王晶 臧建玲

當(dāng)我國經(jīng)濟在進步的時候，也帶動了各類企業(yè)的發(fā)展，但在新常態(tài)理念下，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險也越來越多，這時候就一定要做好 內(nèi)部審計的完善工作，以此來強化信息的對稱性，保證企業(yè)的正常運行。基于此，文章首先簡要地介紹了內(nèi)部審計在企業(yè)各類風(fēng)險 中的必要性，接著分析了審計在企業(yè)中的風(fēng)險類型，最后提出了一些有效的預(yù)警防范機制，希望為審計人員提供一定的參考。

內(nèi)部審計是加強企業(yè)經(jīng)濟效益、降低 經(jīng)濟風(fēng)險的一種手段，能夠?qū)?nèi)部財務(wù)的 收支情況進行全面且系統(tǒng)化的監(jiān)督和管 理，保證各項經(jīng)濟活動的有效進行。但是 當(dāng)時代在發(fā)展的時候，有些學(xué)者對內(nèi)部審 計也有了不同的定義，如若不對此進行創(chuàng) 新和完善，就會阻礙企業(yè)的發(fā)展和進步。 對此，專業(yè)人員要根據(jù)法律規(guī)定，對經(jīng)濟 類的活動進行深入的審查，確保財務(wù)真實 性和安全性，促進企業(yè)的健康運行。

內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的必要性

內(nèi)部審計可以為企業(yè)創(chuàng)設(shè)更為健康 的經(jīng)營環(huán)境，保證各個部門資金的正常運 行，為后續(xù)財務(wù)管理提供保障，讓企業(yè)在 預(yù)期內(nèi)完成經(jīng)濟目標(biāo)。由于內(nèi)部審計是企 業(yè)經(jīng)營中不可缺少的監(jiān)管機制，這不僅體 現(xiàn)在財務(wù)方面，也涵蓋在經(jīng)濟領(lǐng)域。由于 內(nèi)部審計工作具備一定的便捷性、獨立 性，而且審計效果非常明顯，所以在對相 關(guān)流程進行細致規(guī)劃的時候，接著將工作 內(nèi)容呈現(xiàn)給管理者，通過審計以后，才能 開展相應(yīng)的工作，這樣才能為企業(yè)日后的 長遠發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計在財務(wù)中的風(fēng)險類型

籌集貸款風(fēng)險： 從資金運行經(jīng)過來 看，不僅要保證各個環(huán)節(jié)的有效進行，還 應(yīng)該具備一個完整的指揮系統(tǒng)，實現(xiàn)各部分的有效銜接。企業(yè)在經(jīng)營的時候，會搭設(shè)一條資金鏈條，主要是保證各環(huán)節(jié)的正 常進行，避免出現(xiàn)資金鏈斷結(jié)的情況。但 是在實際運行的時候，資金的正常與否并 不只是由企業(yè)所操控的，所以當(dāng)內(nèi)部受到 影響的時候，就帶來財務(wù)上的風(fēng)險。

采購風(fēng)險：為了提高資金運行的安全 性，盡量將資金控制在一個可以操控的狀 態(tài)內(nèi)，內(nèi)部審計需要對企業(yè)各類資金進行 整合，著重體現(xiàn)在采購、付款等經(jīng)營活動 方面，這屬于是一種簡單性的控制，注重 對事前的監(jiān)控和預(yù)測。但是在采購中，無 論是流程還是計劃方面都存在著一定的 缺陷，有部分內(nèi)審人員會忽視采購制度的 合理性，直接按照企業(yè)已經(jīng)采購的流程來 進行檢查，這時候就會導(dǎo)致審計意見不準(zhǔn) 確。而且財務(wù)部門在進行預(yù)算檢查的時 候，只是將已經(jīng)簽字審核的項目作為標(biāo) 準(zhǔn)，沒有對申購計劃進行嚴(yán)格分析，經(jīng)常 出現(xiàn)預(yù)算超支的情況。

生產(chǎn)風(fēng)險：生產(chǎn)環(huán)節(jié)主要是原材料進 行加工處理，其中涵蓋了材料的制造、完 工情況與核算成本等，而且對相關(guān)人員對 風(fēng)險信息的識別和評估也存在著一些錯 誤認知。例如風(fēng)險識別是影響企業(yè)安全的 關(guān)鍵因素，如若只是依靠企業(yè)自身的信息 識別系統(tǒng)很難掌握全部信息，在不了解風(fēng) 險根源的情況下，也無法制定出完善的預(yù)防措施。

資金運行上的風(fēng)險：資金是企業(yè)資產(chǎn) 的一部分，具備較強的流動性特點，任何 類型的企業(yè)經(jīng)營中都必須要有相應(yīng)的貨 幣意識，例如現(xiàn)金、銀行存款等。但是當(dāng)下資金內(nèi)控風(fēng)險有重復(fù)性報支，同一項進行重復(fù)報支，例如某企業(yè)按照購買物品的文 件通知，通過銀行、信款的形式進行結(jié)賬 處理，幾個月以后收到正式發(fā)票，出納人 員直接將其作為現(xiàn)金報銷處理。

內(nèi)部審計在企業(yè)各類財務(wù)風(fēng)險中的預(yù)警防范機制

內(nèi)部審計在籌集貸款風(fēng)險上的預(yù)警 策略：從貸款的風(fēng)險來看，貸款風(fēng)險和預(yù) 警需要及時探測出其中的重點信息，并提 前采取一些有效的解決策略，降低風(fēng)險的 存在率。按照內(nèi)部審計的相關(guān)原則，將審 計作為一項獨立的評價活動，所以在對貸 款活動中的潛在風(fēng)險進行識別時，一定要 設(shè)計一些完善的審計方案，對業(yè)務(wù)操作和 信貸風(fēng)險進行獨立評價，分析其中的潛在 因素，提出有效的應(yīng)對策略。尤其是在信 息化背景下，可以利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢性實 現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)的有效整合，主動去構(gòu)建完善 的審計流程，提高審計的效率。第一，做好 審計前的調(diào)查工作，審計組和企業(yè)進行面 談、針對新時期的政策、制度、指標(biāo)和資產(chǎn) 情況進行綜合性分析，將重點數(shù)據(jù)進行有 效整合。接著按照擔(dān)保公司的管理情況進 行全流程審計，其中涵蓋了治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù) 操作等，而且在審計人力資源方面，理應(yīng)讓 那些經(jīng)驗豐富的審計人員到現(xiàn)場進行有效的勘察。第二，擴展數(shù)據(jù)來源，整合各項資 源。大數(shù)據(jù)時代下，將數(shù)據(jù)集中看作是一 項有效的分析工作，對企業(yè)進行篩選，按 照風(fēng)險程度對其進行分層，這樣可以確保企業(yè)貸款分層的結(jié)果更為準(zhǔn)確，而且在整合內(nèi)外數(shù)據(jù)的過程中，也能實現(xiàn)有效的對外結(jié)合。數(shù)據(jù)源的集中方面，可以利用信息化管理平 臺，將信貸系統(tǒng)、人力資源等結(jié)合在一起，積累 到多種多樣的數(shù)據(jù)化資源，然后利用已經(jīng)掌握 的信息對企業(yè)的財務(wù)情況進行評估、分層。第 三，構(gòu)建分層模型，在內(nèi)部數(shù)據(jù)資源的整理中， 針對一些建筑企業(yè)、小微企業(yè)的基本特點，設(shè)定 不同的特征值，按照特征值來進行分層管理，對 于那些風(fēng)險值比較高的企業(yè)進行重點抽查。

內(nèi)部審計在物資采購中的預(yù)警策略： 物資 采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)工作，但是在實際 采購的時候總會出現(xiàn)各種問題，為了保證企業(yè) 內(nèi)控和財務(wù)管理工作的有效進行，一定要做好 物資采購中的審計工作，避免出現(xiàn)資源浪費的 情況。所以內(nèi)部審計人員在進行采購活動的時 候，一定要對審計活動的規(guī)章制度進行分析，查 看這些流程是否符合國家法律法規(guī)，對于一些不合理的文件要及時提出有效的解決措施，這 樣才能保障企業(yè)經(jīng)營中的內(nèi)控是合理且正確 的。還要保證審計計劃的合理性，采購預(yù)算機制 是內(nèi)審的一種憑據(jù)，所以對復(fù)核人員對計劃采 購的物資要進行準(zhǔn)確分析，按照使用部門的實 際情況來調(diào)查和分析。而且審計部門在進行預(yù) 算匯總的時候，確定資金預(yù)算是否符合實際要 求，對近期的采購計劃進行不定期抽查，這也是 內(nèi)控測試的一種手段。另外，還要針對采購人 員、供應(yīng)商和投標(biāo)商進行有效控制，審計人員了 解采購人員和供應(yīng)商的關(guān)系，按照以往的職業(yè) 經(jīng)驗進行有效判斷，避免舞弊行為的出現(xiàn)，在詢 問和調(diào)查以后，了解到采購人員沒有私下聯(lián)系 供應(yīng)商，這樣在通過審計建議以后，保證企業(yè)正 常工作的有效進行。對于供應(yīng)商，則是在監(jiān)控和 評價的基礎(chǔ)上確定審計方法，在對比分析的基 礎(chǔ)上，了解供應(yīng)商在行業(yè)內(nèi)的信譽是否達到了 標(biāo)準(zhǔn)，確保它的合理性。招投標(biāo)中審計人員要秉 承著公平、公正的原則，檢查文件編制的合理 性，規(guī)范企業(yè)招投標(biāo)的管理水平。

內(nèi)部審計在企業(yè)生產(chǎn)中的預(yù)警策略： 在生 產(chǎn)中的預(yù)警控制，主要查看審計導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)安 全性和持續(xù)發(fā)展有著怎樣的聯(lián)系，所以在審計 的時候要及時和員工進行溝通，了解到內(nèi)部財 務(wù)的實行情況，鼓勵員工利用網(wǎng)絡(luò)進行風(fēng)險的 反饋。大數(shù)據(jù)時代下，一定要強化對計算機數(shù)據(jù) 處理系統(tǒng)的審查，將傳統(tǒng)的手工、賬表審計和信息網(wǎng)絡(luò)相互結(jié)合在一起，開發(fā)出一些全新的審計程序，然后制定一些比較嚴(yán)密且完善的審計 計劃，將事后、事前的審計工作都相互聯(lián)系在一 起。當(dāng)審計人員對這些資料進行收集和整理的 時候，也要建立數(shù)據(jù)庫進行資金分享，完成對風(fēng)險的管理和評估，避免出現(xiàn)重大的遺漏。同時也要做好生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的職務(wù)控制工作，及時擴展審計的范圍，例如某 XX 企業(yè)由于過分的重視管 理層，進而導(dǎo)致審計的執(zhí)行力度受到了約束，沒 有充分發(fā)揮出審計原本的作用。針對這種情況， 就需要對審計的職能定位進行了重新的規(guī)劃，將 其分為三個不同的部分，如風(fēng)險、內(nèi)部控制和治 理，保證各項內(nèi)容的有效銜接。風(fēng)險導(dǎo)向主要是 關(guān)注一些融資、投資等方面的內(nèi)容;內(nèi)部控制，則 是審計要滿足服務(wù)管理的基本需求，提出一些比 較科學(xué)與合理化的建議，降低經(jīng)營中的財務(wù)風(fēng) 險，避免出現(xiàn)重復(fù)性等錯誤。

內(nèi)部審計在企業(yè)資金管理中的預(yù)警策略：審 計工作的重點是事前服務(wù)，事后監(jiān)督，所以在對 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)進行管理和控制的時候，一定要保 證經(jīng)濟的安全性，按照風(fēng)險評估來進行有效監(jiān) 督，企業(yè)也要不斷完善和健全資金的內(nèi)控工作， 這樣才能避免貨幣資金管控中存在的風(fēng)險。而在具體實施的時候，要做好以下幾個方面的工作， 第一，權(quán)責(zé)分明，構(gòu)建資金業(yè)務(wù)責(zé)任制度，明確相 關(guān)部門的責(zé)任，而且出納人員不得兼任稽核，一 定要做好財務(wù)的收支等賬務(wù)登記工作，并且按照 相關(guān)的權(quán)限和流程去辦理重點業(yè)務(wù)。針對一些企 業(yè)或者是個人用款，要提前向?qū)徟颂崆芭c之相 關(guān)的說明，標(biāo)記號資金的用應(yīng)用情況，支付方法 等。對于一些先進的控制，企業(yè)在借出款的時候， 按照審判標(biāo)準(zhǔn)，保證賬面的余額和實際庫存相符 合。第二，做好票據(jù)的控制工作，嚴(yán)格把控與資金 使用情況相關(guān)的票據(jù)，根據(jù)購買和注銷程序進行 監(jiān)督，避免出現(xiàn)票據(jù)遺失的情況，如若企業(yè)在填 寫的時候由于個人疏忽出現(xiàn)的作廢票據(jù)，一定要 按照相關(guān)規(guī)定進行保存，不要任意銷毀。第三，提 高資金的管理效果，保證資金流行性和安全性的 特點，審計人員強化對現(xiàn)金流的管理，控制資金 走向，這樣才能強化預(yù)算的執(zhí)行力。

結(jié)語

從上述的分析而言，企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部審 計具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性的特點，但是在新常態(tài)發(fā) 展背景下，企業(yè)要想走得更為長遠，一定要做好 內(nèi)部審計的改進和完善工作。最好是結(jié)合企業(yè)的 實際情況，利用信息化技術(shù)，構(gòu)建完善的內(nèi)部審 計制度，提升風(fēng)險的防范能力。

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