白雪

摘 要 基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控管理是企業(yè)發(fā)展的重要核心，尤其是在當(dāng)前供給側(cè)改革得到深化落實(shí)的新形勢(shì)下，企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，發(fā)展機(jī)遇往往稍縱即逝，切實(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的內(nèi)控管理，既是企業(yè)保障資金及資產(chǎn)安全的重要基礎(chǔ)，也是企業(yè)提升整體運(yùn)營(yíng)效率和效益的客觀需要?；诖耍疚尼槍?duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理措施展開(kāi)研究和論述，以期為企業(yè)建立健全內(nèi)控體系提供理論參考和決策建議。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范 內(nèi)控管理 措施

一、引言

本文在詳細(xì)闡述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和企業(yè)內(nèi)控管理的具體含義的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的客觀需要，總結(jié)概括企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的意義和作用，基于客觀現(xiàn)實(shí)，簡(jiǎn)明扼要地指出現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的主要問(wèn)題，秉持發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的務(wù)實(shí)精神，從整體現(xiàn)狀出發(fā)，著重分析和探討基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的內(nèi)控體系的建立策略，旨在幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和企業(yè)內(nèi)控管理的含義

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的含義

企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展離不開(kāi)財(cái)務(wù)的支持，扎實(shí)到位的財(cái)務(wù)工作是確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有序開(kāi)展的重要基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)涉及多個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和相關(guān)職能部門(mén)的復(fù)雜且系統(tǒng)的工作，由于體制不完善、人員專業(yè)能力受限、不同部門(mén)之間協(xié)調(diào)性差等各種因素，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中不可避免地會(huì)遇到各項(xiàng)問(wèn)題和各類風(fēng)險(xiǎn)。

從理論意義上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且不可避免的，企業(yè)只能通過(guò)合理的方式方法盡可能地實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防，在關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)上將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小。由此可見(jiàn)，合理有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的重要基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生之前切實(shí)做到未雨綢繆，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，并通過(guò)內(nèi)部和外部共同控制的方法和策略，從源頭上規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最大限度地保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理的含義

內(nèi)控管理是企業(yè)為保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的正常、有序、合法開(kāi)展，采取的對(duì)財(cái)務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程進(jìn)行有效監(jiān)管的系列活動(dòng)。從企業(yè)內(nèi)控管理的含義可以看出，企業(yè)內(nèi)控管理水平與企業(yè)健康發(fā)展程度呈正相關(guān)，同時(shí)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力也緊密相關(guān)。企業(yè)內(nèi)控管理落實(shí)到位，是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要基石，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管理活動(dòng)進(jìn)行全方位的管理和把控，有利于促進(jìn)各項(xiàng)管理活動(dòng)有條不紊地開(kāi)展，避免管理失誤導(dǎo)致企業(yè)效益受損。同時(shí)，通過(guò)強(qiáng)有力的內(nèi)控管理，有利于加強(qiáng)不同部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與配合，從全局發(fā)展的角度提高整體的工作效率和管理效益。

三、企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的意義和作用

（一）企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的意義

企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的意義重點(diǎn)在于對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資金流向、資產(chǎn)安全性進(jìn)行全方位的嚴(yán)格監(jiān)督和管控，針對(duì)日常管理活動(dòng)各個(gè)流程存在的問(wèn)題進(jìn)行梳理和分析，深入剖析統(tǒng)籌管理過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)防，營(yíng)造內(nèi)部全員參與、全面管控的良好氛圍，對(duì)各個(gè)部門(mén)形成有效的約束監(jiān)督機(jī)制?；谶@樣的管理，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作及管理過(guò)程中的問(wèn)題和缺陷，盡可能地減少管理失誤和目標(biāo)偏差，確保企業(yè)管理始終處于高效、全方位的良好狀態(tài)。

（二）企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的作用

企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的作用主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

其一，內(nèi)控管理有助于保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性。首先，嚴(yán)格且到位的內(nèi)控管理有利于企業(yè)形成正直的內(nèi)部風(fēng)氣，通過(guò)良好的環(huán)境氛圍對(duì)相關(guān)管理人員起到思想警覺(jué)和行為約束的作用，有效避免內(nèi)部舞弊或貪污等不良風(fēng)氣的產(chǎn)生。工作環(huán)境直接關(guān)系到工作的效率和團(tuán)隊(duì)的意志，因此，實(shí)施嚴(yán)格全面的內(nèi)控管理，是從源頭上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的重要辦法。其次，內(nèi)控管理通過(guò)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門(mén)的有效審查與嚴(yán)格監(jiān)督，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的不足和漏洞，有利于及時(shí)、準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)并防范風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制、健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度提供有效的參考依據(jù)。

其二，企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理有利于整體工作效率的提升和整體經(jīng)營(yíng)效益的增長(zhǎng)。一方面，內(nèi)控管理加強(qiáng)了不同部門(mén)之間的聯(lián)系，重新梳理內(nèi)部生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，去除了不必要的煩瑣流程和形式障礙，有利于提升不同部門(mén)之間的溝通效率，提高內(nèi)部信息傳輸?shù)募皶r(shí)性和有效性。另一方面，內(nèi)控管理必然會(huì)對(duì)相應(yīng)部門(mén)及崗位員工產(chǎn)生強(qiáng)有力的約束和監(jiān)督作用，能夠更有效地保證各部門(mén)員工按照章程執(zhí)行任務(wù)，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)工作能夠順利有序開(kāi)展。

四、企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控意識(shí)薄弱

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控意識(shí)薄弱，是目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部存在的共性問(wèn)題。該問(wèn)題的出現(xiàn)，源于多個(gè)方面的因素。

一方面，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)瞬息萬(wàn)變，這就要求企業(yè)保持與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展精神，主動(dòng)學(xué)習(xí)并積極引進(jìn)先進(jìn)的現(xiàn)代化管理理念。長(zhǎng)期以來(lái)的傳統(tǒng)思想觀念已經(jīng)不符合現(xiàn)代化發(fā)展的客觀要求，然而守舊觀念總是根深蒂固，企業(yè)管理者往往很難在短時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念和意識(shí)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理屬于企業(yè)現(xiàn)代化管理中較為新穎的內(nèi)容，守舊的思想觀念往往無(wú)法客觀認(rèn)知這二者的重要性，導(dǎo)致整體意識(shí)薄弱，重視程度低，不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及內(nèi)控管理工作的有序開(kāi)展。

另一方面，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化的嚴(yán)峻形勢(shì)下，企業(yè)往往將主要精力集中在業(yè)務(wù)拓展上，只有少部分企業(yè)會(huì)主動(dòng)將精力放在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)控管理上。大多數(shù)企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)控管理的態(tài)度往往較為應(yīng)付，在實(shí)際工作部署中流于形式、止于表面，無(wú)法充分發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及內(nèi)控管理的真正作用和價(jià)值，不利于具體工作的有序開(kāi)展和貫徹落實(shí)。

（二）人員團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)能力參差不齊

人員團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)，是直接決定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)控管理工作效率和質(zhì)量水平的核心因素。然而，現(xiàn)階段企業(yè)人員團(tuán)隊(duì)整體的業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)不盡如人意。

一方面，財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作，企業(yè)在招聘時(shí)往往為了降低人才成本，沒(méi)有設(shè)定高標(biāo)準(zhǔn)的招聘要求，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力參差不齊，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的專業(yè)敏銳性普遍缺失，容易出現(xiàn)具體工作與實(shí)際要求脫節(jié)的情況。

另一方面，內(nèi)部管理需要從事人員具備專業(yè)的判斷能力、優(yōu)秀的協(xié)調(diào)能力和全面的統(tǒng)籌能力，并且，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和外部環(huán)境的持續(xù)變化，對(duì)應(yīng)人員需要具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，才能跟上時(shí)代的變化和發(fā)展的要求。然而，現(xiàn)階段相關(guān)人員往往疲于應(yīng)付日?，嵥槭聞?wù)，在學(xué)習(xí)新能力、新知識(shí)上的積極性和主動(dòng)性不足。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的培訓(xùn)機(jī)制和人才培養(yǎng)體系并不完善，導(dǎo)致現(xiàn)有的管理團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)能力存在滯后性，無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展及現(xiàn)代化管理的客觀要求，最終使得管理工作效果與預(yù)期目標(biāo)存在較大差距，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全方位嚴(yán)格防控。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系存在缺陷

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系存在缺陷，具體表現(xiàn)為現(xiàn)有從業(yè)人員為非專業(yè)人員、未設(shè)置專業(yè)的防范部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)防范工作的職責(zé)不明確等，企業(yè)可能因?yàn)樽陨硪?guī)模有限、精力有限等各種因素，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范層面的人力資源短缺。在具體工作執(zhí)行過(guò)程中，往往人員團(tuán)隊(duì)由多個(gè)不同部門(mén)抽調(diào)組成，不僅很難達(dá)成共識(shí)和默契，而且容易激化不同部門(mén)之間的沖突和矛盾，不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開(kāi)展。這一問(wèn)題的根源依舊在于企業(yè)的財(cái)務(wù)防范體系存在缺陷，未在具體人員安排、崗位責(zé)任界定等各方面制定明確的規(guī)定。

（四）內(nèi)控管理規(guī)章制度存有缺陷

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控管理工作貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)長(zhǎng)期、復(fù)雜且涉及面廣的系統(tǒng)性工程，而規(guī)章制度直接關(guān)系到各項(xiàng)管理工作的落實(shí)效果。目前，制度缺陷是企業(yè)急需解決的關(guān)鍵問(wèn)題，這一現(xiàn)狀使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與內(nèi)控管理的結(jié)合度一直很低。同時(shí)，企業(yè)往往更加注重利潤(rùn)，在管理上普遍缺乏創(chuàng)新意識(shí)，忽視了完善的制度體系對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)情況十分不平衡，財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)的概率大大增加。

五、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系建立的策略探討

（一）全面增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)控管理意識(shí)

一方面，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)全面宣貫財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)控管理這兩個(gè)概念的具體含義，充分利用企業(yè)內(nèi)部線上線下宣傳渠道，向全體員工普及基本知識(shí)，切實(shí)改善內(nèi)部管理環(huán)境，通過(guò)全員參與的良好氛圍形成潛移默化的推動(dòng)效力，促使全員增強(qiáng)和提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)控管理的思想意識(shí)和重視程度。

另一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及相關(guān)管理者應(yīng)切實(shí)發(fā)揮其領(lǐng)頭羊的作用，自覺(jué)、積極地學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念，并將先進(jìn)的管理理念自上而下逐級(jí)傳達(dá)下去，為管理工作的有序開(kāi)展創(chuàng)造良好的背景環(huán)境。

（二）構(gòu)建高素質(zhì)的專業(yè)人員團(tuán)隊(duì)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)控管理工作能否落實(shí)到位，在很大程度上取決于人員團(tuán)隊(duì)的專業(yè)性和穩(wěn)定性。一方面，企業(yè)應(yīng)制定高標(biāo)準(zhǔn)的招聘要求，從源頭上保證所招聘的人員符合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)控管理工作的客觀要求。另一方面，企業(yè)應(yīng)建立健全人才培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)制，堅(jiān)持以人為本的發(fā)展理念，在深刻認(rèn)識(shí)并高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)控管理工作的前提下，按照崗位發(fā)展要求，有組織、有計(jì)劃、有目的地培養(yǎng)一支高素質(zhì)、強(qiáng)能力、專業(yè)、穩(wěn)定的人才團(tuán)隊(duì)，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控管理工作的高效落實(shí)奠定基礎(chǔ)，充分發(fā)揮人力資源的有效價(jià)值，為推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造更優(yōu)質(zhì)的基礎(chǔ)條件。

（三）建立健全防范體系和規(guī)章制度

基于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控管理工作的復(fù)雜性和困難程度的綜合考量，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系和內(nèi)控管理規(guī)章制度，是有效提升工作效率和管理水平的必經(jīng)之路。

首先，在制度體系建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)始終堅(jiān)持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與內(nèi)控管理高度結(jié)合的基本原則，精準(zhǔn)掌握二者在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中的緊密關(guān)聯(lián)性，在加強(qiáng)內(nèi)控管理的同時(shí)，必須確保風(fēng)險(xiǎn)防范工作到位;在風(fēng)險(xiǎn)防范具體實(shí)施的過(guò)程中，必須兼顧內(nèi)控管理的工作效率。

其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系和內(nèi)控管理規(guī)章制度不是單一片面的簡(jiǎn)單流程，而是更科學(xué)、合理的系統(tǒng)布局，在體系建設(shè)的過(guò)程中，應(yīng)堅(jiān)持全局發(fā)展觀，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分類、風(fēng)險(xiǎn)處理等模式建設(shè)。與此同時(shí)，建立精細(xì)化管理模式，從細(xì)節(jié)入手，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)管理等工作進(jìn)行全面的優(yōu)化，排除細(xì)節(jié)性、微小性問(wèn)題。

六、結(jié)語(yǔ)

基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的企業(yè)內(nèi)控管理的水平，關(guān)乎企業(yè)的高效運(yùn)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)引起企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及管理者的高度重視，深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控管理的意義和作用，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及內(nèi)控管理的整體現(xiàn)狀，從客觀現(xiàn)實(shí)出發(fā)，理性看待當(dāng)前存在的主要問(wèn)題，并以問(wèn)題為導(dǎo)向，針對(duì)性地尋找有效的解決策略和方法。根據(jù)本文的研究及結(jié)果來(lái)看，企業(yè)可從意識(shí)培養(yǎng)、人才培養(yǎng)、環(huán)境打造、制度建立等多個(gè)維度同時(shí)入手，更好地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力，提升內(nèi)部控制管理工作的效率和水平，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的健康穩(wěn)步發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（作者單位為中鋁物流集團(tuán)有限公司）

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