孫磊　李青

摘 要：在新形勢下的今天，工程審計(jì)有了新的發(fā)展趨勢，能應(yīng)用新的技術(shù)給工程前期審計(jì)帶來便捷，文章對工程項(xiàng)目前期審計(jì)進(jìn)行了分析和探討，為提高建設(shè)單位的內(nèi)部審計(jì)提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目;前期審計(jì);建設(shè)單位

工程前期階段雖然與施工階段相比投入資金占比少，但實(shí)際對整個(gè)工程影響較大的關(guān)鍵階段依然在工程前期，因此工程前期工作的完成度對整個(gè)工程項(xiàng)目起到了至關(guān)重要的作用。為了確保建筑項(xiàng)目的質(zhì)量，避免資源的浪費(fèi)，將審計(jì)工作放在工程前期，能更好地幫助建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，使工程項(xiàng)目更加高效、便利地運(yùn)行，減少不必要的損失，做到真正意義上的“未雨綢繆”。

1 ? ?開展工程項(xiàng)目前期審計(jì)的重要性

1.1 ?查漏糾偏，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控

工程前期審計(jì)在整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中起到查漏糾偏、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的作用。審計(jì)工作大致可分為兩部分：一為審計(jì)工作程序的合法性和合規(guī)性，二為審計(jì)工程經(jīng)濟(jì)的合理性和效益性。加強(qiáng)工程前期審計(jì)，可以避免審計(jì)工作陷入被動(dòng)，降低了后期審計(jì)工作難度的同時(shí)，又能更好對將工程總造價(jià)進(jìn)行合理管控。

1.2 ?關(guān)口前移，提前防范

工程前期審計(jì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移，加強(qiáng)招投標(biāo)階段的各項(xiàng)價(jià)格審計(jì)工作，并重視合同簽訂前的審計(jì)工作，細(xì)化承包單位的具體內(nèi)容工作，列出工程施工階段可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)（尤其是涉及工程造價(jià)方面）及其解決方案、責(zé)任劃分，合理規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)。因此，工程前期審計(jì)在整個(gè)工程施工過程中具有總領(lǐng)全局、及時(shí)糾偏、提前防范的作用，重要性不言而喻。

2 ? ?工程項(xiàng)目前期審計(jì)的審計(jì)要點(diǎn)

工程前期審計(jì)可大致分為3個(gè)階段：決策階段工程審計(jì)、設(shè)計(jì)階段工程審計(jì)和交易階段工程審計(jì)，每個(gè)階段的審計(jì)工作都有其各自不同的審計(jì)要點(diǎn)。

2.1 ?決策階段審計(jì)

決策階段的工程審計(jì)就是對決策是否合規(guī)、投資決策程序是否完整且符合程序、投資方案的可行性等進(jìn)行審計(jì)。投資決策主要取決于國家的政策方針、整個(gè)行業(yè)的發(fā)展趨勢以及建設(shè)單位自身的發(fā)展需求。投資估算是項(xiàng)目決策、資金籌集和造價(jià)管理的重要依據(jù)。

2.2 ?設(shè)計(jì)階段審計(jì)

設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制是整個(gè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制的重中之重，一旦設(shè)計(jì)圖紙確定，后續(xù)的各項(xiàng)工作就很難使工程總造價(jià)產(chǎn)生較大浮動(dòng)，因此對設(shè)計(jì)階段的審計(jì)顯得尤為重要。目前我國工程設(shè)計(jì)的基本情況是設(shè)計(jì)人員應(yīng)對其設(shè)計(jì)文件的質(zhì)量負(fù)責(zé)，注冊執(zhí)業(yè)人員應(yīng)承擔(dān)的質(zhì)量責(zé)任包括民事、行政乃至刑事責(zé)任。正因如此，設(shè)計(jì)人員大多選擇保守設(shè)計(jì)，既可以減輕自身工作量，又能巧妙規(guī)避責(zé)任，可工程總造價(jià)卻由此增加，對建設(shè)單位不利。

3 ? ?優(yōu)化工程項(xiàng)目前期審計(jì)的建議

3.1 ?加強(qiáng)宏觀調(diào)控和政策方針引導(dǎo)

加強(qiáng)有關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)前期程序，通過國家的大方向引導(dǎo)以及建筑行業(yè)的積極宣傳，提高對前期審計(jì)的重視，摒棄傳統(tǒng)保守觀念，更多地關(guān)注到工程前期審計(jì)工作中來。加強(qiáng)引領(lǐng)作用，在后續(xù)進(jìn)程中不斷地優(yōu)化改進(jìn)工程前期審計(jì)工作制度及出臺相關(guān)政策，包括審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的完善、審計(jì)所達(dá)成效等，建立一套標(biāo)準(zhǔn)，不能讓前期審計(jì)浮于形式，脫離實(shí)際。

3.2 ?合理運(yùn)用價(jià)值工程原理提升審計(jì)效率

合理運(yùn)用價(jià)值工程原理，將激勵(lì)策略運(yùn)用到前期審計(jì)工作中來。在設(shè)計(jì)審計(jì)階段，審計(jì)單位應(yīng)對設(shè)計(jì)單位實(shí)行激勵(lì)策略，在既保證工程設(shè)計(jì)質(zhì)量安全、符合國家規(guī)范要求，又不會(huì)降低使用功能的前提下，使設(shè)計(jì)單位改進(jìn)設(shè)計(jì)方案，利用先進(jìn)的技術(shù)、新型的材料等增加建筑的功能適用性和經(jīng)濟(jì)合理性，降低工程造價(jià)。由此縮減的資金以一定的比例獎(jiǎng)勵(lì)給設(shè)計(jì)單位，不但能調(diào)動(dòng)設(shè)計(jì)單位的積極性，激發(fā)其設(shè)計(jì)潛力，又能合理、有效地控制工程造價(jià)、節(jié)約資金。

4 ? ?工程前期審計(jì)的應(yīng)用延伸

近幾年，一個(gè)新的概念—“區(qū)塊鏈”漸漸走入人們的視線?！皡^(qū)塊鏈”作為一種按照時(shí)間順序安全記錄交易的分布式數(shù)據(jù)庫，去中心化、不可篡改性、可追溯性和多方共同維護(hù)等特征使得它成為各個(gè)領(lǐng)域的新熱點(diǎn)。中共中央總書記習(xí)近平在主持學(xué)習(xí)時(shí)強(qiáng)調(diào)，“區(qū)塊鏈”技術(shù)的集成應(yīng)用在新的技術(shù)革新和產(chǎn)業(yè)變革中起著重要作用。在大趨勢下，可以將“區(qū)塊鏈”技術(shù)延伸至工程前期審計(jì)的應(yīng)用中，利用其優(yōu)勢為工程前期審計(jì)提供便利。

“區(qū)塊鏈”可分為公有鏈、私有鏈和聯(lián)盟鏈，相比較而言，聯(lián)盟鏈更加適合工程審計(jì)。（1）與公有鏈不同，聯(lián)盟鏈在某種程度上只屬于聯(lián)盟內(nèi)部成員所有，且很容易達(dá)成共識，聯(lián)盟鏈的節(jié)點(diǎn)數(shù)非常有限，所以它是部分去中心化的。（2）只要所有機(jī)構(gòu)中的大部分達(dá)成共識，即可將聯(lián)盟鏈中的區(qū)塊數(shù)據(jù)進(jìn)行更改，使得聯(lián)盟鏈的可控性更強(qiáng)，更加靈活，便于工程審計(jì)工作的開展。（3）在聯(lián)盟鏈中，聯(lián)盟內(nèi)部機(jī)構(gòu)及其用戶才有訪問權(quán)限，數(shù)據(jù)默認(rèn)不會(huì)公開，保證了各類工程數(shù)據(jù)的安全性。（4）跟私有鏈一樣，聯(lián)盟鏈本質(zhì)上還是私有鏈，因此由于其節(jié)點(diǎn)少，容易達(dá)成共識，交易速度自然也就快很多，為工程審計(jì)帶來便利。

如果能建立一個(gè)工程審計(jì)專用的聯(lián)盟鏈，供工程審計(jì)相關(guān)人員使用，審計(jì)人員可以通過平臺鏈查看其他類似工程的建設(shè)情況、審計(jì)過程中出現(xiàn)過的問題及其解決方案，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，參考現(xiàn)有的市場數(shù)據(jù)，并與工程本身的實(shí)際情況相結(jié)合，才能更好地在前期審計(jì)過程中有所作為，規(guī)避項(xiàng)目實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以此達(dá)到區(qū)塊鏈至“共享化”的目的，促使利益最大化。

5 ? ?結(jié)語

總之，建筑行業(yè)發(fā)展日新月異，隨著越來越成熟的審計(jì)制度建立，工程前期審計(jì)發(fā)展?jié)摿薮?，尤其是在中小型?xiàng)目中。建設(shè)單位應(yīng)重視工程前期審計(jì)對整個(gè)工程建設(shè)的重要性和引領(lǐng)作用，審計(jì)單位也應(yīng)將審計(jì)重點(diǎn)提前，提高審計(jì)人員前期審計(jì)工作能力，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督管理職能;風(fēng)險(xiǎn)前移，用科學(xué)的手段預(yù)防各類風(fēng)險(xiǎn)隱患;與時(shí)俱進(jìn)，將最新的、最適宜的優(yōu)秀技術(shù)應(yīng)用到工程審計(jì)工作中，為工程前期審計(jì)發(fā)展提供新的思路、新的理念。

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