要在思想上高度重視，更需要在實務中健全制度體系，在規(guī)范抵債資產(chǎn)管理的同時，逐步建立抵債資產(chǎn)全周期管理制度體系。一是要建立抵債資產(chǎn)“準入”調(diào)查機制。N銀行應在接收抵債資產(chǎn)前，對抵債資產(chǎn)情況充分調(diào)查，選準有變現(xiàn)可能的資產(chǎn)作為抵債資產(chǎn)，摒棄“抓到籃子都是菜”的錯誤想法。二是建立抵債資產(chǎn)處置獎懲機制。一方面應將抵債資產(chǎn)的處置損失與原債權(quán)發(fā)放責任人切實關(guān)聯(lián)，建立責任追究制度，轉(zhuǎn)變抵債資產(chǎn)等于不良貸款已清收的管理導向，另一方面要建立抵債資產(chǎn)處置收益獎勵機制，對抵債資產(chǎn)處置過程中工作積極、主動作為、貢獻突出的個人或團隊，應按照抵債資產(chǎn)處置難度、設(shè)計合理的考核獎勵機制，調(diào)動全員處置抵債資產(chǎn)的積極性。

（二）建立不良資產(chǎn)集中管理專營機構(gòu)。目前，N銀行的不良貸款、核銷貸款以及抵債資產(chǎn)的清收處置職責均分散在分支機構(gòu)，隨著各類不良資產(chǎn)余額逐年增加，清收難度越來越大，各支行投入到不良資產(chǎn)清收的人力、物力也越來越多，但因手段單一、方法傳統(tǒng)導致清收效果事倍功半。因此，N銀行應轉(zhuǎn)變管理思路，盡快組建不良資產(chǎn)清收專營機構(gòu)，對分支機構(gòu)確實“無能為力”的不良資產(chǎn)進行剝離，由專營機構(gòu)接收進行集中統(tǒng)一管理，專營機構(gòu)的組成成員可以由該行大批內(nèi)部退養(yǎng)但有豐富從業(yè)經(jīng)驗的管理或營銷人員組成，通過績效獎勵、清收分成等措施，調(diào)動內(nèi)部退養(yǎng)人員的工作積極性;也可以嘗試把不良資產(chǎn)的清收處置工作外包給有資質(zhì)的資產(chǎn)管理公司，雙方通過簽訂協(xié)議、約定分成等方式，實現(xiàn)雙方利益最大化。無論如何，建立不良資產(chǎn)集中管理專營機構(gòu)，可最大限度的釋放一線支行的人力和物力，使大部分支行擺脫不良資產(chǎn)“泥潭”，集中精力開展存貸款營銷、業(yè)務拓展、產(chǎn)品推廣、客戶服務等工作;另外，通過專業(yè)化團隊運作，也可以實現(xiàn)不良資產(chǎn)科學管理、高效清收管理目標，從而體現(xiàn)集約化管理成效。