尹甲人 王錚 師迎海 楊萍/中國(guó)空空導(dǎo)彈研究院

航空工業(yè)空空導(dǎo)彈研究院（以下簡(jiǎn)稱“導(dǎo)彈院”）作為一家科研生產(chǎn)一體化國(guó)有企業(yè)，存貨及應(yīng)收款項(xiàng)（簡(jiǎn)稱兩金）的壓控貫穿了科研生產(chǎn)業(yè)務(wù)的全流程，其存貨主要包括產(chǎn)成品、在制品、在研品、庫(kù)存原材料；應(yīng)收款項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。兩金指標(biāo)構(gòu)成中，規(guī)模金額較大的主要為在制品、應(yīng)收賬款、在研品以及庫(kù)存原材料。兩金指標(biāo)作為一項(xiàng)綜合性指標(biāo)，綜合體現(xiàn)一個(gè)企業(yè)的歷史沉積、當(dāng)期狀況、后續(xù)動(dòng)力，更反映了一個(gè)企業(yè)的科研項(xiàng)目管理、生產(chǎn)精益化管理、質(zhì)量與供應(yīng)商管理、組織與人員管理、全面預(yù)算管理、市場(chǎng)與售后管理、財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理水平的高低，是一個(gè)最能夠體現(xiàn)企業(yè)綜合管理能力的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)［1-2］。

針對(duì)中國(guó)航空工業(yè)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司”）“兩金”占營(yíng)業(yè)收入比重高于中央企業(yè)平均水平，“兩金”絕對(duì)額規(guī)模仍然較大的情況，2016年以來，國(guó)資委和集團(tuán)公司持續(xù)推動(dòng)各主機(jī)單位開展“兩金”壓控工作，導(dǎo)彈院作為集團(tuán)公司直屬業(yè)務(wù)單位，積極按照國(guó)資委、集團(tuán)公司的要求，從2016年開始，成立了工作組織，逐級(jí)分解下達(dá)指標(biāo)，采取強(qiáng)力措施，加強(qiáng)源頭管控，創(chuàng)新方式方法，夯實(shí)“兩金”質(zhì)量，取得了較好的效果，但距離行業(yè)平均水平還存在一定差距。為追趕差距，經(jīng)過充分調(diào)研、對(duì)標(biāo)分析，導(dǎo)彈院認(rèn)識(shí)到自身產(chǎn)品生產(chǎn)周期鏈過于冗長(zhǎng)、供應(yīng)商庫(kù)存管理水平亟待提升、科研經(jīng)費(fèi)回款嚴(yán)重不足、積壓產(chǎn)品處置不夠及時(shí)、物資需求及軍品回款計(jì)劃動(dòng)態(tài)管控不夠精細(xì)，上述問題成為導(dǎo)彈院“兩金”指標(biāo)改善的突破重點(diǎn)。

一、業(yè)務(wù)流程梳理及存貨增長(zhǎng)曲線

（一）主要業(yè)務(wù)流程梳理

為更加科學(xué)合理地指導(dǎo)管理改進(jìn)，依據(jù)生產(chǎn)訂貨及研制合同要求，結(jié)合科研生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，對(duì)單批次的產(chǎn)品交付流程、單項(xiàng)目的研制流程進(jìn)行了梳理，明確了流程中存貨和應(yīng)收賬款產(chǎn)生及消化的關(guān)鍵過程，為后續(xù)壓控指明了著力點(diǎn)。對(duì)生產(chǎn)過程中存貨及應(yīng)收賬款產(chǎn)生流程進(jìn)行梳理，如圖1所示；對(duì)研發(fā)過程中在研品產(chǎn)生流程進(jìn)行梳理，如圖2所示。

（二）存貨增長(zhǎng)曲線

在流程梳理的基礎(chǔ)上，以單批次產(chǎn)品采購(gòu)、生產(chǎn)、交付的時(shí)間、價(jià)值等屬性為參數(shù)，計(jì)算出其存貨積累增長(zhǎng)曲線。單批次產(chǎn)品在制品增長(zhǎng)曲線如圖3所示。

通過單批次存貨曲線的獲得，以全年投產(chǎn)批次數(shù)量、投產(chǎn)時(shí)間節(jié)點(diǎn)、產(chǎn)品檢驗(yàn)交付時(shí)間節(jié)點(diǎn)等參數(shù)為輸入，科學(xué)合理預(yù)測(cè)全年各月份存貨規(guī)模。通過調(diào)整批次交付周期、年度投產(chǎn)節(jié)奏等參數(shù)，分析影響存貨規(guī)模改進(jìn)的重要方向，為管理改進(jìn)提供數(shù)據(jù)支撐。

圖1 生產(chǎn)過程中存貨及應(yīng)收賬款產(chǎn)生流程

圖2 研發(fā)過程中在研品產(chǎn)生流程

圖3 單批次產(chǎn)品在制品增長(zhǎng)曲線

二、工作措施

（一）在研品存貨壓控

梳理各在研項(xiàng)目批復(fù)及合同簽訂情況，針對(duì)重點(diǎn)研制型號(hào)，逐項(xiàng)明確立項(xiàng)批復(fù)及研制合同簽訂的推進(jìn)措施和最終完成時(shí)間，確保項(xiàng)目的任務(wù)推進(jìn)、成本使用、經(jīng)費(fèi)回款等進(jìn)度逐步匹配，力爭(zhēng)避免任務(wù)推進(jìn)在先、經(jīng)費(fèi)回款在后的情況，積極消減已有存貨。按年度預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)控各個(gè)已超支型號(hào)的科研經(jīng)費(fèi)支出，定期組織清理在研品臺(tái)賬，盤活產(chǎn)品資源，及時(shí)辦理借用調(diào)賬。各型號(hào)科研回款和預(yù)算執(zhí)行情況采取月報(bào)制度，根據(jù)回款情況動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，嚴(yán)控新增存貨規(guī)模。

（二）在制品存貨壓控

關(guān)注各生產(chǎn)要素，突破流程中的瓶頸環(huán)節(jié)，積極推進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)節(jié)拍連續(xù)、穩(wěn)定，確保按計(jì)劃完成已投產(chǎn)各型產(chǎn)品交付任務(wù)；同時(shí)，根據(jù)當(dāng)期各型產(chǎn)品的生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)展，提前預(yù)測(cè)，針對(duì)進(jìn)度拖期任務(wù)，動(dòng)態(tài)調(diào)整后續(xù)批次的物資配套需求計(jì)劃，確保整個(gè)生產(chǎn)流程的前后“步調(diào)一致”，避免 出 現(xiàn)“腸 梗 阻”［3］。嚴(yán)格落實(shí)合同管理、招標(biāo)比價(jià)管理、價(jià)格管理等制度流程，通過制度來約束供應(yīng)商確定、價(jià)格形成過程，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的公開透明，進(jìn)而嚴(yán)控生產(chǎn)外協(xié)、外購(gòu)成本，壓減存貨規(guī)模，釋放生產(chǎn)利潤(rùn)。對(duì)三年以上賬齡的原材料、在制品、產(chǎn)成品進(jìn)行分類歸集、分析，并給出處理意見，制定年度清理計(jì)劃，積極利用內(nèi)部調(diào)劑、供應(yīng)商回購(gòu)、拆解再利用、尋求新的銷售渠道等措施，清理沉積庫(kù)存。

（三）應(yīng)收賬款壓控

將回款合同進(jìn)行分類分析，針對(duì)各類合同的回款節(jié)點(diǎn)，結(jié)合年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，制定年度回款計(jì)劃，依據(jù)回款計(jì)劃，細(xì)化分解落實(shí)為市場(chǎng)人員的年度工作計(jì)劃。過程中，每月對(duì)工作計(jì)劃進(jìn)行檢查，按季度對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行考核，嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲，確保應(yīng)收賬款的回收及時(shí)到位［4］。針對(duì)部分價(jià)格未定產(chǎn)品，組建工作團(tuán)隊(duì)，積極協(xié)調(diào)客戶，加快推進(jìn)價(jià)格確定流程，確保定價(jià)科學(xué)合理。同時(shí)，統(tǒng)籌產(chǎn)業(yè)上下游各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)性工作，真實(shí)反映此部分產(chǎn)品的收入、成本、利潤(rùn)等指標(biāo)情況。

（四）子公司“兩金”壓控

要求各子公司嚴(yán)格按照年初下達(dá)指標(biāo)，從提升自身經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在動(dòng)力出發(fā)，改善經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，完成“兩金”指標(biāo)。對(duì)存貨及應(yīng)收賬款進(jìn)行全面詳細(xì)清理，嚴(yán)格按照賬齡進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，區(qū)別正常滾動(dòng)存貨與長(zhǎng)期積壓存貨，重點(diǎn)清理一年以上賬齡存貨及應(yīng)收賬款，列出詳細(xì)清理計(jì)劃及措施，確保完成年度管控總額指標(biāo)及一年以上賬齡存貨及應(yīng)收賬款清理。

（五）長(zhǎng)期改善措施

利用信息化手段，基于生產(chǎn)BOM，整合周期、工時(shí)、費(fèi)用等信息，按生產(chǎn)裝配節(jié)奏細(xì)化資源投入，優(yōu)化生產(chǎn)過程，進(jìn)一步壓縮產(chǎn)品生產(chǎn)周期，減少資源占用，提升周轉(zhuǎn)效率，從根本上降低存貨規(guī)模。嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)“按需領(lǐng)用”原則，將物資提前到位規(guī)模顯性化，采取有力措施，逐步消化、使提前到位物資數(shù)量逐步降低；先期采取人工手段，進(jìn)行物資計(jì)劃的動(dòng)態(tài)調(diào)整及管控，同步加快物資計(jì)劃動(dòng)態(tài)調(diào)整系統(tǒng)的信息化需求論證、實(shí)施開發(fā)，確保物資計(jì)劃及時(shí)、合理、準(zhǔn)確。嚴(yán)格按照既定目標(biāo)，分階段管控各研制型號(hào)的經(jīng)費(fèi)使用及產(chǎn)品目標(biāo)成本，通過分解產(chǎn)品目標(biāo)成本、加強(qiáng)價(jià)格談判、與配套廠商風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)等措施，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目研制經(jīng)費(fèi)可控、成本可控。

三、指標(biāo)改善情況

通過幾年的艱苦努力，導(dǎo)彈院“兩金”持續(xù)壓控的管理思想已深入人心，“兩金”占比及規(guī)模指標(biāo)均得到顯著改善，實(shí)現(xiàn)“兩金”占營(yíng)業(yè)收入比率指標(biāo)由2017 年的120.06%降低至2019 年的95.75%，年度平均下降額為8.1個(gè)百分點(diǎn)；實(shí)現(xiàn)“兩金”年末規(guī)模指標(biāo)增幅低于營(yíng)業(yè)收入增幅約59.05個(gè)百分點(diǎn)。尤其是2019年，在預(yù)計(jì)全年?duì)I業(yè)收入同比增幅33.12%的情況下，“兩金”月度平均規(guī)模同比增幅僅為10.72%，“兩金”年末規(guī)模同比下降2.4 億元，表明在生產(chǎn)和物資計(jì)劃季度聯(lián)動(dòng)調(diào)整、應(yīng)收賬款及時(shí)回收等方面工作的管理已得到較大改進(jìn)，“兩金”壓控的效果正在逐步體現(xiàn)；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)“兩金”占營(yíng)業(yè)收入比率指標(biāo)較2018 年改善19.36 個(gè)百分點(diǎn)，在完成集團(tuán)公司短板考核指標(biāo)的同時(shí)，超額壓降8.75 個(gè)百分點(diǎn)，提前完成總經(jīng)理1 號(hào)令指標(biāo)。2018-2019 年“兩金”指標(biāo)對(duì)比如表1所示。

按照集團(tuán)公司總經(jīng)理1 號(hào)令及《集團(tuán)公司存貨和應(yīng)收款項(xiàng)清理壓控專項(xiàng)行動(dòng)方案》要求，三年以上存貨處置將成為后續(xù)“兩金”壓降的工作重點(diǎn)。2019年導(dǎo)彈院對(duì)三年以上賬齡存貨進(jìn)行了再次詳細(xì)清查盤點(diǎn)，對(duì)部分三年以上存貨制定了有針對(duì)性的處置方案，成功銷售了長(zhǎng)期積壓的部分庫(kù)存產(chǎn)成品，對(duì)庫(kù)存9年即將到期的一批外貿(mào)產(chǎn)品也進(jìn)行了報(bào)廢處置。

表1 2018-2019年兩金指標(biāo)對(duì)比

四、當(dāng)期問題及解決方案

（一）當(dāng)期存在問題

雖然導(dǎo)彈院“兩金”占營(yíng)業(yè)收入比率指標(biāo)及年末規(guī)模指標(biāo)均獲得較大幅度改善，但距集團(tuán)公司85%的平均水平還有較大差距，通過對(duì)標(biāo)分析，導(dǎo)彈院在縮短產(chǎn)品生產(chǎn)周期、供應(yīng)商庫(kù)存管理、科研經(jīng)費(fèi)足額回款、積壓產(chǎn)品及時(shí)處置、物資需求及軍品回款計(jì)劃動(dòng)態(tài)管控、產(chǎn)成品庫(kù)規(guī)范運(yùn)行等方面還有較大的管理提升空間。尤其是在物資需求計(jì)劃的動(dòng)態(tài)調(diào)整和供應(yīng)商庫(kù)存管理方面，已成為制約導(dǎo)彈院存貨規(guī)模壓降的管理難點(diǎn)和斷點(diǎn)，導(dǎo)彈院在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施按需領(lǐng)用后，按計(jì)劃到位但未領(lǐng)用物資規(guī)模呈顯著上升趨勢(shì)。2018、2019年庫(kù)存原材料規(guī)模情況如圖4所示。

（二）后續(xù)解決方案

后續(xù)工作重點(diǎn)由當(dāng)期指標(biāo)管控和長(zhǎng)期管理改進(jìn)兩手抓向長(zhǎng)期管理改進(jìn)傾斜，重點(diǎn)完成存貨管理制度體系的構(gòu)建和完善、存貨模型評(píng)審及完善、積壓存貨報(bào)廢處置、任務(wù)管理系統(tǒng)中合同回款信息開發(fā)補(bǔ)充、應(yīng)收賬款等二級(jí)制度的修訂完善等工作。同時(shí)，對(duì)采購(gòu)物資按計(jì)劃價(jià)暫估、按計(jì)劃到位物資的齊套性、分批次核算等一些影響整體經(jīng)營(yíng)質(zhì)量提升的基礎(chǔ)性問題，進(jìn)一步下沉管理層級(jí)，理清流程，摸清問題實(shí)質(zhì)，探索出問題的解決辦法。

圖4 2018、2019年庫(kù)存原材料規(guī)模情況

整體壓控工作按照日?；顒?dòng)開展、制度體系完善、監(jiān)控體系建立三個(gè)方面推進(jìn)。日?；顒?dòng)開展方面，要將“兩金”管控融入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理、預(yù)算管理、績(jī)效管理、管理改進(jìn)等日常管理活動(dòng)中，并通過成立專項(xiàng)推進(jìn)辦公室、定期召開工作例會(huì)的形式，常態(tài)化開展“兩金”壓控工作；制度體系完善方面，要通過對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)流程的梳理，查漏補(bǔ)缺，建立一套能夠指導(dǎo)具體工作日常開展的存貨和應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，制度的體系架構(gòu)要與具體業(yè)務(wù)職責(zé)劃分相匹配；監(jiān)控體系建立方面，“兩金”作為國(guó)有企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，其過程管理的合法合規(guī)性，直接涉及到國(guó)有資產(chǎn)的保值增值和依法處置，因此要將其活動(dòng)納入企業(yè)內(nèi)控及審計(jì)監(jiān)督范圍，必要時(shí)可以要求紀(jì)委介入。

2020 年，導(dǎo)彈院將把制度體系的完善作為“兩金”壓控的重中之重，尤其是頂層存貨管理制度的建立，其作為集團(tuán)公司巡視整改項(xiàng)之一，是目前影響存貨管理水平整體提升的絆腳石。

五、存貨管理制度建立

“兩金”管控的重點(diǎn)在存貨。為加強(qiáng)存貨管理水平，構(gòu)建完善規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)等多部門存貨管理的協(xié)調(diào)機(jī)制與分工責(zé)任，優(yōu)化存貨的日常管理，從而進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，持續(xù)提升存貨周轉(zhuǎn)效率與使用效益，需編制頂層存貨管理制度，提出對(duì)存貨的原則性、規(guī)范性管理要求，并對(duì)各二級(jí)存貨管理制度的編制界定切分點(diǎn)，指導(dǎo)各項(xiàng)二級(jí)存貨制度制定，體系化、長(zhǎng)期化解決存貨管理的基本問題，提供制度性保障。

存貨管理制度定義為梳理從采購(gòu)原材料到產(chǎn)品交付的全部工作流程，對(duì)原材料、在制品、在研品、產(chǎn)成品進(jìn)行詳細(xì)定義，理清相互之間的流程傳遞界面。需要對(duì)原材料、在制品、在研品、產(chǎn)成品各項(xiàng)存貨出入口界面的產(chǎn)生、入賬、使用、處置細(xì)節(jié)進(jìn)行明確，但不對(duì)各項(xiàng)存貨自身內(nèi)部具體流轉(zhuǎn)進(jìn)行詳細(xì)敘述。

職責(zé)方面，明確采購(gòu)儲(chǔ)運(yùn)、任務(wù)管理、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)管控、信息化支持、研究生產(chǎn)基層單位等對(duì)原材料、在制品、在研品、產(chǎn)成品的管理職責(zé)，依據(jù)流程界面劃分管理界面，明確管理范圍。

具體管理要求分共性要求和專項(xiàng)要求兩方面。共性要求方面，對(duì)各項(xiàng)存貨提出清查盤點(diǎn)、賬實(shí)相符、報(bào)廢處置等共性要求。專項(xiàng)要求方面，要涵蓋各項(xiàng)存貨的物流、成本流、信息流三方面，以實(shí)物流為基礎(chǔ)，提出信息流和成本流管控要求，爭(zhēng)取為全面提升存貨管理水平打下基礎(chǔ)，確保全院存貨的價(jià)值真實(shí)、物流通暢、信息傳遞及時(shí)，此方面要求要能夠很好地指導(dǎo)各單位進(jìn)行二級(jí)制度制定。

檢查與考核方面，將年度指標(biāo)分解、考核、獎(jiǎng)勵(lì)等工作進(jìn)行明確，在制度中進(jìn)行定義和完善，并對(duì)原材料、在制品、在研品、產(chǎn)成品等提出針對(duì)性的檢查與考核重點(diǎn)，主要對(duì)賬齡、安全庫(kù)存、積壓處置等提出檢查要點(diǎn)。

六、結(jié)論

通過幾年的實(shí)踐，導(dǎo)彈院的“兩金”管理水平及指標(biāo)均取得了較大幅度的改善，形成了一套以“兩金”管控為抓手，全面提升各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)工作的管理辦法，解決了當(dāng)前亟待解決的指標(biāo)過高的矛盾。但隨著專項(xiàng)管理工作的持續(xù)深入推進(jìn)，更加明確地感覺到“兩金”壓控工作從根本上來講，是一個(gè)企業(yè)提升自我基礎(chǔ)管理水平的過程，涉及到一個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)選擇、人才策略、核算體系等各項(xiàng)工作，是一項(xiàng)長(zhǎng)期、基礎(chǔ)且必須開展的工作。