劉小玲

大數(shù)據(jù)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在許多的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，本文從提升數(shù)據(jù)應(yīng)用、以數(shù)據(jù)挖掘?yàn)榛A(chǔ)的審計(jì)監(jiān)督與管理系統(tǒng)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度、內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)等方面提出了大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展策略。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要組成部分，主要是以內(nèi)部組織為基礎(chǔ)，服務(wù)于管理部門，開展獨(dú)立的檢查、監(jiān)督與評價(jià)。不僅如此，內(nèi)部審計(jì)還能檢測組織自身的經(jīng)營業(yè)績以及業(yè)務(wù)開展是否合理合規(guī)，例如監(jiān)督、評價(jià)資產(chǎn)的安全性與完整性、資金的流向等。大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，企業(yè)需結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代的要求，積極創(chuàng)新與發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，以便促使內(nèi)部審計(jì)的職能得到更加全面的發(fā)揮。

一、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)

（一）發(fā)展機(jī)遇

內(nèi)部審計(jì)面臨的機(jī)遇可分為三個(gè)方面的內(nèi)容：一方面，職能定位更加精準(zhǔn)化。內(nèi)部審計(jì)一直要求用數(shù)據(jù)“說話”。日常內(nèi)部審計(jì)會(huì)充分利用數(shù)據(jù)的查找、挖掘以及分析等技術(shù)，讓職能定位更加的專業(yè)化、精準(zhǔn)化;另一方面，風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)化。在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計(jì)可以依托數(shù)據(jù)處理平臺(tái)開展，并不是完全意義上的人工計(jì)算，在很大程度上提升了系統(tǒng)性;最后一方面，管理決策科學(xué)化。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，比傳統(tǒng)的人工審計(jì)顯得更為精確，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理決策提供大量的數(shù)據(jù)支持，讓組織決策朝著科學(xué)化的方向前進(jìn)。

（二）發(fā)展挑戰(zhàn)

首先，與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相比，大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計(jì)會(huì)運(yùn)用比較專業(yè)的技術(shù)，包括云計(jì)算技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等，內(nèi)部審計(jì)工作要求的技術(shù)水準(zhǔn)更高。一部分審計(jì)人員可能會(huì)因此而產(chǎn)生畏難情緒，導(dǎo)致工作開展遇到瓶頸。其次，內(nèi)部審計(jì)工作需要匯總分析內(nèi)部數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，雖然降低了數(shù)據(jù)匯總、查詢的難度。但由于數(shù)據(jù)規(guī)模顯著擴(kuò)大，導(dǎo)致數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)難以被深入挖掘，企業(yè)需充分思考如何有效區(qū)分、挖掘海量的信息內(nèi)容。此外，在數(shù)據(jù)安全方面，內(nèi)部審計(jì)會(huì)運(yùn)用大量的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)平臺(tái)，并通過網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行中會(huì)受到病毒的威脅，引發(fā)安全問題。還有些病毒隱藏的比較深，不容易被發(fā)現(xiàn)和識(shí)別，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)信息可能出現(xiàn)破壞。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的問題

（一）缺乏較高的數(shù)據(jù)利用意識(shí)

大部分企業(yè)雖然將信息化建設(shè)工作深入推行下去，但在審計(jì)領(lǐng)域內(nèi)并沒有過多運(yùn)用大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)。主要原因在于企業(yè)的數(shù)據(jù)利用意識(shí)薄弱，不能夠充分認(rèn)識(shí)到數(shù)據(jù)對審計(jì)工作的促進(jìn)意義。

（二）缺乏較高的技術(shù)水平

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)材料、數(shù)據(jù)具有繁多的種類和較大的數(shù)量，要求企業(yè)具有較高的技術(shù)水平，以便將有價(jià)值的信息充分挖掘出來，有效預(yù)防和管理各種風(fēng)險(xiǎn)問題。但目前部分企業(yè)不具備較高的技術(shù)水平，信息挖掘技術(shù)等沒有深入應(yīng)用，這樣就會(huì)影響到審計(jì)材料的價(jià)值密度。

（三） 審計(jì)增值作用沒有發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，主要是將企業(yè)管理過程中的各種問題找出來，幫助管理人員做出科學(xué)的決策。為完成這一任務(wù)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需深入分析審計(jì)結(jié)果，將問題之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)找出來，以便高效解決各種問題。目前很多企業(yè)雖然能夠?qū)Ω鞣N信息有效獲取，但信息分析深度不足，難以將前瞻性的建議提供給決策人員，影響到審計(jì)工作職能的發(fā)揮。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展策略

（一）提升數(shù)據(jù)應(yīng)用意識(shí)

要采取合理的措施，就要先從思想層面上有個(gè)正確的認(rèn)知。內(nèi)部審計(jì)人員要主動(dòng)分析各種運(yùn)用數(shù)據(jù)和信息，提升系統(tǒng)性數(shù)據(jù)管理思想意識(shí)，并能夠保持對于數(shù)據(jù)信息的敏感度，具備邏輯思維能力，包括數(shù)據(jù)的獲取、分析以及應(yīng)用。在開展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，要把所搜集、整理和分析的數(shù)據(jù)應(yīng)用在內(nèi)，結(jié)合運(yùn)營實(shí)際，充分挖掘內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。而決策人員就要具備“用數(shù)據(jù)說話”的思想理念，量化組織運(yùn)營目標(biāo)，以此來揭示組織發(fā)展中的問題，方便采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。企業(yè)需結(jié)合實(shí)際情況，將內(nèi)部審計(jì)信息化方案逐步構(gòu)建起來，通過一系列數(shù)據(jù)分析工具、軟件的引入，大力創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式和方法。

（二）形成以數(shù)據(jù)挖掘?yàn)榛A(chǔ)的審計(jì)監(jiān)督

首先，對業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的定位;其次，要進(jìn)行數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，包含了選擇、預(yù)處理以及數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換。在數(shù)據(jù)選擇的時(shí)候要確保數(shù)據(jù)對象的針對性，確定數(shù)據(jù)類型，將數(shù)據(jù)加載到合適的存儲(chǔ)環(huán)境中進(jìn)行轉(zhuǎn)換。再次，數(shù)據(jù)挖掘，找到合適的算法之后能夠自動(dòng)處理大量的工作，完成數(shù)據(jù)信息審計(jì)的自動(dòng)化。第四，結(jié)果分析，在數(shù)據(jù)獲取之后要能夠具體問題具體分析，在不能完全智能化的情況下，還需要借助相應(yīng)人工手段。最后，知識(shí)同化，內(nèi)部審計(jì)人員要把獲取到的信息知識(shí)整合到整個(gè)系統(tǒng)組織中去。在開展信息化內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，組織必須要建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用框架，以此來推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化管理。

（三）構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度

對于內(nèi)部審計(jì)人員來說，可以按照規(guī)章制度開展工作，讓內(nèi)部審計(jì)工作變得更加全面、更加精準(zhǔn)。其一，完善制度?？梢越梃b優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際與經(jīng)營環(huán)境細(xì)化各項(xiàng)制度，依照監(jiān)督評價(jià)機(jī)制對現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)工作制度中存在的問題進(jìn)行分析，找出問題存在的原因，以此當(dāng)作編制新制度的參考信息，提升閉環(huán)監(jiān)管成效。其二，健全監(jiān)督評價(jià)制度。企業(yè)要結(jié)合財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)來完善流程，確定內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督小組的職權(quán)，依照國家會(huì)計(jì)方面的法律法規(guī)、國家政策等來對員工的行為進(jìn)行規(guī)范。還要健全和完善監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，通過估量具體風(fēng)險(xiǎn)，找出威脅存在的原因，并把這些信息制作成報(bào)表向管理人員反饋。

（四）構(gòu)建云審計(jì)平臺(tái)

為適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的要求，企業(yè)需將大數(shù)據(jù)信息積極運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，以便促使企業(yè)內(nèi)部管理效率得到提高。要基于大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)的支持，逐步將云審計(jì)平臺(tái)打造出來，自動(dòng)化監(jiān)控、剖析與處理各類信息，促使審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性、可靠性得到保證。要積極建設(shè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫，匯總財(cái)務(wù)信息、考核信息等諸多內(nèi)容，促使企業(yè)管理能力得到增強(qiáng)，最大程度的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)效能。

（五） 提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需求的不斷變化，高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍是必要的保障，這些工作人員要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)觀念理念，能夠有相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作能力，還要有職業(yè)素養(yǎng)，知曉財(cái)務(wù)管理方面的法律法規(guī)知識(shí)。要注重團(tuán)隊(duì)建設(shè)，就是運(yùn)用大數(shù)據(jù)開展內(nèi)審工作的專業(yè)隊(duì)伍與人員的平臺(tái)，工作人員要具備相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析和整合能力，要積極創(chuàng)新組織形式，打造專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。企業(yè)管理人員要定期對這些人員開展專業(yè)培訓(xùn)工作，進(jìn)而提升其綜合素質(zhì)。還要對教育培訓(xùn)成效進(jìn)行專業(yè)化考核，結(jié)合實(shí)際狀況制定相應(yīng)的考核措施，激勵(lì)進(jìn)步，懲罰落后，用高素質(zhì)的人才隊(duì)伍來為提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成效作保障。（作者單位：寧夏財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

基金：寧財(cái)院教育教學(xué)改革研究項(xiàng)目（CYJG201910）。