敖翔

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的進(jìn)步，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，我國(guó)大部分企業(yè)都普遍面臨著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的壓力，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，還可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所樹(shù)立的良好形象造成負(fù)面影響。隨著企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)重視程度的提高，為了幫助企業(yè)更好的防范日常工作中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本文就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的措施進(jìn)行探究，以供企業(yè)管理者參考與評(píng)價(jià)。

一、前言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越來(lái)越大，在企業(yè)初創(chuàng)期，企業(yè)的規(guī)模迅速擴(kuò)大，員工的數(shù)量、生產(chǎn)力的發(fā)展水平、營(yíng)業(yè)額度等都在大幅度的提升?；谶@種情況，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所遇到的稅務(wù)問(wèn)題也屢屢發(fā)生，隨著企業(yè)發(fā)展的規(guī)模越來(lái)越大，所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)也日趨增加，為了改善這一情況，企業(yè)管理者就必須增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制的措施，提高風(fēng)險(xiǎn)管控水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

二、提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部的控制與管理遵循的內(nèi)容

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中的涉稅行為因?yàn)闆](méi)有遵循國(guó)家的稅收法律的有關(guān)規(guī)定或者沒(méi)有適用符合經(jīng)營(yíng)行為的稅法所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益的損失。在我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，許多企業(yè)由于起步晚、發(fā)展慢、企業(yè)制度制定的不完善等因素，導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較弱，制度的設(shè)計(jì)也不符合企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，對(duì)此情況國(guó)家出臺(tái)并完善了各項(xiàng)稅收管理政策制度，引導(dǎo)企業(yè)正確運(yùn)用稅法規(guī)定，不斷降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)管理人員的稅務(wù)意識(shí)不斷提高，從而優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理，促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。作為管理者必須清楚的認(rèn)識(shí)到，在政府財(cái)稅制度完善的同時(shí)，也需要各大企業(yè)的管理者繼續(xù)開(kāi)創(chuàng)新的管理方式來(lái)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。

企業(yè)為了保障企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理工作能夠得到有效的落實(shí)，管理者應(yīng)該不斷的創(chuàng)新與把控企業(yè)內(nèi)部的管理工作，以降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部管理工作時(shí)首先應(yīng)遵從國(guó)家的法律依據(jù)，在國(guó)家規(guī)定的法律范圍之內(nèi)來(lái)進(jìn)行管理，確保管理具備合法性。企業(yè)管理者也可以根據(jù)業(yè)務(wù)流程中的涉稅節(jié)點(diǎn)在公司內(nèi)部制定審核監(jiān)督機(jī)制，并且根據(jù)職責(zé)劃分賦予相關(guān)崗位人員不同的職權(quán)，完善審核管理系統(tǒng)，使得每個(gè)部門(mén)在相互監(jiān)督制約的過(guò)程中潛移默化的降低了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

三、加強(qiáng)管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大化和發(fā)展的多元化，一定會(huì)面臨涉及稅務(wù)的方方面面的問(wèn)題，例如在開(kāi)展一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)對(duì)自身承擔(dān)的稅務(wù)責(zé)任界定不夠清晰，導(dǎo)致后期企業(yè)需要補(bǔ)繳稅款，產(chǎn)生滯納金和罰款，承擔(dān)額外的經(jīng)濟(jì)支出，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的損失。因此，企業(yè)的管理者一定要具備風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。雖然企業(yè)管理者將追求盈利作為企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，但是企業(yè)的盈利必須要控制在合理的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)進(jìn)行，如果企業(yè)獲取盈利的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生失敗的可能。管理者應(yīng)該樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，增強(qiáng)合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念，從上到下?tīng)I(yíng)造出依法合規(guī)的工作氛圍，引導(dǎo)全員以正確的工作作風(fēng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的挑戰(zhàn)。

企業(yè)管理者在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，應(yīng)注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，從實(shí)際出發(fā)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效益以及企業(yè)的成本進(jìn)行探討與研究，在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，適用合理的財(cái)稅法規(guī)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理， 避免后期產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題而造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

四、重視風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制，規(guī)范內(nèi)部管理程序

風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)的控制作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要組成部分，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著決定性的作用，企業(yè)在面對(duì)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要根據(jù)自身的可承受風(fēng)險(xiǎn)能力對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)評(píng)與估算，并通過(guò)設(shè)定專業(yè)步驟測(cè)算該風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)造成的損失，利用科學(xué)合理的程序制定出具有針對(duì)性的解決措施，使風(fēng)險(xiǎn)和損失降到最低，最后企業(yè)要進(jìn)一步的創(chuàng)新并制定嚴(yán)格的內(nèi)部管理流程，增強(qiáng)業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控機(jī)制，全方位的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制管理。

良好的企業(yè)內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展具有促進(jìn)的作用，企業(yè)針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理效益與日俱增，提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平，降低了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。

五、保證稅務(wù)管理事項(xiàng)的規(guī)范性，完善內(nèi)部控制體系

大多數(shù)企業(yè)在納稅過(guò)程中的納稅核算值以及日常的納稅行為與國(guó)家相關(guān)的稅收管理制度有所偏差，在無(wú)意中導(dǎo)致了國(guó)家的正常經(jīng)濟(jì)秩序遭受到破壞。而且企業(yè)部分工作人員存在不合理的稅務(wù)觀念，認(rèn)為稅務(wù)管理僅是稅務(wù)部門(mén)的事，導(dǎo)致稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制沒(méi)有落實(shí)到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)基本上是以經(jīng)濟(jì)利益最大化作為目標(biāo)，工作重心在業(yè)務(wù)拓展方面，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控管理制度較薄弱。因此，企業(yè)的管理者為了保證稅務(wù)管理事項(xiàng)的規(guī)范性，必須運(yùn)用科學(xué)合理的手段，完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系。

企業(yè)內(nèi)部管理的環(huán)境是管理者能否更好的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵因素，由于我國(guó)現(xiàn)階段的大中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，導(dǎo)致許多企業(yè)的稅務(wù)管理難度與日俱增，最近幾年相繼出現(xiàn)大公司由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控疏漏而產(chǎn)生許多稅務(wù)方面的麻煩，對(duì)企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段的業(yè)務(wù)發(fā)展模式，按照企業(yè)自身的特點(diǎn)，設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理小組。設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)管理小組是企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的有效手段，對(duì)于那些組織結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)設(shè)置管理小組，以保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度的規(guī)范性，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算，保證企業(yè)資金的安全，避免財(cái)務(wù)人員以權(quán)謀私，降低稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，所以說(shuō)，設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)管理小組是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，可以有效的幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體持續(xù)高效的運(yùn)營(yíng)。

六、對(duì)工作人員進(jìn)行稅務(wù)培訓(xùn)

就我國(guó)目前大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，相當(dāng)一部分稅務(wù)人員都沒(méi)有進(jìn)行過(guò)專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，無(wú)法全面的了解稅務(wù)的相關(guān)法規(guī)，在正確運(yùn)用稅法方面存在一定障礙，在面對(duì)棘手的問(wèn)題時(shí)不知從何處理，專業(yè)性有限，對(duì)于我國(guó)稅收法規(guī)中的實(shí)質(zhì)問(wèn)題把握的不準(zhǔn)確，在操作中也難免出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致在辦理稅務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)因不了解國(guó)家稅法的相關(guān)規(guī)定，無(wú)意中造成了偷稅、漏稅等違法行為，加劇了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)工作人員的專業(yè)稅務(wù)培訓(xùn)，組織培訓(xùn)團(tuán)體，使企業(yè)員工能夠全方位的掌握國(guó)家的稅法，并且能夠靈活的運(yùn)用。在現(xiàn)階段，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，稅務(wù)問(wèn)題往往已經(jīng)滲入到業(yè)務(wù)流程的各項(xiàng)環(huán)節(jié)之中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不僅僅是企業(yè)稅務(wù)人員的工作責(zé)任，為了在前端避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，企業(yè)需要對(duì)所有關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行財(cái)稅知識(shí)的培訓(xùn)，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，實(shí)時(shí)更新員工的財(cái)稅知識(shí)儲(chǔ)備，全體人員工作技能水平上升，實(shí)現(xiàn)全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

七、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，良好的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施有利于提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展水平，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期良性發(fā)展，面對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定合理的管控制度不僅能夠使企業(yè)獲得預(yù)期的收入利潤(rùn)也能使企業(yè)獲得額外的經(jīng)濟(jì)效益，保障了企業(yè)的利益不向外流失。企業(yè)進(jìn)行全方位的內(nèi)部控制與管理，組織企業(yè)的稅務(wù)管理人員參與財(cái)稅政策管理知識(shí)的培訓(xùn)，培養(yǎng)稅務(wù)管理的意識(shí)，使稅務(wù)管理工作高效有序的運(yùn)行。企業(yè)也要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到心中有數(shù)，打破傳統(tǒng)的管理模式，創(chuàng)新管理方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化的處理，從而保障企業(yè)稅務(wù)工作的順利開(kāi)展，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。（作者單位：武漢陽(yáng)邏開(kāi)發(fā)有限公司）