張君

作為企業(yè)集團管理的重要一環(huán)，稅務管理對企業(yè)集團有著非常重要的意義。文章基于此，首先分析了當前企業(yè)集團稅務管理中存在的問題，如組織建設薄弱、內部控制欠缺、稅務籌劃滯后、信息水平不高，繼而探討了加強企業(yè)集團稅務管理工作的對策，包括加強稅務管理組織建設、健全稅務內部控制制度、強化企業(yè)稅務籌劃工作、提高稅務管理信息水平等。

企業(yè)集團作為現(xiàn)代企業(yè)的高級組織形式，多由一家核心企業(yè)和多家外圍企業(yè)組成，業(yè)務范圍廣，涉稅事項多，因此，稅務管理自然也就成為企業(yè)集團管理的重要內容。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)集團的管理水平也在提升，稅務管理工作取得了一定的成效，也積累了不少的經(jīng)驗。但從當前企業(yè)集團稅務管理的現(xiàn)狀來看，存在的問題同樣不少，這不僅給企業(yè)集團帶來了一定的稅務風險，也不利于企業(yè)集團的可持續(xù)發(fā)展。對此，必須加強企業(yè)集團的稅務管理工作。

一、企業(yè)集團稅務管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)集團稅務管理工作的現(xiàn)狀分析

對于企業(yè)集團來說，合理的規(guī)避稅務風險就是管理的關鍵目標，在遵守國家稅法的大前提下，必須做到合法納稅、誠信納稅，既要規(guī)避稅務方面的風險，還要避免受到法律的制裁，而籌劃好企業(yè)集團的產業(yè)經(jīng)營模式，就是為降低稅務負擔打基礎。

在現(xiàn)實中，很多企業(yè)集團都會配置專業(yè)的稅務管理團隊，其目的就是要更好地對稅務進行管理，但是由于團隊人員素質高低不齊，對我國稅法研究深度不夠，無法為企業(yè)集團的稅務管理工作提供更好的助力，甚至有些管理人員連基礎的稅法理論知識都不太了解，而團隊的不專業(yè)將直接影響到企業(yè)集團的稅務管理水平。

（二）歷史問題制約了企業(yè)集團稅務管理工作的開展

一些發(fā)展歷史悠久的企業(yè)集團，尤其是耳熟能詳?shù)睦吓破髽I(yè)集團，在管理工作上難免會背負相應的歷史包袱，由于過去實行的制度不夠完善，存在很多的問題與漏洞，導致經(jīng)營者開始打起了投機取巧、假公濟私的算盤，給企業(yè)集團的利益帶來了嚴重損害，還在一定程度上阻礙了企業(yè)集團的長遠發(fā)展。在實際工作中，稅務人員在為企業(yè)集團辦理相應優(yōu)惠政策時，可能需要翻閱過去的歷史資料，而很多資料都因為時間原因，無法完整保留下來，資料一旦缺失，就無法為企業(yè)集團進行辦理了，直接損害了企業(yè)集團的經(jīng)濟利益。

二、企業(yè)集團稅務管理中的問題分析

（一）組織建設薄弱

“凡事預則立，不預則廢”，組織建設是企業(yè)集團稅務管理的基礎性內容，但企業(yè)集團普遍存在稅務管理組織建設薄弱的問題。一方面，大部分企業(yè)集團并沒有設置專業(yè)化的稅務管理機構，稅務管理的工作主要由財務部門來完成，既增加了財務部門的工作負擔，也影響了稅務管理的效率;另一方面，企業(yè)集團沒有從強化稅務管理的角度出發(fā)實施有效的人力資源培訓。很多財務人員不能及時得到最新的稅務知識，導致稅務信息滯后。

（二）內部控制欠缺

稅務內部控制是企業(yè)集團強化稅務管理的重要一環(huán)，但從當前企業(yè)集團稅務管理的現(xiàn)狀來看，內部控制欠缺是比較典型的問題，首先，企業(yè)集團在內部控制制度的建設中，并沒有將稅務管理內部控制制度納入其中，弱化了內部控制制度的作用;其次，企業(yè)集團忽略了稅務管理在企業(yè)決策等領域中的價值，不利于構建成體系的稅務風險防范機制。

（三）稅務籌劃滯后

稅務籌劃是企業(yè)集團合法降低稅務負擔的重要措施，特別是在減稅降費深入開展的今天，有效的稅務籌劃能夠大幅度降低企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。受各種因素影響，企業(yè)集團中存在稅務籌劃滯后的問題，一些企業(yè)集團的稅務籌劃未能真正起到減輕稅負的作用，或者仍然有很大的籌劃空間，這些均對企業(yè)的經(jīng)濟效益產生了負面影響。

（四）信息水平不高

盡管在信息技術不斷發(fā)展的今天，企業(yè)集團管理信息化戰(zhàn)略也取得了很大的提升。但企業(yè)集團的管理信息水平總體不高，稅務管理信息化中存在信息孤島的現(xiàn)象，影響了稅務信息價值的全面發(fā)揮，并且，很多企業(yè)集團也未能與稅務機關以及關聯(lián)企業(yè)形成有效的對接機制。

三、加強企業(yè)集團稅務管理工作的對策

（一）加強稅務管理組織建設

高效的稅務管理組織是企業(yè)集團加強稅務管理工作的先決條件，對此，企業(yè)集團要從以下三點采取好措施，第一、提高稅務管理重視程度。稅務管理關系到企業(yè)集團的稅務安全與經(jīng)濟效益，在企業(yè)集團的可持續(xù)發(fā)展中占據(jù)著重要的地位。集團總部及下屬企業(yè)要高度重視稅務管理的開展，安排最高領導層副職主管稅務管理工作，加強企業(yè)集團對稅務管理的領導力度;第二、設立專職稅務管理部門。對大型企業(yè)集團而言，稅務管理從財務部門中獨立，是提高稅務管理專業(yè)性與效率的必然要求。企業(yè)集團需要結合自身的實際情況，設置專門的稅務管理機構，由稅務管理機構全面負責稅務管理的各項事宜，如編制規(guī)章制度，開展稅務審計等，有條件的企業(yè)集團可以在稅務管理部門內設稅務風險管理委員會，提高企業(yè)抵御稅務風險的能力;第三、加強人力資源培訓工作。稅務管理工作具有很強的專業(yè)性，不僅需要管理人員有稅務管理層面的知識、能力，也需要管理人員具有政策學習意識、信息素養(yǎng)等。企業(yè)集團要立足于當前稅務管理的需要，因崗制宜地開展人力資源培訓工作，全面提升稅務管理人員的職業(yè)能力。

（二）健全稅務內部控制制度

內部控制是企業(yè)集團強化內部治理，提升管理水平的重要舉措。隨著企業(yè)管理的日益規(guī)范，多數(shù)企業(yè)集團已經(jīng)初步建立起內部控制制度。為進一步強化稅務管理，集團企業(yè)要將稅務內部控制納入企業(yè)內部控制中，使稅務內部控制成為企業(yè)內部控制中的重要一環(huán)，充分發(fā)揮內部控制在稅務管理中的作用。“沒有規(guī)矩，不成方圓”，對企業(yè)集團內部控制而言，制度建設居于至關重要的地位，而稅務風險管理制度則是稅務內部控制制度的核心內容。企業(yè)集團要依據(jù)相關法律法規(guī)，編制稅務管理內部控制規(guī)章，將稅務管理的職責細化到每個工作崗位，以定崗定責的形式提高稅務管理水平。稅務管理具有多元化的價值，對企業(yè)重大決策，如投融資、重大交易等有重要的參考作用。企業(yè)集團稅務管理人員要充分發(fā)揮好自身的專業(yè)技能，從稅務角度為企業(yè)決策提供合理的分析、規(guī)劃，提高企業(yè)決策的科學性。以南京聯(lián)創(chuàng)科技集團股份有限公司，企業(yè)2019年的一筆融資對稅務活動有重要影響，稅務管理人員羅列了融資活動可能產生的積極影響與負面效應，為企業(yè)負責人全面把握融資的利弊提供了參考。

（三）搭建新型的稅務管理框架

文化建設一直都是組織建設的根本，而企業(yè)集團也應當在稅務管理中，不斷向下傳達依法納稅的精神，并加強對稅務管理工作的文化建設。企業(yè)集團下屬的企業(yè)、部門都應該對基本的稅法概念以及稅收常識有明確的認識，可以說下屬企業(yè)、部門對稅法的熟悉程度將直接影響到企業(yè)集團整體的文化建設效率。在當今社會，企業(yè)集團可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術、手機APP等弘揚稅收文化，推動企業(yè)集團內部的稅務管理工作建設，提高企業(yè)集團所有在職人員對稅務管理的認知，利用全新的稅務管理框架提高企業(yè)集團稅務管理的效率，讓內部的稅務管理工作能夠擺脫過去諸多的束縛，發(fā)揮其在集團管理中的真正作用。

（四）強化企業(yè)稅務籌劃工作

稅務籌劃是企業(yè)集團稅務管理的重要內容?？茖W的稅務籌劃不僅可以在依法納稅的前提下，最大限度地降低企業(yè)集團的稅務負擔，更能提高企業(yè)集團稅務管理的現(xiàn)代化水平。2015年以來，減稅降費成為國家稅收改革的重要內容。2018年，新一輪減稅降費正式啟動。與之前的減稅降費相比，新一輪減稅降費具有普惠性、全面性的特點，惠及絕大多數(shù)企業(yè)。減稅降費為企業(yè)集團稅務籌劃帶來了重大利好，對企業(yè)集團降低稅務負擔有著積極的意義，如增值稅稅率從16%、10%、6%三檔下調為13%、9%和6%，無論是制造業(yè)、交通運輸業(yè)，或是保持稅率不變的服務業(yè)，均能享受到優(yōu)惠。企業(yè)集團稅務管理人員要密切關注各類稅收法規(guī)以及國家財政、稅務部門頒布的各項優(yōu)惠政策，積極準備享受稅收優(yōu)惠政策的各項申報材料，制定系統(tǒng)性的稅務籌劃方案，提交集團高層審議。以南京聯(lián)創(chuàng)科技集團股份有限公司為例，其主營業(yè)務是軟件與服務外包、現(xiàn)代信息服務業(yè)。另外，還有其他類型的分子公司。集團積極管理各種稅種，不斷提高稅務管理信息水平

企業(yè)集團稅務管理是一項系統(tǒng)性的工作，包括稅務登記、稅務核算、納稅申報、稅務報告、稅務審計、稅務稽查、檔案管理等多項內容。信息化建設是強化企業(yè)集團稅務管理能力，提高企業(yè)集團稅務管理效率的必經(jīng)之路。當前，多數(shù)企業(yè)集團已經(jīng)搭建了稅務管理信息平臺，但信息管理水平仍然有待提升。對此，企業(yè)集團要從以下兩點提升稅務管理信息水平，首先，強化稅務信息的內部整合與交流。對知識經(jīng)濟時代的企業(yè)管理而言，稅務信息是非常重要的資源，不僅在稅務管理中發(fā)揮著重要的作用，對其他部門以及決策層同樣有著重要的價值。企業(yè)集團要構建順暢的稅務信息內部交流機制，打破稅務管理中的信息孤島現(xiàn)象，充分實現(xiàn)稅務信息的價值。這就要求企業(yè)持續(xù)提升信息化管理的水平，凸顯管理系統(tǒng)的開放性、集成性。企業(yè)機關稅務管理不僅和自身相關，也與上下游企業(yè)以及稅務部門相關，企業(yè)機關在稅務管理信息化中要重視企業(yè)稅務管理系統(tǒng)與其他企業(yè)以及稅務部門的管理系統(tǒng)的對接，第一時間了解稅務信息的變化情況，提高稅務風險控制能力。

四、結語

當前，企業(yè)集團稅務管理中存在的問題已經(jīng)成為企業(yè)集團可持續(xù)發(fā)展的重大阻礙。構建現(xiàn)代化的稅務管理模式，成為企業(yè)集團的重點任務。對此，企業(yè)集團要從組織建設、內部控制、稅務籌劃以及信息化建設等角度采取好措施。（作者單位：南京聯(lián)創(chuàng)科技集團股份有限公司）