馬澤璟

摘 要 在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作已經(jīng)成為一個(gè)行業(yè)趨勢(shì)，這不僅會(huì)影響事業(yè)單位個(gè)體的發(fā)展，也會(huì)影響事業(yè)單位整體的社會(huì)價(jià)值。就目前情況來看，雖然大部分事業(yè)單位都提升了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視度，但就其實(shí)際效果來看，依然存在些許問題。本文在分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)施意義的基礎(chǔ)上對(duì)其推進(jìn)過程中存在的問題作簡要闡述，最后提出相應(yīng)的改善策略，希望對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 問題 措施

一、事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

對(duì)于事業(yè)單位而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效推進(jìn)可以使單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到提升，從側(cè)面提高單位決策活動(dòng)的科學(xué)性。同時(shí)，事業(yè)單位還可以通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作提升單位工作效率，推動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加順利地開展。在此過程中，事業(yè)單位各個(gè)崗位的職責(zé)可以得到明確，各項(xiàng)工作的開展也會(huì)更加規(guī)范。另外，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全可以得到充分保障。事業(yè)單位作為國家直屬機(jī)關(guān)，其開銷及辦公設(shè)備都屬于國家，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以通過對(duì)預(yù)算管理工作的加強(qiáng)，對(duì)國家資產(chǎn)進(jìn)行更加科學(xué)、全面、有效的控制和管理，這可以有效避免單位國有資產(chǎn)的浪費(fèi)，有利于部分資產(chǎn)使用年限的增加，杜絕國有資產(chǎn)被無效占用的現(xiàn)象。

二、事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在缺陷

部分事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作過程中，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)存在較大的誤區(qū)，這會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在單位內(nèi)的實(shí)施產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展只是增加了單位財(cái)務(wù)工作的工作量，沒有認(rèn)清財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)單位發(fā)展的重要意義;還有一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)工作主要在資金收支方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)施對(duì)單位發(fā)展的幫助不大，單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制狀況得不到及時(shí)改善，這在一定程度上阻礙了單位的發(fā)展。另外，雖然有些事業(yè)單位在不斷推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，并在此過程中建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但相關(guān)制度的實(shí)際執(zhí)行效率比較低，單位在制度執(zhí)行過程中缺乏有效的審計(jì)和監(jiān)督，也并未根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)際要求對(duì)相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)，導(dǎo)致單位工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)得不到增強(qiáng)，單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行效果得不到保障[1]。

（二）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

就目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀來看，部分事業(yè)單位在預(yù)算管理工作方面存在一定的問題。其主要表現(xiàn)為部分事業(yè)單位在開展預(yù)算編制工作時(shí)，并未對(duì)其開展內(nèi)部的批復(fù)工作，致使單位部分預(yù)算的執(zhí)行效果難以得到保證，其后期也并未結(jié)合單位實(shí)際情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行分析，致使單位財(cái)務(wù)部門和其他部門之間得不到及時(shí)有效的交流，工作過程中出現(xiàn)的問題也難以得到及時(shí)有效的解決，預(yù)算管理工作整體比較粗放，自身所具有的約束力度被減弱;還有一些事業(yè)單位在開展預(yù)算管理工作過程中，并未建立與其相對(duì)應(yīng)的溝通機(jī)制，單位難以及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行工作的實(shí)際進(jìn)度，這會(huì)對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)產(chǎn)生重要影響。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制不完善

目前，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制不完善也是事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作過程中存在的主要問題之一，這在一定程度上會(huì)削弱事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作力度，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作所發(fā)揮的作用受到限制。對(duì)于事業(yè)單位而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制的缺失會(huì)使單位難以及時(shí)掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況，這會(huì)降低單位在財(cái)務(wù)層面提出決策的科學(xué)性，進(jìn)一步影響相關(guān)活動(dòng)的開展。與此同時(shí)，當(dāng)事業(yè)單位難以監(jiān)督財(cái)務(wù)層面的內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，一些與之相關(guān)的財(cái)務(wù)層面的管理、控制工作在開展過程中存在的問題就無法得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決，這些問題長期積壓就會(huì)使單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的調(diào)整和優(yōu)化空間縮小，極有可能引發(fā)一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展是極其不利的。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制改善策略

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，要根據(jù)自身所處的內(nèi)外環(huán)境和發(fā)展戰(zhàn)略改進(jìn)和完善現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，這樣才能撥正單位資產(chǎn)管理工作的實(shí)際成效，單位資金才能得到更加有效的使用，才能盡可能避免資金外流現(xiàn)象的出現(xiàn)。在完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度方面，事業(yè)單位可以從以下三點(diǎn)入手：第一，事業(yè)單位要結(jié)合自身運(yùn)營現(xiàn)狀，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，不斷加強(qiáng)相關(guān)員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知識(shí)的認(rèn)識(shí)和了解，并制定與單位發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度;第二，事業(yè)單位要不斷提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位的規(guī)范性，保證各崗位之間形成互相監(jiān)督、互相合作的工作環(huán)境，這在一定程度上可以推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施;第三，事業(yè)單位要對(duì)相關(guān)崗位的工作作出更加細(xì)致、明確的劃分，加強(qiáng)工作人員工作素質(zhì)和工作責(zé)任感的培養(yǎng)，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)[2]。

（二）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算工作的控制

事業(yè)單位在加強(qiáng)預(yù)算工作方面，可以從以下兩個(gè)方面入手：第一，事業(yè)單位要加大內(nèi)部財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算工作的重視度，并根據(jù)實(shí)際需要建立財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的溝通渠道;同時(shí)，在開展預(yù)算編制工作時(shí)，預(yù)算工作人員要定期與相關(guān)部門之間交流，并對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)際進(jìn)度進(jìn)行跟蹤，在其他部門遇到財(cái)務(wù)問題和內(nèi)部控制問題時(shí)，要積極主動(dòng)地與其合作，爭(zhēng)取盡快解決問題;另外，事業(yè)單位要加強(qiáng)預(yù)算控制系統(tǒng)在相關(guān)工作中的應(yīng)用，要對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行合理授權(quán)，并總結(jié)單位管理層和基層員工的意見，不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以促進(jìn)預(yù)算工作發(fā)揮出該有的作用，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供更具參考價(jià)值的信息。第二，事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)收入預(yù)算的控制工作。財(cái)務(wù)部門要對(duì)單位實(shí)際的收入情況進(jìn)行分析，并仔細(xì)核對(duì)實(shí)際的合同發(fā)票和實(shí)際收款，在出現(xiàn)問題時(shí)要及時(shí)對(duì)其進(jìn)行分析，找出問題的根源，并作出有效應(yīng)對(duì)，這在一定程度上可以減少單位資產(chǎn)的流失[3];另外，事業(yè)單位還要利用信息化系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)政收入和支出方面的工作，以降低人為因素對(duì)核算工作的影響，保證單位的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制

對(duì)于事業(yè)單位而言，無論是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建、運(yùn)轉(zhuǎn)，還是具體的管理和相關(guān)活動(dòng)的開展，都需要單位相關(guān)部門對(duì)其進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，這是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的一種額外保障。在此過程中，事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)層作為評(píng)價(jià)和監(jiān)督的主體，并根據(jù)細(xì)化后的監(jiān)督和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。例如，可以對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略的選用、相關(guān)目標(biāo)的達(dá)成情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，單位再以此為參考對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作作出調(diào)整和改進(jìn)，以增加對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略選用的準(zhǔn)確性。通過這一過程，事業(yè)單位可以發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的些許問題及其誘發(fā)原因和影響因素，單位可以此為基礎(chǔ)推測(cè)出相關(guān)問題可能引發(fā)的后果，提前做好預(yù)防工作，這在一定程度上可以促進(jìn)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提升。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及監(jiān)督工作的有效推進(jìn)可以使單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的大環(huán)境得到改善，這反過來又會(huì)推進(jìn)相應(yīng)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督工作，對(duì)單位的整體發(fā)展是十分有利的[4]。

四、結(jié)語

本文以事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作為中心，首先簡述了事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要意義，然后分析了事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，最后提出了事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的完善策略，希望對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)有所幫助。

（作者單位為大同市會(huì)計(jì)服務(wù)中心）

參考文獻(xiàn)

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[2] 董紅亮.事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（23）：240+242.

[3] 盧敏.事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)問題研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（17）：238+240.

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