韓永娟

摘 要 在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，一個(gè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以有效幫助企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)控意識(shí)，提高競(jìng)爭(zhēng)力，并對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展產(chǎn)生較強(qiáng)的帶動(dòng)作用。但就目前企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作來(lái)看，有一部分企業(yè)在管理過(guò)程中存在一定的不足，需要進(jìn)行有效的改進(jìn)，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，企業(yè)的發(fā)展十分迅猛，但同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理遇到了全新問(wèn)題。對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)控工作一直都是重要的影響因素，因此企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題受到了很多企業(yè)管理者和投資人的高度關(guān)注。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控體系缺乏

在全新歷史時(shí)期，仍有大部分企業(yè)將企業(yè)發(fā)展的重心放在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化、凈收入最大化層面，一味追求利益最大化，而忽視了影響企業(yè)根本發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理，進(jìn)而出現(xiàn)相關(guān)內(nèi)部測(cè)評(píng)體系與我國(guó)大部分企業(yè)發(fā)展無(wú)法有效接軌的現(xiàn)狀。同時(shí)，大部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，存在一種錯(cuò)誤感知，覺(jué)得目前的企業(yè)財(cái)務(wù)體系已經(jīng)具有較強(qiáng)的可行性，完全可以對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行管理。這種想法過(guò)于盲目樂(lè)觀和狹隘，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。更有甚者，認(rèn)為企業(yè)制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度只是為了應(yīng)對(duì)相關(guān)部門的檢查，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度流于形式。

就企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來(lái)看，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。雖然有些企業(yè)已經(jīng)制定了財(cái)務(wù)內(nèi)部管控機(jī)制，但較少涉及市場(chǎng)發(fā)展的客觀規(guī)律和企業(yè)整體層面的影響，而且就執(zhí)行層面來(lái)說(shuō)，也存在一定的不足。由于構(gòu)建體系缺乏現(xiàn)實(shí)依據(jù)，有一部分企業(yè)所呈現(xiàn)出的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是一種金字塔的結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)信息在溝通層面缺乏順暢性，也導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控效率較低。大部分財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的主要負(fù)責(zé)人還是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門人員。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制有所欠缺

就發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知存在一定不足，更有甚者認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是外部環(huán)境以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)造成的，沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)自身的內(nèi)部管控存在的問(wèn)題[1]。此外，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，沒(méi)有充分地重視市場(chǎng)調(diào)查工作，在這種情況下擴(kuò)大企業(yè)發(fā)展規(guī)模，存在盲目冒進(jìn)的情況，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不完善，還存在于信息化管理層面。由于近年來(lái)信息化管理技術(shù)的異軍突起，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作也朝信息化管理方式邁進(jìn)，要求企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部管理層面，采取科學(xué)有效的信息化管理技術(shù)手段，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行科學(xué)的信息化管理。就企業(yè)的現(xiàn)實(shí)管理層面來(lái)看，對(duì)信息化技術(shù)的認(rèn)識(shí)和應(yīng)用存在一定的滯后性，甚至在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作的時(shí)候，仍以人工管理模式完成，在一定程度上形成了管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）人員素質(zhì)有待提升

企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上就是人才的競(jìng)爭(zhēng)，而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在具體實(shí)施層面缺乏力度，這主要是由于企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中缺乏具有專業(yè)水平的財(cái)務(wù)管理人才。

在現(xiàn)實(shí)層面，關(guān)于企業(yè)內(nèi)控缺陷，對(duì)其的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有所缺乏，甚至還有一部分企業(yè)直接表明，本企業(yè)在內(nèi)控人才的建設(shè)方面存在一定的不足，而現(xiàn)有的內(nèi)控管理人員的素養(yǎng)也有待提升。這就說(shuō)明企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理的時(shí)候缺乏一定的內(nèi)控管理者，才是使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理出現(xiàn)問(wèn)題的重要因素。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）建立完善的內(nèi)控體系

在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，首先應(yīng)制定財(cái)務(wù)管理機(jī)制、會(huì)計(jì)核算機(jī)制、會(huì)計(jì)內(nèi)部審核機(jī)制、會(huì)計(jì)憑證管理機(jī)制、工作流程制定機(jī)制[2]。并且，還應(yīng)以制度化的方式對(duì)流程進(jìn)行管理，這樣才可以確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，形成規(guī)范高效的管理體系。就企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行內(nèi)部管控的過(guò)程中，應(yīng)與時(shí)代的發(fā)展脈搏有機(jī)結(jié)合，解決企業(yè)的預(yù)算控制問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的風(fēng)控防范體系進(jìn)行系統(tǒng)化的構(gòu)建，在助力企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，有效提升企業(yè)的資金運(yùn)作效率。

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度落到實(shí)處，并對(duì)不同部門的各項(xiàng)工作內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)籌管理，以達(dá)到預(yù)期的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)內(nèi)部的管控體系進(jìn)行監(jiān)督，工作人員在工作的過(guò)程中，不僅應(yīng)本著公平、公開(kāi)、公正的原則，更應(yīng)加大內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展力度，這樣才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息的真實(shí)有效性。一個(gè)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)內(nèi)部管控制度，不僅可以有效解決企業(yè)的內(nèi)控制度問(wèn)題，還可以通過(guò)嚴(yán)格核算財(cái)務(wù)中的每項(xiàng)支出入賬，有效規(guī)避漏算少算問(wèn)題，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的問(wèn)題，制定相應(yīng)的解決方案。

（二）增強(qiáng)風(fēng)控防范意識(shí)

企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，會(huì)發(fā)生各種風(fēng)險(xiǎn)，為了有效應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先應(yīng)從自身的管理角度出發(fā)，遵循社會(huì)的發(fā)展規(guī)律，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其要注意對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的類型進(jìn)行分化，并建立具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。然后在這一基礎(chǔ)上，利用對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制、評(píng)估、識(shí)別等手段，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

對(duì)于企業(yè)投資量大且周期長(zhǎng)的項(xiàng)目，應(yīng)在事前對(duì)其進(jìn)行可行性調(diào)研，建立系統(tǒng)完善的信用評(píng)估體系，對(duì)重要客戶的信用狀況進(jìn)行跟蹤，以此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。還應(yīng)在這一基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，在審計(jì)層面對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督功能進(jìn)行管控，這種管理模式可以真正地將企業(yè)的督導(dǎo)作用與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控統(tǒng)一融入審計(jì)體系，同時(shí)也更有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并相應(yīng)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理工作。

企業(yè)還應(yīng)建立財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái)，并在此基礎(chǔ)上完善平臺(tái)的運(yùn)行系統(tǒng)，包括對(duì)操作規(guī)范的制定、對(duì)信息流程的建設(shè)、對(duì)涉密內(nèi)容的信息化管理等規(guī)章制度，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性和實(shí)效性。并且需要認(rèn)清的是，作為信息管理的一種手段，財(cái)務(wù)信息平臺(tái)應(yīng)有效利用信息，確保信息平臺(tái)不流于形式。

同時(shí)，在保證企業(yè)各部門財(cái)務(wù)信息的高效傳遞之外，還應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)建立反饋溝通機(jī)制，以提升財(cái)務(wù)信息使用的時(shí)效性，從而有效消除信息的不對(duì)稱性。還需要提升信息資源的質(zhì)量，以減少財(cái)務(wù)信息在使用過(guò)程中受到的不必要的干擾。這就要求企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)控制的信息化作為風(fēng)控的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作來(lái)做，不但從意識(shí)上認(rèn)識(shí)到信息化的重要性，還要從具體的信息化工作的落實(shí)上將信息化管理應(yīng)用到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的整個(gè)過(guò)程中，使之為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展服務(wù)。

（三）提高財(cái)務(wù)人員的技能

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理者是最重要的財(cái)務(wù)管理人員，一個(gè)高效的財(cái)務(wù)人員團(tuán)隊(duì)更可以在企業(yè)的整體層面對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行管理。在全新歷史時(shí)期，每一位財(cái)務(wù)工作者都應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的重要性有充分的認(rèn)知[3]。同時(shí)，還應(yīng)在知識(shí)層面，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)技能的培養(yǎng)，提升財(cái)務(wù)人員的道德理念與管理素質(zhì)，從更深層面進(jìn)行信息化管理，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控管理意識(shí)，并在此基礎(chǔ)上確保財(cái)務(wù)人員可以在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

同時(shí)，不僅要提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，還應(yīng)引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員了解企業(yè)發(fā)展的整體情況，并對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)、資產(chǎn)管控等問(wèn)題進(jìn)行合理的管控，結(jié)合當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況，提出更具科學(xué)性的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理建議，并對(duì)不同的資源進(jìn)行優(yōu)化配置。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不僅對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有基礎(chǔ)性的輔助意義，更會(huì)對(duì)企業(yè)順利取得更大的收益起到保障作用。在制定企業(yè)內(nèi)控制度的過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)客觀發(fā)展規(guī)律和企業(yè)的真實(shí)發(fā)展?fàn)顩r，不斷更新企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作模式，以確保企業(yè)具有長(zhǎng)足的競(jìng)爭(zhēng)力。

（作者單位為西安北方華山機(jī)電有限公司）

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