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        淺談企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理及防范措施

        2020-07-23 06:20:37林莉
        商情 2020年30期
        關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險防范管理

        林莉

        【摘要】隨著社會不斷發(fā)展進步及企業(yè)經(jīng)營模式的多樣化,企業(yè)越來越關(guān)注經(jīng)營風(fēng)險的防范問題,特別是稅務(wù)風(fēng)險的防范。當(dāng)前隨著“金稅三期”的推廣普及與國家對稅收征管力度的加大,也大大增加了稅務(wù)風(fēng)險管理難度,因此明確企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險,在遵守稅法相關(guān)制度下,進行合理規(guī)避及防范,將稅務(wù)風(fēng)險限制在可承受范圍內(nèi),才能促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文對稅務(wù)風(fēng)險進行概述,分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因,并提出了切實可行的防范措施予以解決,助力于企業(yè)健康發(fā)展。

        【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險? 管理? 防范

        一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

        企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為未能有效、正確遵守稅收法律、法規(guī),導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟利益損失的可能性。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨著各種各樣的決策,每一種決策即涉及到效益和成本的關(guān)系,又不可避免產(chǎn)生各種稅務(wù)問題,可以說稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。因此稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中全員參與、全過程的管理,只有經(jīng)過不斷完善優(yōu)化、改進,才能達到稅負合理、風(fēng)險可控的目的,更好地促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

        企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要由內(nèi)部環(huán)境及外部環(huán)境產(chǎn)生。內(nèi)部環(huán)境稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)在企業(yè)人員稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄、專業(yè)水平不高等原因造成;外部環(huán)境稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)在稅收政策及納稅環(huán)境的變化等。不管是哪種原因造成的稅務(wù)風(fēng)險,都對企業(yè)經(jīng)營帶來風(fēng)險,有時這種風(fēng)險會給企業(yè)帶來沉重的打擊,因此將稅務(wù)風(fēng)險管理控制在可承受范圍內(nèi)是非常有必要的。

        二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

        1、稅務(wù)風(fēng)險意識不強

        有些企業(yè)對稅務(wù)管理極不重視,在制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的時候,只考慮技術(shù)可行性、盈利狀況等因素,沒有考慮稅收因素,認為稅款繳納多少是財務(wù)部門的事情,與其他部門無關(guān),而事后卻讓財務(wù)部門做稅收籌劃少交稅等等。由于企業(yè)沒有對稅務(wù)風(fēng)險形成一個全方位、綜合的概念,企業(yè)上下員工對稅務(wù)風(fēng)險管理工作不積極配合,將加大稅務(wù)風(fēng)險。例如:某企業(yè)年底為業(yè)務(wù)人員發(fā)放銷售提成,業(yè)務(wù)人員反映繳納個稅太多了,要求公司節(jié)稅。公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)考慮后,允許業(yè)務(wù)人員用油料等發(fā)票報銷提現(xiàn)的方式領(lǐng)取銷售提成,稅務(wù)機關(guān)進行稽查時發(fā)現(xiàn)該公司運輸油料超出合理范圍要求補繳稅款,這是公司領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄,虛增油料等費用造成的稅務(wù)風(fēng)險。

        2、稅務(wù)管理制度不完善

        大部分人對公司各項管理制度都比較熟悉,但對稅務(wù)管理制度卻相當(dāng)陌生,甚至可以說是一片空白。很多企業(yè)在制訂各項管理制度時常常忽視了稅務(wù)管理制度的制訂,沒有制度約束就沒有執(zhí)行力,稅務(wù)風(fēng)險管理更是無從談起。稅務(wù)風(fēng)險可能會發(fā)生在企業(yè)的投資、采購、生產(chǎn)及銷售等環(huán)節(jié),但大部分企業(yè)沒有將業(yè)務(wù)流程與稅收政策融合起來,沒有建立一套完善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度,從而缺乏內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督預(yù)警機制,稅務(wù)風(fēng)險信息反饋滯后。另外上下層管理人員信息不對等或溝通不暢等,也會大大增加稅務(wù)風(fēng)險。例如:某公司為促進產(chǎn)品銷售,準(zhǔn)備推行“進店贈禮品”的促銷活動,營銷部贈送客戶禮品應(yīng)如何事先規(guī)劃才能規(guī)避稅收風(fēng)險?這不能只靠財務(wù)部門就能解決,業(yè)務(wù)部門也應(yīng)有稅務(wù)風(fēng)險管理意識,在業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)合同簽訂、業(yè)務(wù)咨詢及發(fā)票取得等方面考慮稅收因素,才能更好地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

        3、企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)水平不高

        企業(yè)稅務(wù)人員水平的高低直接影響到納稅的準(zhǔn)確性,給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。目前很多企業(yè)沒有配備專職的稅務(wù)崗位,而現(xiàn)有的財務(wù)人員只注重于會計核算,對企業(yè)會計準(zhǔn)則與稅法的差異沒有進行深入了解,對涉稅事項的處理能力較低,沒有做到事前合理規(guī)劃、事中監(jiān)督管控、事后查缺補漏,為企業(yè)留下了稅收隱患。究其原因主要是因稅收政策變化快,而財務(wù)人員對政策的內(nèi)涵理解不到位,只限于表面,造成多繳或少繳稅款。此外,主觀意識有逃稅或避稅等情況也造成企業(yè)少繳稅款。這些稅務(wù)風(fēng)險不僅導(dǎo)致企業(yè)受到相應(yīng)的處罰使企業(yè)陷入困境,嚴(yán)重者相關(guān)負責(zé)人可能被追究刑事責(zé)任,嚴(yán)重影響企業(yè)的社會形象。

        三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理及防范措施

        1、加強對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范意識及責(zé)任

        企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)牢牢樹立依法納稅、誠信納稅的思想,具有較高的稅法遵從度,防止因違反稅法而使企業(yè)遭受財產(chǎn)及聲譽損失、企業(yè)負責(zé)人及財務(wù)負責(zé)人的人身安全受到影響(追究法律責(zé)任)。通俗來說,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是“一把手”工程,公司管理層起到舉足輕重的作用,應(yīng)充分認識到企業(yè)每月繳納多少稅款是由業(yè)務(wù)部門如采購、生產(chǎn)、營銷、管理等部門實際經(jīng)營業(yè)務(wù)決定的,財務(wù)部依據(jù)稅法規(guī)定計算并繳納稅款,因此稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)是全員參與、涉及經(jīng)營業(yè)務(wù)全過程的管理活動,而不僅僅是財務(wù)部門的事。比如:行政部門采購辦公用品,是要求對方開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票,稅率多少、發(fā)票是否真實有效,這就需要采購員有稅務(wù)風(fēng)險意識,從源頭把關(guān),將稅務(wù)風(fēng)險消滅于萌芽狀態(tài)。

        2、建立科學(xué)完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系

        企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)風(fēng)險管理的一個組成部分,決定成敗的首要因素不是財務(wù)部的專業(yè)技能高低,而是企業(yè)管理體系的執(zhí)行力,因此應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營狀況對存在的稅務(wù)風(fēng)險進行合理評估,權(quán)衡風(fēng)險與收益,確定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略,建立科學(xué)高效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系,建議從兩個方面強化對稅務(wù)風(fēng)險的管理。

        (1)完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度,明確各部門稅務(wù)管理責(zé)任。

        企業(yè)財務(wù)制度是否健全、是否科學(xué)規(guī)范,從根本上制約著稅務(wù)風(fēng)險能否及時發(fā)現(xiàn)并予以解決。稅收風(fēng)險管理必須是全程的,從合同簽署到業(yè)務(wù)執(zhí)行、會計核算等所有環(huán)節(jié),因此企業(yè)生產(chǎn)供應(yīng)、銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都要考慮稅務(wù)風(fēng)險因素,把稅務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合,將稅收政策嵌入業(yè)務(wù)流程中,使每個員工都清楚了解自己在風(fēng)險管理中的角色和擔(dān)負的職責(zé),層層把控風(fēng)險,使稅務(wù)風(fēng)險管理流程化、制度化及規(guī)范化。 例如:在項目獲取階段,投發(fā)部是主要的稅務(wù)風(fēng)險責(zé)任部門;在項目招投標(biāo)階段,成本部是主要的稅務(wù)風(fēng)險責(zé)任部門;在項目銷售階段,營銷部是主要的稅務(wù)風(fēng)險責(zé)任部門。而財務(wù)部做為組織牽頭部門,對整個業(yè)務(wù)進行全程監(jiān)控,做好事前規(guī)劃、事中管控、事后評估。為明確目標(biāo),責(zé)任到人,可將業(yè)務(wù)部門稅務(wù)風(fēng)險管理工作與業(yè)績考核相掛勾,納入年度業(yè)績考核中并采取相應(yīng)的獎罰措施,提高全員風(fēng)險意識。

        (2)建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制及重大事項報告制度。

        雖然稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)具有不確定性,但企業(yè)應(yīng)建立重大稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警監(jiān)控機制,明確預(yù)警標(biāo)準(zhǔn),確定責(zé)任人員,規(guī)范處置程序。因內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化而產(chǎn)生的重大稅務(wù)風(fēng)險,不僅向企業(yè)管理層匯報,還應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)報告,以尋求稅務(wù)機關(guān)的幫助。比如,因重大臺風(fēng)而使企業(yè)蒙受的巨大損失,應(yīng)及時向企業(yè)管理層及稅務(wù)部門通報,尋求稅收政策的支持減免相關(guān)稅款。

        3、明確稅務(wù)風(fēng)險管理的原則

        企業(yè)在誠信經(jīng)營、依法納稅的基礎(chǔ)上,應(yīng)堅持成本效益原則,實現(xiàn)企業(yè)價值和利潤最大化。在日常經(jīng)營活動中應(yīng)以稅收法律、法規(guī)為納稅的根本依據(jù),即杜絕“漏稅”,又杜絕交“糊涂稅”(僅純粹依賴稅務(wù)人員的口頭答復(fù)交稅)。例如:稅務(wù)主管部門因本年征收計劃超額完成而要求企業(yè)延遲交稅,企業(yè)應(yīng)如何處理?企業(yè)延遲申報應(yīng)取得稅務(wù)局主管部門書面批示,必須做到程序合法,能夠免除企業(yè)作為納稅人的責(zé)任。同時應(yīng)遵循節(jié)約原則,從降低經(jīng)營活動的整體成本著手,抓住市場機遇,享受“減稅降費”的政策紅利,更好地促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

        4、提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)水平

        大多數(shù)企業(yè)稅務(wù)人員缺乏豐富稅務(wù)工作經(jīng)驗是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源。首先,應(yīng)加強對企業(yè)會計準(zhǔn)則、稅收政策及相關(guān)法律知識的培訓(xùn),熟知會計與稅法之間的差異,才能做到“正確地判斷納稅義務(wù)、準(zhǔn)確地估量稅務(wù)風(fēng)險、有力地應(yīng)對稅務(wù)爭議”。其次,不同部門之間必須進行互動學(xué)習(xí)、交叉培訓(xùn),對采購、銷售、行政及信息數(shù)據(jù)等部門進行相關(guān)的稅收專業(yè)知識培訓(xùn),同時稅務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)深入了解生產(chǎn)、營銷等業(yè)務(wù),接受其他部門的培訓(xùn),特別是隨著“金三”系統(tǒng)的日益強大,該系統(tǒng)有針對性地對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)橫向及縱向比對,造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險加劇,因此必須加強信息化系統(tǒng)的學(xué)習(xí)實行動態(tài)風(fēng)險管理。再次,應(yīng)加強稅務(wù)管理人員績效考核,通過合理的獎懲機制促進稅務(wù)管理人員的主觀能動性。最后,爭取打造一支專業(yè)素質(zhì)過硬的稅務(wù)管理隊伍,為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理及防范提供幫助。當(dāng)然,也可以考慮進行第三方機構(gòu)的專業(yè)稅務(wù)咨詢及服務(wù)。此外應(yīng)注重維護稅企關(guān)系,加強與稅務(wù)部門互動,盡可能規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

        四、結(jié)束語

        在企業(yè)的經(jīng)營過程中,會產(chǎn)生很多不確定性因素,這些因素就是風(fēng)險,將伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié),特別是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。這就要求企業(yè)提升稅務(wù)風(fēng)險意識,建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系,將稅收政策與業(yè)務(wù)流程相融合,做到“事前有籌劃,事中有控制,事后有評估”,稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的一部分,應(yīng)定期進行風(fēng)險評估,不斷完善風(fēng)險管理措施,使稅務(wù)風(fēng)險管理不流于形式,發(fā)揮出應(yīng)有的作用,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

        參考文獻:

        [1]王琴.強化企業(yè)稅務(wù)管理降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險[J].稅務(wù)籌劃,2019(35):56-59.

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        [3]沈渝紅.淺析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理制度的建立與完善?[J].財會學(xué)習(xí),2020(01):163-165.

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