李朝菊

摘要：基于互聯(lián)網、云計算、大數(shù)據(jù)等技術的發(fā)展，我國事業(yè)單位的信息化建設步伐越走越快，取得了不少卓越成效，但是在內部審計方面，不少事業(yè)單位未能夠予以重視，依舊停留在傳統(tǒng)審計階段。本文主要就大數(shù)據(jù)時代下的事業(yè)單位內部審計工作如何開展這一課題展開具體分析，首先明確了大數(shù)據(jù)這一概念及其對事業(yè)單位審計工作的影響，其后具體探討了大數(shù)據(jù)時代事業(yè)單位內部審計工作面臨的問題與機遇，最后圍繞大數(shù)據(jù)時代事業(yè)單位的內部審計改進措施提出幾點建議，以期可供參考。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)時代;事業(yè)單位;內部審計;改進措施

引言

內部審計是審計體系的重要組成部分，對于事業(yè)單位而言，內部審計機構有義務對單位經濟業(yè)務、財政財務收支進行審計監(jiān)督，切實規(guī)范權力運行、完善內部控制工作，保證事業(yè)單位運營管理工作的正常、有效推進。從我國事業(yè)單位目前內部審計工作開展現(xiàn)狀來看，由于其不具有國家審計強制性特點，不少單位重視不夠、審計資源短缺，在應對繁重的審計任務時存在捉襟見肘的窘迫情況，且其信息化建設步伐較為緩慢，審計方法落后、效率低下?；诖耍疚幕诖髷?shù)據(jù)技術的快速發(fā)展背景，針對事業(yè)單位內部審計工作面臨的問題、機遇及改建措施展開具體分析。

一、大數(shù)據(jù)時代概述

大數(shù)據(jù)，即：big data，本意為巨量資料，隨著計算機網絡技術的興起，這一詞匯被賦予了更豐富的含義。《大數(shù)據(jù)時代》一書中，首次提出“大數(shù)據(jù)技術”這一概念，計算機網絡的普及，使得數(shù)據(jù)信息規(guī)模急劇增大，其收集、管理、處理難度超乎預計，亟需一種具有更強決策力、洞察力的數(shù)據(jù)挖掘處理技術。

根據(jù)相關研究分析可知，大數(shù)據(jù)已經開始滲透各行各業(yè)，對人們的生活、生產方式均產生了巨大影響，可以說其是“云計算”“物聯(lián)網”后又一次具有顛覆性意義的技術變革，也可以將其稱之為“大數(shù)據(jù)時代”的來臨。

大數(shù)據(jù)時代背景下，企事業(yè)單位的信息化水平不斷提高，面對海量數(shù)據(jù)，內部審計工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)內部審計理念與方法已經無法適應新形勢下的要求，有必要做出相關調整與改進。本文從大數(shù)據(jù)的角度出發(fā)，提出以大數(shù)據(jù)驅動事業(yè)單位內部審計工作轉型，全面提高審計水平。

二、大數(shù)據(jù)時代事業(yè)單位內部審計工作面臨的問題與機遇

內部審計，是對事業(yè)單位經濟業(yè)務、財政財務收支等進行內部分析與監(jiān)督?；诖髷?shù)據(jù)背景，事業(yè)單位內部審計亟須落實相關改革工作，解決當前存在的審計局限、滯后等諸多問題。下文主要就當前事業(yè)單位內部審計工作存在的問題及其發(fā)展機遇展開具體分析。

（一）事業(yè)單位內部審計工作存在的問題

基于大數(shù)據(jù)時代下，我國事業(yè)單位內部審計工作面臨著諸多問題，具體可歸納如下幾個方面：

1.審計對象多、內容覆蓋面廣

根據(jù)事業(yè)單位的調查情況可知，多數(shù)存在機構大、職能劃分細、層級多的情況，內部審計工作開展難度大，存在審計對象多、內容覆蓋面廣的情況。同時，隨著相關市場化改革工作的推進情況分析也可以發(fā)現(xiàn)，攻堅期已經到來，利益格局固化等問題開始暴露，此種情況也導致審計對象自身情況更為復雜。

2.審計資源不足

從事業(yè)單位審計工作開展情況來看，其主要問題體現(xiàn)在審計任務與審計資源的沖突上，即：有限的審計資源無法滿足日益增加的審計任務需求。不少事業(yè)單位對內部審計工作不夠重視，審計資源緊張這一問題一直未能夠得到有效解決，大部分事業(yè)單位現(xiàn)有審計人員的能力無法實現(xiàn)審計全覆蓋的目標，高素質審計人才缺口長期存在?；诖诵蝿菹拢绾纬浞掷糜邢薜膶徲嬞Y源，最大限度地提高審計覆蓋范圍、完成審計目標，是事業(yè)單位審計工作改革必須解決的問題。

3.審計技術與方法落后

基于互聯(lián)網技術的發(fā)展，我國大部分事業(yè)單位已經逐步實現(xiàn)運營信息化，由此帶來的問題就是審計對象的數(shù)字化，相應的審計風險也呈現(xiàn)多樣化發(fā)展態(tài)勢。但是，一些先進的信息化審計方法尚未得到較好的推廣應用，傳統(tǒng)審計方法與技術則存在適應不良的情況，進一步改進、優(yōu)化審計技術與方法具有必要性與緊迫性。

（二）大數(shù)據(jù)時代事業(yè)單位內部審計工作的機遇

大數(shù)據(jù)技術發(fā)展背景下，不僅給內部審計工作帶來挑戰(zhàn)，也帶來了機遇，合理應用大數(shù)據(jù)技術，可有效擺脫傳統(tǒng)審計手段，進一步提高審計效率與覆蓋范圍，有效解決審計資源有效、審計對象過多等問題。

1.基于大數(shù)據(jù)技術可實現(xiàn)全景式數(shù)據(jù)分析

事業(yè)單位傳統(tǒng)審計方法有審計抽樣、案例推論等，此類方法均是選擇一部分具有代表性的審計對象進行調查分析，局限性較大，直接受到審計資源的限制。基于大數(shù)據(jù)技術的應用，審計人員可直接利用互聯(lián)網、數(shù)據(jù)庫技術，快速、有針對性地開展數(shù)據(jù)分析與挖掘工作，在最短的時間獲得更多的有效信息，打破傳統(tǒng)審計下取證難、數(shù)據(jù)缺乏的局面，實現(xiàn)全面審計與重點檢查的有機結合，真正提高審計工作質量。

2.基于大數(shù)據(jù)技術可提高審計證據(jù)的充分性與精確性

根據(jù)大數(shù)據(jù)技術分析可知，其主要利用預測模型、數(shù)據(jù)分割、鏈接分析、偏差偵測、決策樹理論、類神經網絡等方法進行數(shù)據(jù)挖掘與處理，提供的數(shù)據(jù)分析報告具有高度的精確性，作為審計證據(jù)可靠度高，更能滿足內部審計工作需求。

在實際審計工作開展中，可利用大數(shù)據(jù)技術直接建立相應的數(shù)據(jù)中心，打造屬于審計領域的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，不斷完善事業(yè)單位各個部門電子數(shù)據(jù)與信息，實現(xiàn)審計工作中的跨部門分析，切實提高審計證據(jù)的充分性。

3.基于大數(shù)據(jù)技術可促進審計全覆蓋的實現(xiàn)

在傳統(tǒng)審計方法下，存在“小數(shù)據(jù)量”的特點，審計人員關注的重點在于數(shù)據(jù)信息的準確性，尚未能夠樹立“樣本等于總體”的理念?；诖髷?shù)據(jù)發(fā)展背景，審計人員的思維應做出相應的改變，從細節(jié)放寬至宏觀情況，真正實現(xiàn)審計全覆蓋，通過觀察事業(yè)單位經濟責任履行的整體情況，及時發(fā)現(xiàn)經濟責任履行期間的異常動態(tài)，由此達到應有的審計作用。

三、大數(shù)據(jù)時代事業(yè)單位的內部審計改進措施

面對大數(shù)據(jù)時代的到來，事業(yè)單位內部審計機構應牢牢把握這一發(fā)展機遇，充分利用大數(shù)據(jù)技術為內部審計工作提供強有力的數(shù)據(jù)支撐、平臺支撐，有效提高內部審計工作效率與有效性，下文主要就其具體改進措施提出幾點建議。

（一）基于大數(shù)據(jù)技術打造新型財務共享模式，為內部審計工作提供良好平臺支撐

基于大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展，為現(xiàn)代新型財務共享模式的建立提供了可靠支撐，其具有內部數(shù)據(jù)開放共享的優(yōu)勢，為內部審計工作的開展提供了良好平臺支撐。

通過新型財務共享模式的運用，事業(yè)單位審前調查效率將大大提高，其可從云共享平臺直接獲取相關財務、業(yè)務信息，明確事業(yè)單位的財務收支、業(yè)務狀況以及經營成果，通過對各項數(shù)據(jù)的全面分析后，初步確定審計風險、明確審計工作重點，并制定好相應的內部審計方案，有效提高內部審計工作水平。

對于事業(yè)單位而言，新型財務共享模式的運用下，對內部審計工作人員的專業(yè)知識提出了更高的要求，除財會、審計、法律等知識外，審計人員還需具有較高的計算機操作水平、數(shù)據(jù)處理能力，如：可熟練使用大數(shù)據(jù)技術進行數(shù)據(jù)采集、分析，可較好的運用數(shù)據(jù)庫進行數(shù)據(jù)查詢處理等。

（二）基于大數(shù)據(jù)技術實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)全覆蓋，完成電子取證工作

從傳統(tǒng)內部審計工作開展情況來看可知，其重點關注對象為財務信息，審計工作主要集中在財務指標分析評價，對于事業(yè)單位的運營風險、決策等方面問題較少涉及，這一方面也是由于審計資源有限、審計方法傳統(tǒng)，無法實現(xiàn)相關運營數(shù)據(jù)信息的全面、深入分析。

基于大數(shù)據(jù)技術的運用，事業(yè)單位內部審計工作實施中可實現(xiàn)對海量數(shù)據(jù)的高效挖掘與處理，由此進一步進行單位經營活動的審核評估，為單位運營風險控制提供可靠支撐。大數(shù)據(jù)技術面向的內部審計數(shù)據(jù)不僅僅局限于財務數(shù)據(jù)，還包括業(yè)務數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)、會計知識等，具體數(shù)據(jù)內容見（表1）。

1.數(shù)據(jù)采集：大數(shù)據(jù)背景下，事業(yè)單位通過建立新型財務共享平臺，可將上述數(shù)據(jù)均存儲于共享數(shù)據(jù)中心，內部審計人員通過專用開放數(shù)據(jù)庫連接審計接口，實現(xiàn)相關數(shù)據(jù)采集，并建立相應的審計數(shù)據(jù)資源池，大大提高數(shù)據(jù)采集效率與便利性。

2.數(shù)據(jù)處理：大數(shù)據(jù)技術下的審計數(shù)據(jù)處理，可通過apReduce、Dryad等數(shù)據(jù)處理框架的應用，實現(xiàn)海量數(shù)據(jù)并行運算，處理效率快、精確度高，有效減輕了審計人員工作壓力。

3.數(shù)據(jù)分析：在傳統(tǒng)審計方法下，主要采用因果分析的方法獲取審計證據(jù);大數(shù)據(jù)技術下數(shù)據(jù)分析主要采取的是相關性分析方法，如：利用Apriori算法挖掘數(shù)據(jù)庫審計數(shù)據(jù)的多層關聯(lián)規(guī)則、多維關聯(lián)規(guī)則以及量化關聯(lián)規(guī)則，并由此構建審計分析模型，如：法律法規(guī)模型、業(yè)務邏輯模型、勾稽關系模型、審計經驗模型等等，開展模型分析與預測，并將預測結果與審計結果進行對比分析，發(fā)現(xiàn)審計風險點，結合數(shù)據(jù)深度分析，對事業(yè)單位財務舞弊、經營績效等情況進行評估工作，獲取相應的電子審計證據(jù)。

4.審計結論：基于電子審計證據(jù)提出審計結論，并編寫相應的審計工作底稿。

（三）基于大數(shù)據(jù)技術完善審計檔案管理與跟蹤督辦工作

基于大數(shù)據(jù)技術的應用下，事業(yè)單位的內部審計報告均通過財務共享平臺提交、上傳，審計報告經批準后，需將相關審計資料進行整理，建立審計檔案，并上傳至數(shù)據(jù)中心保存、共享。

在完成審計工作后，事業(yè)單位相關糾正行動的跟蹤督辦十分關鍵，對此，可在共享平臺建立專門的反饋模塊，由相關部門及時上傳、共享糾正行動落實進度，切實保證內部審計在事業(yè)單位內部管理、風險控制等方面作用的落地發(fā)揮。

結語

綜上所述，事業(yè)單位運營中內部審計工作的有效開展具有重要意義，隨著各大單位市場化改革、信息化建設等工作的落地，其內部審計工作面臨著更為復雜的環(huán)境。對此，事業(yè)單位內部審計機構應牢牢把握“大數(shù)據(jù)”這一機遇，完善審計信息系統(tǒng)，提高內部審計工作數(shù)據(jù)挖掘、處理與分析能力，全面拓展審計范圍、增強內審效力，為事業(yè)單位運營管理、風險控制提供可靠依據(jù)。

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