摘要：隨著經(jīng)濟的深入發(fā)展，企業(yè)面臨著更多的發(fā)展機遇，同時也面臨著更大的競爭壓力，為了獲得可持續(xù)發(fā)展的競爭力，全面預算管理是目前企業(yè)非常重要的管理工具。要想把全面預算管理用到位，是企業(yè)管理者面臨的一項挑戰(zhàn)。本文以企業(yè)集團為研究對象，闡述了企業(yè)全面預算管理的概念、意義，結合企業(yè)集團在全面預算管理實踐運用中，在戰(zhàn)略目標、預算管理組織機構、預算執(zhí)行力、預算績效評價方面的不足之處，提出了相應的對策，為企業(yè)集團發(fā)展提供相應的參考。

關鍵詞：企業(yè)集團;全面預算管理;問題;建議

中圖分類號：F279文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）17-0038-02

全面預算管理是指企業(yè)為了實現(xiàn)宏觀的戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)涉及的經(jīng)營活動和所需資源，以定量的形式進行充分、合理的預測、分配，形成企業(yè)的預算目標，在日常執(zhí)行預算的過程中，對實際情況與預算目標之間的差異，及時進行分析，采取對應措施，解決、糾正差異，并在落實預算目標時全程采用全員考核責任，達到實現(xiàn)企業(yè)預期經(jīng)營目標的目的。

一、企業(yè)集團實施全面預算管理的意義

1.促進戰(zhàn)略目標的細化，實現(xiàn)集團總體戰(zhàn)略

全面預算管理通過預算編制將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標層層分解細化，落實到各個單位、部門，有利于各級預算執(zhí)行單位、部門清楚本單位、本部門的具體經(jīng)營目標，并將自身的經(jīng)營活動與經(jīng)營目標緊密相連。通過對日常經(jīng)營活動與經(jīng)營目標的執(zhí)行情況進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動與經(jīng)營目標出現(xiàn)的偏差，有針對性地制定出解決方案，有效規(guī)避風險，為企業(yè)集團目標實現(xiàn)提供合理保證。

2.促進相互協(xié)調(diào)，提升內(nèi)部管理水平

全面預算管理是一項系統(tǒng)性的管理工程，需要全員參與、全面管理，即企業(yè)集團的所有單位、所有部門、所有崗位及所有業(yè)務流程全部涵蓋在內(nèi)。集團所有人員為實現(xiàn)本單位、本部門、本崗位的預算目標，需要有其他單位、部門相互配合才能實現(xiàn)，促使集團內(nèi)部實現(xiàn)積極有效溝通，對存在的問題進行及時協(xié)調(diào)解決，對集團資源進行合理安排、調(diào)動，從而推動了企業(yè)集團的管理水平。

3.提高企業(yè)經(jīng)濟效益

全面預算實則是企業(yè)具體收入、成本、費用的預算，并以其具體目標和內(nèi)容來落實企業(yè)的績效管理激勵制定。在全面預算執(zhí)行過程中，提高了員工的工作積極性，形成企業(yè)全員對企業(yè)收入的增長和成本的降低的積極關注、參與，通過及時對預算執(zhí)行數(shù)據(jù)的分析，挖掘出企業(yè)新的利潤增長點，同時也探查出企業(yè)不合理支出或風險，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)集團全面預算管理存在的問題

1.全面預算目標與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)為實現(xiàn)長期的生存和發(fā)展，在綜合分析企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境的基礎上做出的一系列帶有全局性和長遠性的整體行動規(guī)劃。為企業(yè)增加競爭力，提高企業(yè)盈利能力指明了方向。企業(yè)全面預算目標應該以企業(yè)戰(zhàn)略為導向，通過全面預算管理，使預算的執(zhí)行實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。由于戰(zhàn)略目標是一個長期的方向性目標，在預算管理實際工作中，往往不能高度把握全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的關系，從而造成預算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)，或為片面追求短期經(jīng)濟效益，企業(yè)在預算編制過程中常常偏離戰(zhàn)略目標，使企業(yè)經(jīng)營行為、短期指標與企業(yè)的戰(zhàn)略、長期目標不一致，編制的預算沒有體現(xiàn)出企業(yè)的戰(zhàn)略意圖，無法推進企業(yè)長期目標的實現(xiàn)，全面預算管理沒有發(fā)揮其管理工具的作用。

2.全面預算管理組織機構不完善，責任不明確

完善的預算組織機構在企業(yè)集團全面預算管理正常運行并發(fā)揮有效作用中，起關鍵性的主導作用?，F(xiàn)階段，大部分企業(yè)集團在全面預算管理工作上沒有設置科學、規(guī)范、符合企業(yè)自身特點的組織結構。具體表現(xiàn)在：沒有設置專門的全面預算管理部門，其職責由總經(jīng)理或者財務部門負責;在預算編制、預算執(zhí)行過程，基本由財務部門制定、落實預算，沒有達到全員、全過程、全方位參與，導致預算管理與業(yè)務部門脫節(jié)，在實際執(zhí)行中可操作性差，制約性弱;在內(nèi)部結構相對比較復雜的企業(yè)集團，溝通協(xié)調(diào)難度大導致預算信息傳遞效率低，使得全面預算管理沒有得到貫徹執(zhí)行，無法實現(xiàn)過程控制。

3.預算執(zhí)行管控力度不夠

編制預算的過程非常重要，但預算編制的完成，只是全面預算管理工作的開始，再好的預算如果缺乏執(zhí)行或管控，也形同虛設。在預算執(zhí)行過程中，有的企業(yè)集團預算管理手段落后，缺少先進的預算管理軟件，信息化程度低，無法及時掌握預算執(zhí)行動態(tài)，在對預算的事中控制中，對預算差異分析，只停留在數(shù)據(jù)分析而未真正進行定量與定性分析，無法找出影響企業(yè)集團全面預算正常執(zhí)行的各種原因，進而影響到具體的預算管控措施的實施。在預算的調(diào)整上，沒有建立嚴格的管理制度和流程，時常發(fā)生超預算、無預算開支等現(xiàn)象;一些部門也常常從各自利益考慮，采用各種手段對預算進行調(diào)整和追加，造成預算無法按預期執(zhí)行。

4.全面預算管理相關的業(yè)績評價和考核體系不健全

全面預算得以有效實施，離不開完善的業(yè)績評價、考核體系及對應的激勵制度的保障。在日常管理過程中，有些企業(yè)由于缺乏完善的預算管理考核機制，且沒有建立起權利、責任、利益對等的考評獎勵機制，無法使員工將制度與其切身利益相聯(lián)系，全面預算管理無法得到很好的執(zhí)行。有的企業(yè)對預算目標差異的考核力度不夠，有罰無獎或獎罰不明，獎懲制定沒有起到應有的作用，導致員工對預算執(zhí)行積極性不高。有些企業(yè)以年度為期限對預算執(zhí)行情況進行考核，造成考核不及時，員工的工作效果沒有得到及時反饋，影響了員工參與預算管理的積極性，導致企業(yè)全面預算管理的目標無法實現(xiàn)。

三、加強企業(yè)集團全面預算管理的建議

1.全面預算目標應以企業(yè)集團制定的戰(zhàn)略目標為起點和導向

全面預算管理是為實現(xiàn)企業(yè)預期目標的戰(zhàn)略管理，企業(yè)集團在開展全面預算管理的過程中，要建設有效的預算目標確定機制，立足企業(yè)集團自身戰(zhàn)略規(guī)劃及所處的發(fā)展周期和市場環(huán)境來確定預算管理目標。各個職級、各個部門把企業(yè)集團戰(zhàn)略的長遠目標與日常經(jīng)營活動緊密相連，將戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標逐層進行分解和量化，融入企業(yè)集團的預算目標中，使企業(yè)集團預算目標與戰(zhàn)略發(fā)展相一致，短期目標與長期目標相對應，各下屬單位與集團目標相呼應。充分體現(xiàn)預算目標以戰(zhàn)略目標為導向，預算目標解讀、修正戰(zhàn)略目標，從而達到保障企業(yè)集團戰(zhàn)略目標有效實施的目的。

2.企業(yè)集團需結合自身特點設置科學、規(guī)范的全面預算管理機構

科學、規(guī)范的全面預算管理組織機構是預算管理各個環(huán)節(jié)順利運行的保障。企業(yè)集團需要結合本企業(yè)的實際情況，在全面預算管理組織結構設置時，做到科學、規(guī)范，不僅符合預算管理的內(nèi)在規(guī)律，也要符合有關法律、法規(guī)的規(guī)定。設立由企業(yè)集團高級管理者領導的預算管理委員會，成員可包括董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)、主管銷售及生產(chǎn)的副總經(jīng)理等，其主要職責是制定有關預算管理的政策、規(guī)定、制度，審議、確定預算目標，并對全面預算的審核、修正負責。設置由預算管理委員會管理的預算管理部，主要有財務及各業(yè)務、職能部門的負責人及預算專員組成，負責日常預算事項處理，向預算管理委員會報告。在多級法人組成的企業(yè)集團，應相應建立多級預算管理決策、工作、執(zhí)行機構，避免出現(xiàn)全面預算管理活動的脫節(jié)。全面預算管理工作中，要對全面預算管理各個機構設置與其管理權限相對應的責任，最大程度地保障企業(yè)集團全面預算管理的貫徹執(zhí)行。

3.加強預算執(zhí)行與管控力度

企業(yè)集團的預算能否得到及時、有效的落實，依賴于企業(yè)的預算執(zhí)行能力。第一，企業(yè)制定全面預算后，將預算的各項指標進行層層分解，落實到各個單位、部門、崗位，并一一對應責任，切實做到全員參與預算管控。第二，對各項具體的經(jīng)營活動做到執(zhí)行前控制，即保證將要實施的經(jīng)營活動在預算規(guī)定的項目范圍之內(nèi)，且不超出預算規(guī)定的標準;對超范圍超標準事項要嚴格執(zhí)行額外的審批流程方可實施。第三，在預算執(zhí)行過程中，注重“事中”的分析研究，對日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，至少每月進行預算指標和實際完成指標的對比分析，分析預算執(zhí)行中的問題和差異，提出改進措施，并與企業(yè)績效考核掛鉤，做到有獎有罰。第四，企業(yè)集團要達到對全面預算管理的有效監(jiān)督控制，取決于信息化平臺建設水平。通過信息化管理，對預算的執(zhí)行情況實時比對，發(fā)現(xiàn)問題及時核查，找出問題，并快速修正，有效提高預算執(zhí)行能力。

4.建立完善的預算考核及激勵機制

只有建立健全預算的考核與獎勵機制，把部門及員工的利益與預算結合在一起，才能使企業(yè)全面預算管理落到實處。第一，搭建權責利相對應的業(yè)績評價考核制度。根據(jù)各單位、各部門、各崗位相關預算數(shù)據(jù)，制定相應權責利獎罰制度，監(jiān)督管理考核機構針對各單位、各部門、各崗位進行監(jiān)督、評價及考核，與個人工資和績效掛鉤。第二，考核指標覆蓋全面且有偏重。除預算考核財務指標外，也要將主要非財務指標融入預算考評體系中，使考核標準中財務指標和非財務指標相結合，同時，對各個部門的考核要點也要細化，業(yè)務部門要注重業(yè)務實績考核，綜合管理部門要偏重財務指標考核。第三，考核周期科學、合理。堅持日?？荚u與年底考評相結合、過程考評與結果考評相結合，將指標完成情況與月度、年度薪資掛鉤，確?？荚u的及時性。第四，建立獎罰分明、具有時效性的獎懲制度?？荚u工作要堅持公開、公正和透明的原則，獎罰分明，實行即時獎懲和期間獎懲相結合的方式，充分調(diào)動員工預算管理控制意識，在全面預算管理執(zhí)行過程中自我發(fā)現(xiàn)問題及自我完善情況，順利執(zhí)行全面預算管理。

四、結語

綜上所述，全面預算管理是企業(yè)管理的重要工具，通過預算提高企業(yè)經(jīng)濟效益，降低運營成本，提升企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)集團在實施全面預算時，一定圍繞企業(yè)集團戰(zhàn)略目標制定相應的預算目標，并建立相適應的預算管理組織機構，通過全員參與，對企業(yè)集團經(jīng)營活動進行全過程的實時管控，并以考核與激勵機制保障預算的落實，推動企業(yè)集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，使企業(yè)集團在激烈的市場競爭中有長足穩(wěn)定的發(fā)展。

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作者簡介：李榮，供職于新疆大晨報股份公司。