賈代平，夏 鑫，沈亞軍

（山東工商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)院，山東 煙臺(tái)264005）

一、引言

大數(shù)據(jù)的觀念已深入人心，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為現(xiàn)代社會(huì)的一項(xiàng)重要生產(chǎn)資料。與傳統(tǒng)的各類物化的生產(chǎn)資料相比，金融數(shù)據(jù)具有顯著的動(dòng)態(tài)特性，它隨時(shí)間的變化而變化。金融系統(tǒng)的業(yè)務(wù)審計(jì)就是發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系以及各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變化之間的線索。我們認(rèn)為，考察金融業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)隨時(shí)間的變化關(guān)系既有理論意義又有現(xiàn)實(shí)需要。事實(shí)上，如果在金融系統(tǒng)的數(shù)據(jù)服務(wù)端能夠有效地把握和利用數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)特性，可以大幅度地提升數(shù)據(jù)本身的應(yīng)用價(jià)值。

利用網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)技術(shù)提高傳統(tǒng)審計(jì)工作的效率和能力是一種趨勢(shì)［1-3］。近年來(lái)，為適應(yīng)數(shù)據(jù)領(lǐng)域的技術(shù)發(fā)展和應(yīng)用需求，突破傳統(tǒng)數(shù)據(jù)管理研究的范圍和固有框架，我們從不同的角度將數(shù)據(jù)領(lǐng)域的新觀念與新需求引入對(duì)金融業(yè)務(wù)的審計(jì)研究，力爭(zhēng)發(fā)展出自己的審計(jì)特色，提高審計(jì)能力和效率，其中金融系統(tǒng)的縱向?qū)徲?jì)就是我們?nèi)〉玫某晒弧?/p>

二、金融系統(tǒng)縱向?qū)徲?jì)的必要性

金融系統(tǒng)的審計(jì)是指審計(jì)專業(yè)人員依據(jù)金融業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對(duì)被審計(jì)對(duì)象的金融資產(chǎn)、業(yè)務(wù)往來(lái)、收入與損益的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行事后監(jiān)督，并對(duì)其作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，目的是揭示金融系統(tǒng)內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧等實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)和報(bào)告金融業(yè)務(wù)過(guò)程中的各種不規(guī)范問(wèn)題，維護(hù)各類金融業(yè)務(wù)的正常、有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

本質(zhì)上，金融業(yè)務(wù)是一種建立在“數(shù)據(jù)”之上的業(yè)務(wù)活動(dòng)，而針對(duì)金融業(yè)務(wù)的審計(jì)是財(cái)富管理活動(dòng)中的必要環(huán)節(jié)之一。大數(shù)據(jù)時(shí)代，需要我們充分利用和挖掘有效的數(shù)據(jù)資源來(lái)提高審計(jì)活動(dòng)的效率和質(zhì)量。

（一）傳統(tǒng)審計(jì)存在的困難

當(dāng)前的各類金融業(yè)務(wù)已經(jīng)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)電算化過(guò)渡到金融信息化、網(wǎng)絡(luò)化階段［4-5］，金融信息系統(tǒng)管理著所有的金融業(yè)務(wù)及其相關(guān)數(shù)據(jù)，但業(yè)務(wù)人員和審計(jì)人員只能利用信息系統(tǒng)的前端開展工作，我們知道前端只是金融業(yè)務(wù)的人機(jī)接口，并不能給出業(yè)務(wù)處理過(guò)程的細(xì)節(jié)信息，審計(jì)人員只能根據(jù)前端系統(tǒng)輸出的各類業(yè)務(wù)處理結(jié)果來(lái)梳理、判斷資金的使用。比如業(yè)務(wù)記賬結(jié)果和實(shí)際資金使用并不匹配，但后端卻真實(shí)地記錄了資金的運(yùn)行狀況。

另一方面，金融系統(tǒng)的前端缺乏對(duì)資金使用歷史的把握，審計(jì)人員若要了解某項(xiàng)資金在過(guò)去某個(gè)時(shí)間段的動(dòng)態(tài)使用情況，前端卻無(wú)能為力，因?yàn)榍岸溯敵龅膬H僅是某個(gè)時(shí)刻的靜態(tài)數(shù)據(jù)（結(jié)果），若要由某個(gè)時(shí)刻或某些時(shí)刻的靜態(tài)結(jié)果去探究隨時(shí)間變化的動(dòng)態(tài)過(guò)程，這會(huì)給審計(jì)人員帶來(lái)巨大工作量（甚至人力不可及），因此在實(shí)際的審計(jì)工作中根本不可行。事實(shí)上，幾乎所有的金融系統(tǒng)的前端并不能根據(jù)審計(jì)人員的需要輸出業(yè)務(wù)處理的歷史數(shù)據(jù)，這就會(huì)給進(jìn)一步的審計(jì)工作帶來(lái)難以克服的障礙。

（二）縱向?qū)徲?jì)的含義及其必要性

由上可知，由于缺乏動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)支持，審計(jì)人員只能根據(jù)金融系統(tǒng)前端輸出的靜態(tài)數(shù)據(jù)去分析問(wèn)題、開展審計(jì)工作，如圖1所示。審計(jì)人員能夠獲得的數(shù)據(jù)取決于當(dāng)前時(shí)間點(diǎn)，如果當(dāng)前時(shí)間在t1，看到的是t1時(shí)間點(diǎn)的靜態(tài)數(shù)據(jù)，此時(shí)過(guò)去的時(shí)間點(diǎn)t2或t3的靜態(tài)數(shù)據(jù)則無(wú)從考證。這種狀況在分析某些資金的來(lái)龍去脈時(shí)就顯得力不從心，因此如果僅僅在某個(gè)時(shí)間點(diǎn)上分析數(shù)據(jù)，依據(jù)當(dāng)前數(shù)據(jù)和過(guò)去的某幾個(gè)固定時(shí)間節(jié)點(diǎn)上的歷史報(bào)表來(lái)開展審計(jì)，我們稱之為“橫向?qū)徲?jì)”。

圖1 縱向?qū)徲?jì)的數(shù)據(jù)透視

“縱向?qū)徲?jì)”是審計(jì)人員在上述橫向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)上，突破時(shí)間點(diǎn)的限制，不僅利用過(guò)去時(shí)間切片上的任意數(shù)據(jù)，而且可以在指定范圍內(nèi)任意選擇數(shù)據(jù)切片的時(shí)間點(diǎn)和數(shù)據(jù)，完全不受歷史報(bào)表的限制，即能夠根據(jù)資金分析的需要隨時(shí)選取過(guò)去的某個(gè)時(shí)間切片的數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計(jì)。當(dāng)能夠連續(xù)查看不同時(shí)間切片上的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，整個(gè)金融信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)就會(huì)立體地呈現(xiàn)在審計(jì)人員面前。

金融系統(tǒng)的縱向?qū)徲?jì)是從數(shù)據(jù)的服務(wù)端來(lái)進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，所有金融數(shù)據(jù)的變更在服務(wù)端（后端）都有跡可尋，讓立體化的“數(shù)據(jù)”說(shuō)話，這將擺脫長(zhǎng)期以來(lái)審計(jì)活動(dòng)嚴(yán)重依賴客戶端（前端）業(yè)務(wù)系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)人員的局面，實(shí)踐中會(huì)大幅度提高審計(jì)活動(dòng)的工作效率以及審計(jì)決策的可信度和公正性。

三、金融業(yè)務(wù)處理的基本模型

為了介紹我們的縱向?qū)徲?jì)工作機(jī)制，讓我們從金融信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理模型開始。金融系統(tǒng)的業(yè)務(wù)類型千變?nèi)f化、紛繁復(fù)雜，但有一個(gè)普適的業(yè)務(wù)邏輯，即任何復(fù)雜的業(yè)務(wù)處理都是由最基本的業(yè)務(wù)單元構(gòu)成的，這個(gè)業(yè)務(wù)單元在數(shù)據(jù)管理領(lǐng)域有個(gè)專門的名詞叫transaction，中文翻譯成“事務(wù)”（或“交易”），事務(wù)是導(dǎo)致金融信息系統(tǒng)中各類資金數(shù)據(jù)變更的基本單元，它是構(gòu)成各類金融業(yè)務(wù)的元業(yè)務(wù)［6］。

為了說(shuō)明事務(wù)對(duì)金融數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)變化的影響，現(xiàn)舉例說(shuō)明?！稗D(zhuǎn)賬”是金融信息系統(tǒng)的一項(xiàng)常見業(yè)務(wù)，在數(shù)據(jù)系統(tǒng)內(nèi)部此項(xiàng)業(yè)務(wù)要執(zhí)行多個(gè)相互關(guān)聯(lián)的基本操作，如將一筆資金由甲賬戶轉(zhuǎn)到乙賬戶，如表1所示。

表1 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的事務(wù)處理

就此案例，前三項(xiàng)操作需要作為一個(gè)整體（unit）來(lái)執(zhí)行，要么全部執(zhí)行，轉(zhuǎn)賬被確認(rèn)（提交），甲乙兩個(gè)賬戶的余額被同時(shí)更新；要么全部不執(zhí)行，如執(zhí)行到步驟3）時(shí)出現(xiàn)失敗（介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)故障等），此時(shí)步驟1）和2）操作結(jié)果無(wú)效，事務(wù)被撤銷（回滾），數(shù)據(jù)恢復(fù)到事務(wù)前的狀態(tài)。如果業(yè)務(wù)處理時(shí)破壞了這里的整體性就有可能會(huì)導(dǎo)致資金數(shù)據(jù)的嚴(yán)重不一致性（inconsistency）。就此例而言，這三項(xiàng)操作的先后順序無(wú)關(guān)緊要，但需要保持整體的原子性（atomicity）。在金融信息系統(tǒng)中，所有的交易業(yè)務(wù)都是嚴(yán)格按照這樣的事務(wù)模型執(zhí)行的，沒(méi)有事務(wù)之外的業(yè)務(wù)處理。

（一）事務(wù)的還原檔案及其價(jià)值

由于事務(wù)處理存在撤銷（回滾）的可能性，因此當(dāng)金融系統(tǒng)的服務(wù)端執(zhí)行數(shù)據(jù)變更操作時(shí)，數(shù)據(jù)管理平臺(tái)會(huì)將修改前的數(shù)據(jù)以特定的形態(tài)（old image）保存起來(lái)，這就是事務(wù)的還原檔案［7］。兩個(gè)直接目的，一是防止事務(wù)撤銷；二是維護(hù)并發(fā)環(huán)境下的讀一致性。金融信息系統(tǒng)是一個(gè)多用戶的并發(fā)事務(wù)環(huán)境，這里的old image和new image可能會(huì)同時(shí)存在多個(gè)不同版本，一個(gè)事務(wù)能夠訪問(wèn)的數(shù)據(jù)到底是來(lái)源于new image還是old image，來(lái)自哪個(gè)版本的image，取決于事務(wù)的隔離級(jí)別，這就是并發(fā)環(huán)境下的讀一致性和多版本并發(fā)控制（MVCC）［8］。

由于讀一致性的需要，并發(fā)環(huán)境下的業(yè)務(wù)處理可能需要大量還原檔案的支持。這里有必要明確一致性的含義：用戶執(zhí)行數(shù)據(jù)訪問(wèn)時(shí)，數(shù)據(jù)系統(tǒng)需要返回訪問(wèn)執(zhí)行時(shí)刻系統(tǒng)已經(jīng)確認(rèn)的數(shù)據(jù)。但實(shí)際系統(tǒng)中的任何數(shù)據(jù)訪問(wèn)并不能瞬間完成，它需要消耗時(shí)間。假設(shè)一項(xiàng)數(shù)據(jù)訪問(wèn)的執(zhí)行需要消耗一分鐘的時(shí)間，而在這一分鐘的期間內(nèi)，有很多并發(fā)事務(wù)已經(jīng)修改了待訪問(wèn)的資金數(shù)據(jù)，并且已經(jīng)提交確認(rèn)。很顯然，此時(shí)這個(gè)數(shù)據(jù)訪問(wèn)需要忽略當(dāng)前數(shù)據(jù)的最新版本，跨越一個(gè)或多個(gè)事務(wù)，找到數(shù)據(jù)訪問(wèn)執(zhí)行時(shí)刻對(duì)應(yīng)的有效資金數(shù)據(jù)。正因?yàn)槿绱?，在一個(gè)高負(fù)荷的實(shí)時(shí)的并發(fā)處理系統(tǒng)中，如果沒(méi)有足夠的事務(wù)還原檔案的支持，一個(gè)耗時(shí)的數(shù)據(jù)訪問(wèn)有可能執(zhí)行失?。ó?dāng)然，此時(shí)需要再次重新執(zhí)行）。

（二）事務(wù)的日志檔案及其價(jià)值

從金融信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理和系統(tǒng)維護(hù)的角度，金融系統(tǒng)的運(yùn)行過(guò)程就是執(zhí)行各種事務(wù)（交易）的過(guò)程。為了保障后臺(tái)交易的安全性，金融系統(tǒng)在執(zhí)行一項(xiàng)事務(wù)時(shí)，需要將事務(wù)的完整信息記錄下來(lái)，包括事務(wù)涉及的賬號(hào)、交易時(shí)刻、交易涉及的資金變更、發(fā)起交易的用戶身份、交易事由等作為后臺(tái)的一個(gè)特殊數(shù)據(jù)項(xiàng)記錄下來(lái)，這就是事務(wù)的日志檔案（又稱為事務(wù)日志transaction log）［9］。形象地說(shuō)，日志檔案是金融數(shù)據(jù)平臺(tái)內(nèi)部記錄各類業(yè)務(wù)處理的“流水帳”。

日志檔案的記錄以事務(wù)/交易為單位，日志檔案里的每一項(xiàng)詳細(xì)記錄了交易處理的足夠信息，以確保金融系統(tǒng)在必要的時(shí)候能夠重演該事務(wù)。如果說(shuō)金融信息系統(tǒng)中的資金數(shù)據(jù)是金融管理的直接數(shù)據(jù)或“原生數(shù)據(jù)”，那么金融信息系統(tǒng)中的日志檔案則是金融管理的間接數(shù)據(jù)或“衍生數(shù)據(jù)”，它內(nèi)在地記錄著資金的變更邏輯。從另外一個(gè)角度看，資金數(shù)據(jù)反映的是各類業(yè)務(wù)處理的結(jié)果，而日志檔案記錄的則是各類業(yè)務(wù)處理的內(nèi)在過(guò)程，有了這樣的歷史變更過(guò)程，在一定條件下金融信息系統(tǒng)就可以依次“重演”這個(gè)過(guò)程，這個(gè)內(nèi)部可以重演的過(guò)程可以看作是資金數(shù)據(jù)的一種過(guò)程化的“保險(xiǎn)”。

四、基于還原檔案的審計(jì)

前面介紹了還原檔案用于交易的撤銷和并發(fā)環(huán)境下的讀一致性，這樣的作用可以看作是金融交易處理的聯(lián)機(jī)保障，也為金融系統(tǒng)的縱向?qū)徲?jì)提供了數(shù)據(jù)變更的痕跡。原理上，一項(xiàng)交易一旦結(jié)束（確認(rèn)或撤銷），交易產(chǎn)生的還原檔案即可丟棄。但由于還原檔案里包含了當(dāng)前資金數(shù)據(jù)的“懷舊”信息，出于業(yè)務(wù)審計(jì)的需要，我們可以人為地將其保留更長(zhǎng)的時(shí)間，在此基礎(chǔ)上發(fā)展出更有價(jià)值的系列金融業(yè)務(wù)，如為審計(jì)服務(wù)、提供對(duì)資金的跟蹤能力等。

通常我們對(duì)某項(xiàng)資金的查詢總是指查看當(dāng)前時(shí)刻的有效資金數(shù)據(jù)，但資金數(shù)據(jù)總是隨著時(shí)間的變化而實(shí)時(shí)變化的，這導(dǎo)致金融系統(tǒng)的業(yè)務(wù)審計(jì)變得復(fù)雜化。如果我們利用人為延期保存的還原檔案可以實(shí)現(xiàn)非常有意義的向后數(shù)據(jù)透視，即將時(shí)間暫時(shí)回退到過(guò)去某個(gè)時(shí)間點(diǎn)，去觀察“舊時(shí)”的資金狀態(tài)，如圖2所示。顯然，有據(jù)可循的后向數(shù)據(jù)透視會(huì)降低金融系統(tǒng)業(yè)務(wù)審計(jì)的復(fù)雜度。

圖2 還原檔案用于資金數(shù)據(jù)后向透視

這里后向透視資金數(shù)據(jù)的依據(jù)是利用還原檔案推演出資金在過(guò)去的某個(gè)時(shí)間點(diǎn)的狀態(tài)，并不影響當(dāng)前資金的狀態(tài)，因此后向透視不會(huì)局限于特定時(shí)間點(diǎn)，一項(xiàng)交易撤銷只能回到交易開始的時(shí)間點(diǎn)，而后向透視操作可以跨越事務(wù)，將時(shí)間點(diǎn)向更遠(yuǎn)的方向推演。圖2中設(shè)當(dāng)前時(shí)刻為t1，還原檔案中保存了t5至t1時(shí)段的還原信息，當(dāng)前交易持續(xù)時(shí)間為t2至t1。交易撤銷，資金數(shù)據(jù)回退到t2時(shí)刻；交易確認(rèn)，“舊資金數(shù)據(jù)”被“新資金數(shù)據(jù)”永久覆蓋。能否看到覆蓋前的資金數(shù)據(jù)呢？我們利用存在的還原檔案即可做到，如查看t3或t4時(shí)刻的資金數(shù)據(jù)，且t3或t4可以是t1至t5期間的任意時(shí)間點(diǎn)。從這個(gè)意義上說(shuō)，后向透視的操作是金融系統(tǒng)中交易撤銷操作的拓展，但這種拓展并沒(méi)有破壞交易的完整性，其結(jié)果僅僅是在當(dāng)前資金狀況的基礎(chǔ)上結(jié)合連續(xù)存在的還原檔案“計(jì)算”出來(lái)的資金數(shù)據(jù)。

顯然后向透視操作受到系統(tǒng)客觀條件限制，后向透視的時(shí)間點(diǎn)不能無(wú)限制向后推演，因?yàn)橐獙?shí)現(xiàn)某個(gè)時(shí)間點(diǎn)的資金數(shù)據(jù)透視，其內(nèi)在要求是從該時(shí)間點(diǎn)至當(dāng)前時(shí)刻期間的所有還原檔案都必須存在。從上面的圖示可知，圖示中的金融系統(tǒng)最遠(yuǎn)可以透視到t5時(shí)刻，若要透視到t6時(shí)刻（圖示中的后向透視3），由于沒(méi)有t6至t5期間的還原檔案，數(shù)據(jù)透視失敗。由此可見，還原檔案保留的時(shí)限決定了后向透視的時(shí)間窗。

金融數(shù)據(jù)的后向透視極大地方便了對(duì)金融業(yè)務(wù)的審計(jì)操作，為了能夠后向透視更遠(yuǎn)的資金數(shù)據(jù)，在金融工程的實(shí)踐中我們需要將還原檔案作為一類元數(shù)據(jù)（metadata）來(lái)保存。有了這類元數(shù)據(jù)的支持，系統(tǒng)中的資金數(shù)據(jù)可以透視到更遠(yuǎn)的過(guò)去，讓金融系統(tǒng)的縱向?qū)徲?jì)向縱深發(fā)展。

五、基于日志檔案的審計(jì)

在現(xiàn)代金融系統(tǒng)的數(shù)據(jù)平臺(tái)中，交易的日志檔案也是作為另一類重要的元數(shù)據(jù)來(lái)保存的，它反映的資金交易的內(nèi)在過(guò)程。讓我們從資金數(shù)據(jù)和日志檔案兩者關(guān)系的角度來(lái)理解日志檔案在縱向?qū)徲?jì)上的應(yīng)用。

為保障資金數(shù)據(jù)的安全，數(shù)據(jù)平臺(tái)總是應(yīng)用“先寫日志檔案的原則”（write-ahead log rule）［10］來(lái)執(zhí)行各種交易處理，當(dāng)一項(xiàng)交易被確認(rèn)時(shí)，日志檔案被優(yōu)先記錄，即只有日志檔案記錄完成，交易才被確認(rèn)成功。金融數(shù)據(jù)平臺(tái)之所以這樣處理，是為了系統(tǒng)在各種異常/故障情形下資金數(shù)據(jù)能夠得到最大限度的恢復(fù)。

就資金數(shù)據(jù)和日志檔案兩者的關(guān)系而言，存在如表2所示的三種可能：（1）交易正常完成并確認(rèn)，日志檔案和資金數(shù)據(jù)被依次寫入后端數(shù)據(jù)系統(tǒng)；（2）如果由于某種原因，交易未能正常完成（未被確認(rèn)），但交易持續(xù)期間部分資金數(shù)據(jù)已經(jīng)被寫入后端系統(tǒng)，這樣的資金數(shù)據(jù)被稱為inconsistent/dirty data，這樣的資金數(shù)據(jù)無(wú)效，這就是交易撤銷的情形；（3）如果一項(xiàng)交易被正常確認(rèn)，即日志檔案已經(jīng)寫入系統(tǒng)后端，但由于系統(tǒng)異?；蚬收希瑢?duì)應(yīng)的資金數(shù)據(jù)并沒(méi)有被及時(shí)記錄，這就是第三種情形。當(dāng)資金數(shù)據(jù)和日志檔案出現(xiàn)不一致時(shí)，現(xiàn)代數(shù)據(jù)平臺(tái)總是以日志檔案中的信息為準(zhǔn)。既然日志檔案得到記錄，交易就是有效的。此種情形我們可以利用日志檔案來(lái)補(bǔ)寫資金數(shù)據(jù)，這個(gè)過(guò)程就是一種特殊的資金數(shù)據(jù)在時(shí)間軸上向前演進(jìn)的過(guò)程。為滿足審計(jì)工作的需要，某些情形下我們可以人為地利用這個(gè)演進(jìn)過(guò)程提供前向透視資金數(shù)據(jù)的能力，如圖3所示。

表2 資金數(shù)據(jù)和日志檔案的關(guān)系

更進(jìn)一步地，上面這個(gè)資金數(shù)據(jù)的演進(jìn)過(guò)程還可以實(shí)時(shí)地進(jìn)行。典型的金融數(shù)據(jù)系統(tǒng)的高可用方案，如主備用（primary-standby）系統(tǒng)或主從（master-slave）復(fù)制系統(tǒng)，其中的standby/slave端就是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)地接收并應(yīng)用從primary/master端傳輸過(guò)來(lái)的日志檔案實(shí)現(xiàn)兩端的資金數(shù)據(jù)同步。

顯然，這里的日志檔案實(shí)現(xiàn)金融系統(tǒng)的縱向?qū)徲?jì)操作的重要支撐信息。如果當(dāng)前資金數(shù)據(jù)處于過(guò)去的某個(gè)時(shí)間點(diǎn)，利用日志檔案，我們可以將資金數(shù)據(jù)向更新的時(shí)間方向推演，這就是前向資金數(shù)據(jù)的透視。

六、聯(lián)合兩類檔案的雙向數(shù)據(jù)透視

前面分別介紹了數(shù)據(jù)系統(tǒng)的日志檔案和還原檔案的價(jià)值及其在金融業(yè)務(wù)審計(jì)中的用途。從應(yīng)用的機(jī)制上分析，兩者在資金數(shù)據(jù)透視的方向上是相反的。還原檔案的基本功能是撤銷交易，它通常是在交易內(nèi)起作用，我們?cè)诮鹑谙到y(tǒng)的實(shí)踐中擴(kuò)展還原檔案的保留時(shí)限創(chuàng)造出后向透視資金數(shù)據(jù)的功能；而日志檔案的基本功能是補(bǔ)寫交易的資金變更，進(jìn)一步地利用日志檔案我們實(shí)現(xiàn)了資金數(shù)據(jù)的前向透視。兩類檔案對(duì)資金數(shù)據(jù)都有演進(jìn)的作用，只是一個(gè)向后（backward），一個(gè)向前（forward）。充分利用這兩類檔案資料，就可以為金融系統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)提供一種基于前向和后向時(shí)間點(diǎn)的數(shù)據(jù)透視能力，從而實(shí)現(xiàn)全功能的縱向?qū)徲?jì)。

圖3 日志檔案用于資金數(shù)據(jù)的前向透視

如圖4所示，當(dāng)前時(shí)間為t1，出于金融審計(jì)操作的需要，如果要讓數(shù)據(jù)回到過(guò)去的某個(gè)時(shí)間點(diǎn)（如時(shí)間點(diǎn)t4），有兩種基本的途徑：一是通過(guò)傳統(tǒng)的金融數(shù)據(jù)的備份（backup）將資金還原（restore）到備份時(shí)刻的狀態(tài)；另一種是通過(guò)后向透視手段讓資金數(shù)據(jù)回到過(guò)去。不過(guò)，兩者在易用性上存在顯著的差別，備份只是在某些固定的時(shí)間點(diǎn)完成，資金數(shù)據(jù)還原時(shí)我們只能被動(dòng)地選擇這些時(shí)間點(diǎn)，而后向透視手段則不受此限制，后向透視的時(shí)間點(diǎn)可以在一個(gè)區(qū)間內(nèi)任意選擇，如后向透視到t4，如果發(fā)現(xiàn)t4時(shí)間點(diǎn)的資金數(shù)據(jù)不是審計(jì)作業(yè)需要的，在此基礎(chǔ)上可進(jìn)一步地向后推演，如由t4后退到t5，只要時(shí)間點(diǎn)在還原檔案允許的時(shí)限范圍內(nèi)，這樣的后向透視操作可以一直進(jìn)行下去。

需要注意的是，如果資金數(shù)據(jù)在某個(gè)時(shí)間點(diǎn)要向前推演（更新的方向），此時(shí)就需要依靠日志檔案，如前所述該過(guò)程被叫做前向透視。圖示中，在t4基礎(chǔ)上可以將資金數(shù)據(jù)向前推演到t3時(shí)刻，如果需要，還可進(jìn)一步推演到t2，類似的過(guò)程可以一直向前，直到將資金數(shù)據(jù)推演到最新時(shí)刻t1。

圖4 基于時(shí)間軸的雙向數(shù)據(jù)透視

由上面的過(guò)程可知，綜合利用金融系統(tǒng)中的還原檔案和日志檔案，可以方便地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)在時(shí)間軸上靈活地推演，實(shí)現(xiàn)雙向數(shù)據(jù)透視，這是一個(gè)完美的展現(xiàn)資金數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程，為金融業(yè)務(wù)的縱向?qū)徲?jì)提供了一種全新的、強(qiáng)有力的分析手段。

七、實(shí)現(xiàn)縱向?qū)徲?jì)的保障措施

在金融信息系統(tǒng)的資金管理實(shí)踐中，上述的兩類檔案信息（還原檔案、日志檔案）并不是天然存在的。默認(rèn)情況下，兩類檔案信息只是局限在交易（事務(wù)）范圍內(nèi)，前者是撤銷交易的需要，后者是重演交易的需要。要實(shí)現(xiàn)對(duì)金融業(yè)務(wù)的縱向?qū)徲?jì)功能，我們需要事先有所準(zhǔn)備，在保障資金數(shù)據(jù)安全存儲(chǔ)的基礎(chǔ)上，擴(kuò)展兩類檔案的保存時(shí)限。同時(shí)我們也需要有這樣的安全意識(shí)，絕對(duì)安全的系統(tǒng)是不存在的，事實(shí)上，這兩類檔案不僅可以用于金融業(yè)務(wù)的縱向?qū)徲?jì)，也是保障資金數(shù)據(jù)安全的一種手段。

顯然，在沒(méi)有足夠還原檔案和日志檔案的情境下，縱向?qū)徲?jì)就會(huì)出現(xiàn)“巧婦難為無(wú)米之炊”的局面。我們?cè)诖罅拷鹑谙到y(tǒng)數(shù)據(jù)管理的實(shí)踐中總結(jié)出實(shí)現(xiàn)雙向數(shù)據(jù)透視的一般保障措施，由于篇幅關(guān)系，簡(jiǎn)述如下：

（1）根據(jù)后向透視需求的時(shí)間窗確定還原檔案保留的時(shí)限；

（2）資金數(shù)據(jù)的備份需要包含還原檔案，保障備份點(diǎn)的后向透視功能；

（3）建議日志檔案獨(dú)立存儲(chǔ)，以提高資金數(shù)據(jù)的可恢復(fù)性；

（4）保持日志檔案的適當(dāng)冗余（redundancy），如聯(lián)機(jī)鏡像、冗余校驗(yàn)存儲(chǔ)等；

（5）監(jiān)控還原檔案和日志檔案的連續(xù)性和完整性，確保資金數(shù)據(jù)的可透視性。

八、結(jié)束語(yǔ)

金融系統(tǒng)的縱向?qū)徲?jì)是我們近年來(lái)開辟的一個(gè)新的研究領(lǐng)域，它是一種以金融系統(tǒng)后端數(shù)據(jù)為中心的審計(jì)方式，這種新型審計(jì)方式為審計(jì)人員提供前所未有的數(shù)據(jù)透視能力。（1）通過(guò)對(duì)動(dòng)態(tài)資金數(shù)據(jù)的透視，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流的梳理，從而可以精準(zhǔn)把握各類資金的使用動(dòng)向及其過(guò)程監(jiān)控，這極大地拓展了傳統(tǒng)的基于前端業(yè)務(wù)分析的審計(jì)效率和審計(jì)能力；（2）將這里的數(shù)據(jù)透視能力作為金融數(shù)據(jù)管理的背景策略，有助于提高我們?cè)诮鹑谙到y(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制、系統(tǒng)維護(hù)與數(shù)據(jù)保障能力。

最后需要說(shuō)明的是，這里討論的還原檔案和日志檔案并不屬于金融信息系統(tǒng)中的常規(guī)數(shù)據(jù)，它們也并不存在于特定的關(guān)系模式中，兩者都是在金融系統(tǒng)的正常運(yùn)行過(guò)程中的衍生數(shù)據(jù)，需要我們像對(duì)待原生的資金數(shù)據(jù)一樣去管理和維護(hù)它們。我們的金融系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理實(shí)踐已經(jīng)證明，充分利用這樣的衍生數(shù)據(jù)不僅能夠深化和擴(kuò)展金融系統(tǒng)的業(yè)務(wù)審計(jì)能力，也會(huì)開辟新型的金融業(yè)務(wù)，進(jìn)而啟發(fā)以“數(shù)據(jù)”驅(qū)動(dòng)的創(chuàng)新。